税收征收管理法概述Word格式.docx
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C.车辆置办税 D.教育费附加
【答案】BD
【解析】选项A，普通状况下，契税是由中央税务局征收的，所以适用征管法。
三、税收征收管理法的遵守主体
〔一〕税务行政主体——税务机关
〔二〕税务行政管理相对人——征税人、扣缴义务人和其他有关单位
〔三〕有关单位和部门
四、税收征收管理权益和义务的设定
〔二〕征税人、扣缴义务人的权益与义务
其享有的权益主要有：
1、知情权。
有权向税务机关了解国度税收法律、行政法规的规则以及与征税顺序有关的状况
2、保密权。
有要求税务机关为征税人、扣缴义务人的状况保密。
税务机关应当为征税人、扣缴义务人的状况保密。
保密是指征税人、扣缴义务人的商业秘密等。
征税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
3、征税人依法享有央求减税、免税、退税的权益。
4、享有陈说权、申辩权；
依法享有央求行政复议、提起行政诉讼、央求国度赔偿等权益。
5、有权控诉和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
留意征税人、扣缴义务人的权益与义务。
其义务主要有：
依法征税、依照规则照实提供信息、接受税务反省。
〔三〕中央各级人民政府、有关部门和单位的权益和义务
重点留意义务：
任何机关、单位和团体不得违犯法律、行政法规的规则，私自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他与税收法律、行政法规相抵触的决议。
第二节 税务管理〔熟习〕
一、税务注销——法定制度，是税务管理的首要环节和基础任务。
〔一〕停业税务注销
1.停业税务注销的对象
〔1〕支付营业执照，从事消费运营活动的征税人。
包括各种企业、企业在外地的分支机构、集体户、事业单位。
〔2〕其他征税人。
不从事消费、运营，但依照法律、法规的规则负有征税义务的单位和团体，除暂时取得应税支出或发作应税行为以及只交纳团体所得税、车船税的外，都应按规则向税务机关操持税务注销。
判别题：
凡依法负有征税义务的单位和团体都应该依照规则向税务机关操持税务注销。
答案：
错。
2.停业税务注销的时间和地点
从事消费运营的征税人，自支付营业执照之日起30日内，向消费、运营地或征税义务发作地的主管税务机关央求操持税务注销。
其他征税人，除国度机关和团体外，应当自征税义务发作之日起30日内，持有关证件向所在地税务机关申报操持税务注销。
以下几种状况应对比停业注销操持：
〔1〕扣缴义务人自扣缴义务发作之日起30天内，操持扣缴税款注销。
〔区别于征税人自支付营业执照之日起〕
〔2〕跨地域的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关操持注册税务注销。
〔3〕承包承租人，应当自合同签署之日起30天内，操持税务注销。
〔4〕从事消费、运营的征税人外出运营，在同一地延续的12个月内累计超越180天，应当自期满之日起30天内，向消费运营所在地税务机关申报操持税务注销，税务机关核发暂时税务注销证。
〔5〕境外企业在中国境内承包修建、装置等的，自合同或协议签署之日起30天内，向项目运营所在地税务机关申报操持税务注销，税务机关核发暂时税务注销证。
06单项选择题：
以下各项中，依照«
及«
税务注销管理方法»
的规则，不承当税务注销义务的是〔〕。
A、依法负有代扣代缴税款义务的单位
B、暂时从事消费运营活动的集体工商户
C、企业在本地设立的非独立核算的分支机构
D、不从事消费、运营，但依法负有征税义务的单位
C
【例题•判别题】扣缴义务人应自支付营业执照之日起30日内，向所在地税务机关申报操持扣缴税款注销，并支付代扣代缴、代收代缴税款凭证。
〔 〕
【答案】×
【解析】扣缴义务人应当在发作扣缴义务时，向所在地税务机关申报操持扣缴税款注销，并支付代扣代缴、代收代缴税款凭证
〔二〕变卦、注销税务注销
1.变卦税务注销的范围及时间要求
〔1〕适用范围——税务注销内容发作重要变化时
征税人操持税务注销后，如发作以下情形之一，应当操持变卦税务注销：
发作改动称号、改动法定代表人、改动经济性质或经济类型、改动住所和运营地点〔不触及主管税务机关变化的〕、改动消费运营或运营方式、增减注册资金〔资本〕、改动附属关系、改动或增减银行账号、改动消费运营权属以及改动其他税务注销内容的等。
〔2〕时间要求。
应当自工商行政管理机关或许其他机关操持变卦注销之日起30日内。
变卦税务注销时先工商变卦后税务变卦。
2.变卦税务注销的顺序、方法：
