项目部税务筹划资料.docx

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项目部税务筹划资料

项目部税务筹划

项目部税务筹划实施办法

第一条编制目的

通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规避税务风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时努力挖掘降低成本的潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本受控、税负合理”的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以“项目策划为主+公司指导为辅”税收策划模式。

第二条编制依据

（1）建设项目投标报价工程量清单

（2）项目施工合同

（3）项目分部分项工程量清单计价表

（4）项目机械台班明细表

（5）项目单位工程人材机明细表

（6）项目施工组织方案

（7）项目目标成本测算表

1、预计合同总收入分解

2、分包自营成本测算表

3、材料自营成本测算表

4、现场间接费用成本测算表

（8）国家税务总局规定的行业税率

（9）国家有关增值税的相关政策

（10）其他相关政策文件。

第三条策划重点

（一）税务筹划前提：

1、从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。

2、设备、材料供应商均提供增值税专用发票。

（二）固定资产的进项抵扣

1、购入与划转固定资产：

一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣的。

2、租入固定资产：

对纳税人租入的固定资产、不动产，同时（强调是同时）用于多种增值税项目的（一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议采用甲供材或者清包工模式，取得3%的分包发票，降低成本，延缓资金流出时间；剔除出来的主材同等条件下可以取得13%的进项税额，增加进项抵扣。

如存在土石方外运部分由项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的情况，项目需按照甲供材模式处理，按照3%开具增值税专用发票；

（四）甲供分包方式下，合同清单单价中应该不包括甲供材料，项目取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。

（五）财税[2016]140号文第十六条：

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税，税率为9%，降低项目成本。

第四条供应商报价平衡点

（一）劳务供应商选择

劳务供应商及其提供发票类型（可抵扣税率）

报价平衡点

供应商选择方案

劳务供应商A

劳务供应商B

96.81%

供应商B的价格÷供应商A的价格<96.81%时，选择供应商B；反之，则选择供应商A

增值税专用发票（6%）

增值税专用发票（3%）

劳务供应商A

劳务供应商C

93.66%

供应商C的价格÷供应商A的价格<93.66%时，选择供应商C；反之，则选择供应商A

增值税专用发票（6%）

增值税普通发票（0%）

劳务供应商B

劳务供应商C

96.74%

供应商C的价格÷供应商B的价格<96.74%时，选择供应商C；反之，则选择供应商B

增值税专用发票（3%）

增值税普通发票（0%）

（上述报价为含税报价）

（二）专业分包商选择

分包商及其提供发票类型（可抵扣税率）

报价平衡点

分包商选择方案

分包商A

分包商B

93.81%

分包商B的价格÷分包商A的价格<93.81%时，选择分包商B；反之，则选择分包商A

增值税专用发票（9%）

增值税专用发票（3%）

分包商A

分包商C

90.75%

分包商C的价格÷分包商A的价格<90.75%时，选择分包商C；反之，则选择分包商A

增值税专用发票（9%）

增值税普通发票（0%）

分包商B

分包商C

96.74%

分包商C的价格÷分包商B的价格<96.74%时，选择分包商C；反之，则选择分包商B

增值税专用发票（3%）

增值税普通发票（0%）

（上述报价为含税报价）

（三）供应商选择

供应商及其提供发票类型（可抵扣税率）

报价平衡点

供应商选择方案

供应商A

供应商B

90.05%

供应商B的价格÷供应商A的价格<90.05%时，选择供应商B；反之，则选择供应商A

增值税专用发票（13%）

增值税专用发票（3%）

供应商A

供应商C

87.12%

供应商C的价格÷供应商A的价格<87.12%时，选择供应商C；反之，则选择供应商A

增值税专用发票（13%）

增值税普通发票（0%）

供应商B

供应商C

96.74%

供应商C的价格÷供应商B的价格<96.74%时，选择供应商C；反之，则选择供应商B

增值税专用发票（3%）

增值税普通发票（0%）

（上述报价为含税报价）

第五条特别规定

（一）中标以后的首要任务就是主合同价税分离。

以营业税模式进行投标报价的项目，必须在一个月以内进行价税分离；

（二）建筑行业在收到预收工程款时，允许向业主开具“零税率”增值税普通发票，在发票备注栏单独备注“预收款”，开票金额为实际收到的预收款全款，待正式办理结算冲减预付款时再开具正式的增值税专用发票，不再强制要求建筑施工单位在收到预付款时必须履行纳税义务。

一般预付款到达的时间都是实际成本发生之前，进项税额无法及时取得，大量资金就会以税额的形式提前流到税务局，此时开具“零税率”增值税普通发票可以减少企业的现金流出。

（三）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日以前的的建筑工程项目，未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明开工日期在2016年4月30日以前的建筑工程项目。

老项目可采用简易征收计税办法。

（四）项目部提供建筑业服务，按照应税服务收入和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。

计算公式为：

应预缴税额=[（当期取得的全部价款和价外费用-当期准予抵扣的分包发票金额）/（1+9%）×2%（一般计税办法项目适用）

第六条项目部营改增后成本费用可抵扣项目明细表

成本费用项目

核算内容