税务稽查案例解析Word下载.docx
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投资收益
运营利润
1000000
营业外支出
100000
利润总额
800000
企业所得税
200000
净利润
注：
主营业务支出18000000元，其中商品销售支出12000000元，运输支出2000000元，餐饮支出3000000元，文娱支出1000000元。
2、2020年度已申报交纳各税状况如下：
（金额单位：
已交增值税
500000
已交营业税
410000
其中：
运输业营业税
60000
餐饮业营业税
150000
文娱业营业税〔税率20%〕
已交城建税
63700
已交教育费附加
27300
已交房产税
45000
已交城镇土地运用税
40000
已交企业所得税
已交团体所得税〔工资薪金代扣〕
20000
〔二〕有关业务及会计处置
1、3月31日，餐饮文娱部卡拉OK厅取得支出合计30000元，当天公司将该项支出作为季度奖发给职工。
会计处置为：
借：
现金30000
贷：
应付职工薪酬30000
应付职工薪酬30000
现金30000
〔1〕公司将卡拉OK厅取得支出30000元直接作为季度奖发给职工，逃了营业税、城市维护树立税〔以下简称城建税〕和教育费附加，也影响了企业所得税。
同时还触及到团体所得税税〔前面计算〕。
（0.5分）
〔2〕应补流转税费及影响的企业所得税应征税所得额：
应补营业税=30000×
20%=6000〔元〕（0.4分）
应补城建税=6000×
7%=420〔元〕（0.4分）
应补教育附加=6000×
3%=180〔元〕（0.4分）
应调减应征税所得额=900＋63＋27=6600〔元〕
〔3〕调账分录：
以前年度损益调整6600
应交税费——查补营业税900
应交税费——查补城建税63
应交税费——查补教育附加27
2、4月1日，将餐厅一楼临街门面〔原值50万元〕经改造后出租，与租户签署了为期二年的租赁合同，月租金20000元，按季给付，首期收租金60000元，会计处置为：
银行存款60000
管理费用60000
〔后经核实，7月1月和10月8日，区分收取租金60000元，会计处置与上述分歧〕
〔1〕将租金支出直接冲减管理费用，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税和房产税〔前面计算〕。
应补营业税=60000×
5%×
3=9000〔元〕
应补城建税=900×
7%=630〔元〕
应补教育附加=900×
3%=270〔元〕
应调减应征税所得额=9000＋630＋270=9900〔元〕
以前年度损益调整9900
应交税费——查补营业税9000
应交税费——查补城建税630
应交税费——查补教育附加270
3、4月5日，取得运输支出50000元，垫付装卸费用6000元，会计处置为：
银行存款56000
其他应付款50000
其他应收款——代垫款6000
〔1〕将运输支出50000元记入〝其他应付款〞账户核算，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税。
应补营业税=50000×
3%=1500〔元〕
应补城建税=1500×
7%=105〔元〕
应补教育附加=1500×
3%=45〔元〕
应调增应征税所得额=50000－1500－105－45=48350〔元〕
其他应付款50000
应交税费——查补营业税1500
应交税费——查补城建税105
应交税费——查补教育附加45
以前年度损益调整48350
4、5月10日，为公司新产品举行推行展现会，支出费用100000元，会计处置：
销售费用——宣传费100000
银行存款100000
本小题正确。
5、5月25日，取得非技术转让支出100000元。
营业外支出100000
〔1〕将非技术转让支出100000元记入〝营业外支出〞账户核算，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税。
应补营业税=100000×
5%=5000〔元〕
应补城建税=5000×
7%=350〔元〕
应补教育附加=5000×
3%=150〔元〕
应调减应征税所得额=5000＋350＋150=5500〔元〕
以前年度损益调整5500
应交税费——查补营业税5000
应交税费——查补城建税350
应交税费——查补教育附加150
6、7月2日，接受某协作单位捐赠的价值为200000元的设备一台〔假定当月投入运用〕，公司自付运输5000元，会计处置：