变卦税务注销是先工商后税务。
3.注销税务注销的适用范围及时间要求
〔1〕适用范围——税务注销内容发作基本性变化时。
企业资不抵债而破产；
征税人被工商行政管理部门吊销营业执照等。
自有关机关同意或许宣告终止之日起15日内。
先税务注销后工商注销。
〔三〕停业、复业注销——适用于实行活期定额征收方式的征税人。
〔四〕外出运营报验注销——适用于到外县市暂时从事消费运营活动的征税人。
1.征税人到外县暂时从事消费运营活动的，应当在外出消费运营以前，持税务注销证向主管税务机关央求开具«
外出运营活动税收管理证明»
。
2.税务机关依照一地一证的原那么，核发«
外管证»
，«
有效期限普通为30日，最长不得超越180天。
外出前——央求«
，一地一证，有效期普通30天，最长不超越180天——向外地税务机关报验注销——消费运营——运营完毕，结清税款，缴销发票——回原地税务机关缴销«
2020年多项选择题：
依据税收征收管理法和税务注销管理方法的有关规则，以下各项中应当停止税务注销的有〔 〕。
A.从事消费运营的事业单位
B.企业在境内其他城市设立的分支机构
C.不从事消费运营只交纳车船税的社聚集团
D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
【参考答案】AB
【解析】非从事消费运营的征税人，除暂时取得应税支出或发作应税行为以及只交纳团体所得税、车船运用税的外，都应该申报操持税务注销。
〔五〕税务注销证的作用和管理
除依照规则不需求发给税务注销证件的外，征税人操持以下事项时，必需持税务注销证件：
〔1〕开立银行账户；
〔2〕央求减税、免税、退税；
〔3〕央求操持延期申报、延期缴征税款；
〔4〕领购发票；
〔5〕央求开具外出运营活动税收管理证明；
〔6〕操持停业、歇业；
〔7〕其他有关税务事项。
征税人遗失税务注销证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
〔六〕非正常户处置
税务注销后——未按期征税申报——责令矫正——逾期不改——派员实地反省——查无下落且无法强迫执行——列入非正常户——暂停税务注销证、发票领购簿和发票的运用——3个月后，税务注销证失效，按征管法规则追缴税款。
【例题•多项选择题】〔2007年〕以下各项中，属于法定税务注销事项的有〔 〕。
A.停业税务注销 B.注销税务注销
C.停业税务注销 D.暂时运营税务注销
【答案】ABCD
【解析】税务注销事项有四种：
停业税务注销、注销变卦税务注销、停业税务注销、外出运营报验注销〔即暂时运营税务注销〕。
【例题•判别题】〔2004年〕征税人发作解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止征税义务的，应当自工商行政管理机关操持注销之日起30日内，持有关证件向原税务注销管理机关申报操持注销税务注销。
【答案】×
二、账薄、凭证的管理
〔一〕账簿、凭证管理
1.关于对账簿、凭证设置的管理
从事消费、运营的征税人应当自支付营业执照或许发作征税义务之日起15日内设置账簿。
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规则的扣缴义务发作之日起10日内，依照所代扣、代收的税种，区分设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
2.关于对财务会计制度的管理
〔1〕备案制度
自支付税务注销证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。
3.关于账簿、凭证的保管
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有牵涉税资料的保管期限，依据«
细那么»
第二十九条，除另有规则之外，应当保管10年。
〔二〕发票管理
依据«
第二十一条规则：
〝税务机关是发票的主管机关，担任发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监视。
〞
1.发票印制管理：
增值税公用发票：
国税总局指定的企业印制；
其他发票：
省级税务机关指定的企业印制。
2.发票领购管理
无固定运营场地或财务制度不健全的征税人，税务机关有权要求其提供担保人，不提供者，可要求提供保证金，并限期缴销发票。
增值税公用发票只限普通征税人领购运用。
〔其它征税人可到税务所去代开〕
06判别题：
依据«
规则，税务机关是发票的主管机关，担任发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监视。
