现行出口退税政策对我国加工贸易的影响及对策分析 大学毕业设计Word格式文档下载.docx

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正是本文将要研究的意义所在。

论文

研究

领域

状况

我国出口退税政策是经济学者长期关注的问题，他们目前的研究主要包括出口退税政策的渊源，演进过程，国外实战借鉴，以及其对与之相关的各个行业的影响。

在短短的十几年里经过学者们的努力，发展迅速。

不但有了一批可喜的成果，而且出现专业的研究机构。

但是，它毕竟是一门年轻学科，理论尚未成熟，其调整与加工贸易发展间的关系，在我国现阶段研究的更是甚少，特别是此次出口退税政策的大调整，对广东省加工贸易的影响如何？

经营加工贸易的企业该采取何种措施，才能充分的在税改的情况下健康的发展。

本文拟就新出口退税政策调整对广东省加工贸易企业的影响及对策进行透彻的分析，并对它们之间的发展作初步展望。

内容

提要

或

实施

方案

本文主要通过以下四部分来阐述该课题。

第一部分是导论，主要对出口退税政策的概念、基本原则及其与加工贸易的关系等进行概述。

第二部分是对新出口退税政策的研究，包括对新出口退税政策的基本情况、产生背景、特点等进行研究。

第三部分主要分析新出口退税政策的对广东省加工贸易影响，将从多个方面对其进行全面深入的分析。

第四部分是针对次此新出口退税政策的调整，对广东省经营加工贸易的企业提出切实可行的建议措施和解决方案。

主要

观点

技术

指标

加入WTO后，越来越多的企业、个人参与了国际贸易活动，出口退税政策的调整，对整个国家来说都是一把双刃剑，带来挑战的同时也带来了发展的机遇。

我国是发展中国家，现阶段的国际贸易中，加工贸易的比重占有很大的比重。

因此，此次新出口退税政策的调整对以广东省经营加工贸易为主的企业将会产生深远的影响。

正是因此，本论文应运而生，运用经济学的原理、国际贸易知识，对由于此次出口退税政策的调整而对广东省加工贸易行业的影响进行透彻的分析，在此基础上提出具有个人见解。

参考

文献

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北京大学出版社.2004

【2】吕伟红等.《加工贸易》[M].北京：

中国海关出版社.2006

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【4】赵林如.出口退税改革初步研究[J].《学习与研究》,2004年第1期

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【6】尹浩华.广东省加工贸易可持续发展的路径选择[J].《国际贸易问题》,2005年第3期

【7】谢晓峰.海关在我国加工贸易转型中的作用[D].对外经济贸易大学，北京.2007

【8】王芳.中国对外贸易政策的现实选择——管理贸易[D].首都经济贸易大学,北京.2005

【9】王建萍.我国出口退税政策的效应分析及完善建议[D].首都经济贸易大学,北京.2006

【10】王丽鑫.试论我国加工贸易的发展与产业升级[D].吉林大学，吉林.2007

【11】谢晓峰.海关海关在我国加工贸易转型中的作用[D].对外经济贸易大学，北京.2007

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安徽经济报.2006

【13】杨伟聪.出口退税与加工贸易新政会冲击谁[N]，温州:

温州商报.2007

【14】程满清.加工贸易政策将继续适度渐进调整[N]，广州：

南方日报.2007

【15】匿名.出口退税政策调整力度加大力促国家产业结构升级[N]，北京：

中国青年报.2007

【16】EzraF.Vogel.Takingthefirststep--ReformandopeningupinGuangdong.Guangdongpeoplepress.2005

【17】WilliamH.overolt.TheriseofChina--Howeconomicreformiscreatinganewsuperpower.CentralcompilerPress.2006

（2007/08/10）

中国青年报2007

摘要

出口退税是经济宏观调控的杠杆，是出口增长的调控手段。

杠杆和手段都是服务于宏观调控目的的，使用的当就会起到促进发展的积极作用。

原出口退税机制中一些不合理因素制约了我国对外贸易的发展，因此2007年的出口退税调整有其必要性和战略意义。

但是出口退税的机制改革是一把双刃剑，本论文对出口退税制度改革对广东加工贸易的影响进行了一些探究，分析了出口退税机制对广东省加工贸易带来的正面和负面影响，并提出相应的对策。

【关键词】出口退税影响加工贸易对策

ABSTRACT

Exporttaxrebateisaleverofeconomicmacroadjustmentsandcontrols,exportthemeansofregulationandcontrolincreasing.Leverandmeansallserveinpurposeofmacroadjustmentsandcontrols,iftheywillplayandpromotethepositiveroleofdevelopmentwhenusingappropriately.Someunreasonablefactorshaverestrictedthedevelopmentofforeigntradeofourcountryintheformerexporttaxrebatemechanism,soitisnecessaryandstrategictoadjusttheexporttaxrebatein2007.Howerverthemechanismreformofexporttaxrebateisadouble-edgedsword,thisthesishavetakensomeresearchontheinfluencetoprocessingtradeofourcountryduetothereformsofexportedreturntaxsystem,andhaveanalyzedthepositiveandnegativeeffectofprocessingtradeinGuangdongProvincebringsbytheexporttaxrebatemechanisminandthenpotsforwardthecorrespondingcountermeasuresandproposals.