固定资产200000
资本公积200000
管理费用——运输费5000
银行存款5000
〔1〕按规则接受捐赠的资产应作营业外支出处置，公司将其记入〝资本公积〞账户核算，逃了企业所得税。
〔2〕自付运输费用5000元应计入固定资产原值，公司将其计入管理费用，逃了企业所得税。
资本公积200000
固定资产5000
以前年度损益调整205000
〔4〕固定资产折旧费用表可以看出，投入运用的固定资产未计提折旧，应补提。
205000×
12%÷
12×
5=10250〔元〕
调账分录：
以前年度损益调整10250
累计折旧10250
7、7月20日，支付1-6月销售部门5人销售提成奖60000元，这5人月保底工资均为1000元。
销售费用60000
〔触及团体所得税，前面计算〕
8、8月15日，公司外聘某大学教授，指点公司开发技术，一次性支付劳务报酬50000元，双方协议由公司担负其团体所得税，会计处置：
管理费用50000
现金50000
代付团体所得税的应征税所得额=【〔50000－7000〕×
〔1－20%〕】÷
68%=50588.24〔元〕
代付团体所得税=50588.24×
40%－7000=13235.29〔元〕
影照应征税所得额=13235.29
以前年度损益调整13235.29
应交税费——代付团体所得税13235.29
9、9月，为迎接国庆，对折旧期满的办公大楼停止装修，费用为1200000元〔装修后运用期为6年〕，办公大楼原值为2000000元，当年10月1日投入运用。
会计处置：
管理费用1200000
银行存款1200000
每年应摊销200000万元，公司一次性摊销，影照应征税所得额。
当年应摊销金额=200000÷
3=50000〔元〕
长等候摊费用1150000
以前年度损益调整1150000
10、12月8日，借款给有关联关系的某企业人民币1500000元，期限为半年。
其他应收款——某企业1500000
银行存款1500000
本小题干正确。
11、司12月份局部资料、消费本钱、产成品明细账〔假定1-11月原资料及本钱结转正确〕
〔1〕原资料明细账〔金额：
元〕
日期
内容
摘要
收入
支出
结存
数量
单价
金额
1
月初结存
10
8
购入
80000
11
880000
20
消费领用
31
期末算计
〔1〕全月加平均本钱=〔200000＋880000〕÷
〔20000＋80000〕=10.8〔元〕
〔2〕本月多转资料本钱=80000×
〔11－10.8〕=16000〔元〕
〔2〕产品本钱明细〔金额：
本钱项目
数量
资料费用
人工费用
其他费用
费用算计
期初余额
本期方案消费数
135000
117000
1132000
完工产品
16000
704000
128000
112000
944000
完工产品单位本钱
44
7
59
月末在产品本钱
4000
176000
7000
5000
188000
〔注：
资料属一次性投入，人工费用和其他费用逐渐投入。
在产品的完工水平为50%〕
〔1〕本期完工产品担负的多转资料本钱=16000×
〔16000÷
20000〕=12800〔元〕
〔2〕在产品担负的多转资料本钱=4000×
20000〕=3200〔元〕
〔3〕单件产品担负的人工费=135000÷
（16000＋4000×
50%）=7.5（元）
〔4〕完工产品多转人工费=16000×
〔8－7.5〕=8000〔元〕
〔5〕单件产品担负的其他费用=117000÷
50%）=6.5（元）
〔6〕完工产品多转其他费用=16000×
〔7－6.5〕=8000〔元〕
〔3〕产成品〔库存商品〕明细账〔金额：
增加
减少
期初数
55
220000
本期入库
本期销售
15000
885000
合计
55.8
279000
单件库存产品本钱分摊率=〔220000＋944000－12800-8000-8000〕÷
〔4000＋16000〕=56.76〔元〕
销售产品多转本钱=885000－15000×
56.76=33600〔元〕
库存产品少转本钱=5000×
56.76－279000=4800〔元〕
原资料16000
在产品12800
库存商品4800
以前年度损益调整33600
12、2020年度实践支付业务招待费270000元。
主营题支出调整后为：
18000000＋300000〔题1〕＋180000〔题2〕＋50000〔题3〕=18530000
270000×
60%=162000
18530000×
0.5%=92650
※调增应征税所得额：
270000－92650=177350