〔〕
正确
〔三〕税控管理
不能按规则装置、运用税控装置，损毁或私自改动税控装置的，由税务机关责令限期矫正，可以处以2000元以下的罚款；
情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
三、征税申报管理
〔一〕征税申报对象：
征税人和扣缴义务人。
特别说明：
与税务注销不同，以下单位和团体均应操持征税申报的：
〔1〕取得暂时应税支出的单位和团体
〔2〕暂时发作应税行为的单位和团体
〔3〕享用减免税优惠的单位和团体
〔4〕没有征税义务但有扣缴义务的单位和团体
〔五〕征税申报方式：
直接申报、邮寄申报、数据电文。
除上述方式外，实行活期定额缴征税款的征税人，可以实行简易申报、简并征期等申报征税方式。
〔六〕延期申报管理：
征税人因有特殊状况，不能按期停止征税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。
〔留意，不同于延期征税〕
但应当在规则的期限外向税务机关提出书面延期央求，经税务机关核准，在核准的期限内操持。
经核准延期操持征税申报的，应当在征税期内依照上期实践交纳的税额或许税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内操持征税结算。
第三节 税款征收〔中心环节，掌握〕
一、税款征收的原那么——基本原那么：
税务机关依法治税
重点关注：
税款优先原那么，详细有三优先
1.税收优先于无担保债务；
2.征税人欠缴的税款发作在征税人以其财富设定抵押、质押或许征税人的财富被留置之前的，税收应领先于抵押权、质权、留置权执行；
3.征税人欠缴税款，同时又被行政机关决议处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。
二、税款征收的方式：
了解
〔1〕查账征收：
普通适用于财务会计制度较为健全，可以仔细实行征税义务的征税单位。
〔2〕查定征收：
普通适用于账册不够健全，但可以控制原资料或进销货的征税单位。
〔3〕查验征收：
普通适用于运营种类比拟单一，运营地点、时间和商品来源不固定的征税单位。
〔4〕活期定额征收：
普通适用于无完整考核依据的小型征税单位。
〔5〕委托代征税款：
普通适用于小额、零散税源的征收。
〔6〕邮寄征税：
主要适用于那些有才干按期征税，但采用其他方式征税又不方便的征税人。
06多项选择题：
以下各项中，契合«
规则的征税方式有〔〕。
A、税务机关经过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
B、税务机关依照征税人提供的账表所反映的运营状况，依照适用税率计算缴征税款的方式
C、税务机关对征税人应税商品，经过查验数量，按市场普通销售单价计算其销售支出并据以征税的方式
D、税务机关依据征税人的从业人员、消费设备、采用原资料等要素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式
ABCD
三、税款征收制度
1.代扣代缴、代扣代缴税款制度
特别留意两点：
第一、对法律、行政法规没有规则负有代扣、代收税款义务的单位和团体，税务机关不得要求其实行代扣、代收税款义务。
第二、扣缴义务人依法实行代扣、代收税款义务时，征税人不得拒绝。
征税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日内报告主管税务机关，不及时报告的，由扣缴义务人承当相应的法律责任。
扣缴义务人权益：
税务机关依照规则付给扣缴义务人代扣、代收手续费。
代扣、代收税款手续费只能由县〔市〕以上税务机关一致操持退库手续，不得在征收税款进程中坐支。
2.延期缴征税款制度〔与关税比拟〕
基本规则：
征税人因有特殊困难，不能按期缴征税款的，经省、自治区、直辖市国度税务局、中央税务局同意，可以延期缴征税款，但最长不得超越3个月。
〔留意：
高于延期申报的同意级次〕
特殊困难包括：
一是因不可抗力招致征税人发作较大损失，正常消费运营活动遭到较大影响的；
二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，缺乏以交纳的。
留意：
〔1〕央求应以书面方式提出；
〔2〕税款的延期交纳，必需经省、自治区、直辖市国度税务局、中央税务局同意，方为有效；
〔3〕延期期限最长不得超越3个月，同一笔税款不得滚动审批；
〔4〕同意延期内免予加收滞纳金。
05考题：
以下各项中，契合税收征管法延期缴征税款规则的是（）。
A.延期期限最长不得超越6个月，同一笔税款不得滚动审批。
B.延期期限最长不得超越3个月，同一笔税款不得滚动审批。
C.延期期限最长不得超越6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
D.延期期限最长不得超越3个月，同一笔税款经审批可再延期一次
B
征税人因有特殊困难，不能按期缴征税款的，经县级税务机关同意，可以延期征税3个月；
延期征税3个月以上者，需经地〔市〕级税务机关同意。
错
解析：
需经省级税务机关同意。
3.税收滞纳金征收制度
征税人未依照规则期限缴征税款的，扣缴义务人未依照规则期限解缴税款的，税务机关除责令限期交纳外，从滞征税款之日起，按日加收滞征税款万分之五的滞纳金。
顺序：
税务机关收回催缴税款通知书——责令交纳或解缴，告知结果——从滞纳之日起加收滞纳金——拒绝交纳滞纳金的，强迫执行。
例题：
某企业２００9年３月消费运营应纳增值税１００００元，该企业于４月2６日实践缴征税款，那么应加收的滞纳金为？
１００００＊万分之五＊11天＝３０元
按日加收滞征税款万分之五的滞纳金的规则，既适用于征税人未依照规则期限缴征税款的情形，也适用于扣缴义务人未依照规则期限解缴税款的情形。
正确
4、减免税收制度
〔1〕减免税必需有法律、行政法规的明白规则〔详细规则将在税收实体法中表达〕。
中央各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和团体违犯法律、行政法规规则，私自作出的减税、免税决议有效，税务机关不得执行，并向下级税务机关报告。
〔2〕征税人央求减免税，应向主管税务机关提出书面央求，并按规则附送有关资料。
〔4〕征税人在享用减免税待遇时期，仍应按规则操持征税申报。
〔5〕征税人享用减税、免税的条件发作变化时，应当自发作变化之日起l5日外向税务机关报告，经税务机关审核后，中止其减税、免税；
对不报告的，又不再契合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。
〔12〕征税人可以向主管税务机关央求减免税，也可以直接向有权审批的税务机关央求。
由征税人所在地主管税务机关受理、应当由下级税务机关审批的减免税央求，主管税务机关应当自受理央求之日起l0个任务日内直接上报有权审批的下级税务机关。
依法享用减免税的，按规则报批或备案，仍需求征税申报。
征税人依法可以享用减免税待遇，但未享用而多缴税款的，凡属于无明白规则需经税务机关审批或没有规则央求期限的，征税人可以在«
规则的期限内〔３年〕央求减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。
5.税额核定和税收调整制度〔关注多项选择题〕
〔1〕税额核定制度
征税人有以下情形之一的，税务机关有权核定其应征税额：
①依照法律、行政法规的规则可以不设置账簿的；
②依照法律、行政法规的规则应当设置但未设置账簿的；
③私自销毁账簿的或许拒不提供征税资料的；
④虽设置账簿，但账目混乱或许本钱资料、支出凭证、费用凭证完整不全，难以查账的；
⑤发作征税义务，未依照规则的期限操持征税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
⑥征税人申报的计税依据清楚偏低，又无合理理由的
税务机关核定税额的四种方法。
依据税收征收管理法的规则，以下各项中税务机关有权核定其应征税额的有（）。
A.未操持税务注销暂时从事消费运营的
B.依照法律行为法规的规则可以不设置账簿的
C.征税人申报的计税依据清楚偏低，又无合理理由的
D.依照法律行政的规则应当设置但未设置账簿的
2020年多项选择题：
以下征税人中，税务机关有权核定其应征税额的有〔〕。
A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的征税人
B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有效果的征税人
C.依照法律、行政法规的规则可以不设置账簿的征税人
D.依照法律、行政法规的规则应当设置但未设置账簿的征税人
【参考答案】ACD
【答案解析】税额核定制度。
第三十五条的规则，征税人〔包括单位征税人和团体征税人〕有以下情形之一的，税务机关有权核定其应征税额：
〔1〕依照法律、行政法规的规则可以不设置账簿的。
〔2〕依照法律、行政法规的规则应当设置但未设置账簿的。
〔3〕私自销毁账簿或许拒不提供征税资料的。
〔4〕虽设置账簿，但账目混乱或许本钱资料、支出凭证、费用凭证完整不全，难以查账的。
〔5〕发作征税义务，未依照规则的期限操持征税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