13、2020年度固定资产及累计折旧明细账〔企业按直线法计提折旧，年综合折旧率为12%〕
〔1〕固定资产明细〔金额：
借方
贷方
期初结转
7000000〔其中房产原值500万元〕
4月购电脑及软件
7200000
〔2〕累计折旧明细账〔金额：
时间
提取折旧额
1-3月
210000〔每月70000元〕
4-12月
648000〔每月72000元〕
累计折旧2000
贷：
以前年度损益调整2000
14、提取坏账预备10000元〔年终应收账款借方余额为1000000元〕，会计处置：
管理费用10000
坏账预备10000
※直接调增应征税所得额10000元。
15、2020年度实发工资总额6800000元〔外地主管部门规则人平月工资扣除额为2500元〕，企业职工福利费、职工教育经费和职工工会经费实践发作额区分为950000元、120000元、200000元。
团体所得税在工资发放时已按月代扣代缴。
计税工资总额：
2500×
200=6000000<
6800000〔元〕
福利费扣除限额：
6000000×
14%=840000<
950000〔元〕
教育经费扣除限额：
2.5%=150000>
120000〔元〕
工会经费扣除限额：
2%=120000<
200000〔元〕
〔6800000－6000000〕＋〔950000-840000〕+〔200000-120000〕=990000〔元〕
调整后实发工资总额：
6800000+60000〔题7〕=6860000〔元〕
每个职工月平均工资：
6860000/200/12=2858.33〔元〕
全年应代扣代缴个税总额：
〔〔2858.33－2000〕×
10%－25〕×
200=146000〔元〕
应补缴个税：
146000-20000=126000〔元〕
其他应收款——各职工126000
贷：
应交税费——查补代扣团体所得税126000
16、全年营业外支出账目中反映向关联企业资助100000元，经过民政局向养老院捐赠80000元，向乡村某小学资助图书金额50000元。
100000+50000=150000〔元〕
17、全年发作新技术研发费支出160000元。
※调减应征税所得额：
160000*50%=80000〔元〕
18、投资收益中含国库券支出50000元、直接投资居民企业的股息支出120000元、转让〔持有时间8个月〕上市公司股票净收益130000元。
50000+120000=170000〔元〕
房产税：
从租计征：
60000*3*12%=21600〔元〕
从价计征：
〔5000000-500000+500000*3/12〕*〔1-20%〕*1.2%=44400〔元〕
应补征房产税：
21600+44400-45000=21000〔元〕
以前年度损益调整21000
应交税费——查补房产税21000
土地运用税
应补征土地运用税：
10000*8-40000=40000〔元〕
以前年度损益调整40000
应交税费——查补城镇土地运用税40000
调整应征税所得额算计：
以前年度收益调整=-6600〔题1〕-9900〔题2〕+48350〔题3〕-5500〔题5〕+2039750〔题6〕-13235.29〔题8〕+1150000〔题9〕+33600〔题11〕+2000〔题13〕-21000〔房产税〕-40000〔土地运用税〕=3177464.71
直接调整所得额=+177350〔题12〕+10000〔题14〕+990000〔题15〕+150000〔题16〕-80000〔题17〕-170000〔题18〕=1077350〔元〕
应补缴企业所得税：
4254814.71*25%=1063703.68
应补缴营业税：
6000〔题1〕+9000〔题2〕+1500〔题3〕+5000〔题5〕=21500
应补缴城建税：
21500*7%=1505
应补缴教育费附加：
21500*3%=645
13235.29〔题8〕+126000〔题15〕=139235.29
计算所得税分录：
以前年度收益调整1063703.68
应交税费——查补企业所得税1063703.68
上交税款的分录：
应交税费——营业税21500
——城建税1505
——教育附加645
——房产税21000
——土地运用税40000
——团体所得税139235.29
——企业所得税1063703.68
银行存款×
×
以前年度收益调整2113761.03
利润分配——未分配利润2113761.03
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