〔6〕征税人申报的计税依据清楚偏低，又无合理理由的。
【例题•多项选择题】〔2004年〕以下情形中，税务机关有权核定征税人应征税额的有〔 〕。
A.私自销毁账簿或许拒不提供征税资料的
B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
C.依照法律、行政法规的规则可以不设置账簿的
D.依照法律、行政法规的规则可以不操持税务注销的
【答案】ABC
多项选择题：
以下各项中，税务机关可以采取核定征收方式征税的有〔〕
A曾因偷税被税务机关给予过二次行政处分再犯的
B依照征管法可以不设置帐簿的
C外商投资企业的帐簿、凭证和报表不运用中文的
D虽设置帐簿，但帐目混乱，难以查帐的
BD
A应依照偷税罪处分，C不属于核定征收范围。
〔2〕税收调整制度——针对关联企业
关联企业的认定？
所称关联企业，是指有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织：
〔1〕在资金、运营、购销等方面，存在直接或许直接的拥有或许控制关系；
〔2〕直接或许直接地同为第三者所拥有或许控制；
〔3〕在利益上具有相关联的其他关系。
哪些情形下税务机关可以调整其应征税额？
如何调整？
征税人有上述所列情形之一的，税务机关可以依照以下方法调整计税支出额或许所得额：
①依照独立企业之间停止的相反或许相似业务活动的价钱；
②依照再销售给有关联关系的第三者的价钱所应取得的支出和利润水平；
③依照本钱加合理的费用和利润；
④依照其他合理的方法
调整期限？
普通3年，有特殊状况的，10年。
6.未操持税务注销的从事消费、运营的征税人，以及暂时从事运营征税人的税款征收制度。
执行顺序：
〔1〕核定应征税额；
〔2〕责令交纳；
〔3〕如不交纳那么扣押商品、货物；
〔4〕解除扣押或许拍卖、变卖所扣押的商品、货物；
〔5〕抵缴税款。
7.税收保全措施
税收保全措施是指税务机关对能够由于征税人的行为或许某种客观缘由，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制征税人处置或转移商品、货物或其他财富的措施。
〔1〕采取税收保全措施的前提和条件：
从事消费运营的征税人〔不包括非从事消费运营的征税人，也不包括扣缴义务人和征税担保人〕在规则的征税期之前和责令限期交纳应征税款的期限内，有逃避征税义务行为的。
〔2〕采取税收保全措施的法定顺序
责令征税人提早缴征税款——责成征税人提供征税担保〔留意：
国度机关不能作为征税担保人〕——经县以上税务局〔分局〕局长同意，解冻征税人相当于应征税款的存款——查封、扣押征税人的商品、货物或其他财富〔价值应包括应征税款、滞纳金和相关执行费用，开具收据或许清单〕
团体及其所抚养家眷维持生活所必需的住房和用品。
生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或许一处以外的住房。
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强迫执行措施。
〔3〕税收保全措施的终止
两种状况：
征税人在规则的期限内交纳了税款；
征税人超越规则的期限仍不缴征税款的，转入强迫执行。
税务机关为保全税款，对征税人采取强迫执行措施查封的、继续运用不会增加其价值的财富，执行机关可以允许被执行人继续运用。
（ ）
对。
以下关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有〔〕。
A.税收保全措施仅限于从事消费、运营的征税人
B.只要在理想全部查清，取得充沛证据的前提下才干停止
C.解冻征税人的存款时，其数额要以相当于征税人应征税款的数额为限
D.团体及其抚养家眷维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
【参考答案】ACD
【答案解析】税收保全措施是针对征税人行将转移、躲藏应税的商品、货物或其他财富的紧急状况下采取的一种紧急处置措施。
不能够等到理想全部查清，取得充沛的证据以后再采取举动，假设这样，征税人早已将其支出和财富转移或躲藏终了，到时再想采取税收保全措施就晚了。
8.税收强迫执行措施
税收强迫执行措施是指当事人不实行法律、行政法规规则的义务，有关国度机关采用法定的强迫手腕，强迫当事人实行义务的行为。
〔1〕税收强迫执行措施的适用范围：
不只可以适用于从事消费运营的征税人，而且可以适用于扣缴义务人和征税担保人。
〔2〕税收强迫执行的原那么——坚持劝诫在先的原那么，即征税人、
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