【KEYWORDS】exporttaxrebateinfluencetheprocessingtradecountermeasure

目录

第一章引言…………………………………………………………………………………1

1.1选题意义…………………………………………………………………………………1

1.2文献综述……………………………………………………………………………1

1．3加工贸易与出口退税……………………………………………………………………2

第二章新出口退税政策的研究………………………………………………………………4

2．1出口退税政策改革的原因………………………………………………………………4

2．2新出口退税政策的主要内容……………………………………………………………5

2．3新出口退税实施的意义…………………………………………………………………6

第三章现行出口退税对广东省加工贸易的影响…………………………………………7

3．1正效应影响…………………………………………………………………………7

3．1．1加速加工贸易健康发展…………………………………………………7

3．1．2缓解贸易摩擦…………………………………………………………………7

3．1．3抑制省内贸易顺差的快速增长……………………………………………………8

3．2负效应分析……………………………………………………………………………8

3．2．1对企业利润的影响…………………………………………………………………9

3．2．2阻碍广东省加工贸易国内采购率…………………………………………………10

3．2．3加剧行业竞争，加剧走私…………………………………………………………10

第四章应对措施…………………………………………………………………………10

4．1科学看待此次出口退税政策的调整…………………………………………10

4．2政府部门的应对措施…………………………………………………………………11

4．2．1积极引导，促进加工贸易转型升级………………………………………………11

4．2．2培育本土企业，鼓励其自主创新…………………………………………………12

4．2．3加快监管体制改革，实现守法便利原则…………………………………………12

4．3广东省加工贸易企业的应对措施……………………………………………………13

4．3．1积极配合优化产业结构……………………………………………………………13

4．3．2通过提高价格来消化新政策的影响………………………………………………14

4．3．3实现企业价值链的延伸升级………………………………………………………15

4．3．4实现粤港合作，大力发展加工贸易物流配送……………………………………15

参考文献………………………………………………………………………………………17

致谢………………………………………………………………………………………18

第一章引言

1.1选题意义

所谓出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。

其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。

出口退税是国际贸易发展到一定阶段的必然产物，是多边贸易体制下为避免双重退税而形成的一项重要的国际国际惯例，是经济全球化趋势下国际税收协调的核心成果。

我国自从有出口退税政策以来，出口退税政策几经改革完善，每次都会对与之有关的各个行业产生巨大的影响。

本文主要分析新出口退税政策对广东省加工贸易企业带来的正负方面影响，在此基础上针对现实存在的问题，不仅客观的提出广东省政府机构的应对措施，包括积极引导促进加贸转型升级，培育本国企业、鼓励其自主创新等，还针对广东省加工贸易现状对其企业面对新出口退税政策提出了包括积极配合优化产品结构，实现企业价值链的延伸升级等的四点措施。

1．2文献综述

广东省加工贸易在改革开放以来得以迅速发展，许多学者都认为我国出口退税政策对其影响功不可没。

席梅军（2007）认为出口退税是世界各国通常采用的一种旨在鼓励本国出口公平竞争的税收措施，也是中央实施宏观调控的主要手段之一，研究制定科学合理、积极有效出口退税政策，对当前和今后一段时期我国经济社会又快又好地发展具有十分重要的意义。

张德进（2004）认为长期的出口退税政策并没有显著提高我国出口产品的竞争力，虽然出口的产业结构由以初级产品为主转向以制成品为主。

陈辉（2007）认为出口退税可以使出口货物以不含税价格参与国际竞争，能促使外贸出口的快速增长和外向型经济的快速发展，但是现行出口退税制度在税法理论和税务实践中仍暴露出一系列的问题。

尹浩华（2006）认为广东省加工贸易应依据国家出口退税制度在现阶段大力发展“环保”贸易，实现加工贸易的可持续发展。

赵书博（2006）认为出口退税负担机制既涉及不同级别政府间的分配关系,也涉及政府与企业间的分配关系,是出口退税政策成功与否的关键。

同时分析了我国出口退税不同负担机制的实质，指出现行机制存在的主要问题，并提出了改进建议。

马维胜（2006）认为出口退税政策的主要作用在于提高出口货物国际竞争力，优化出口产品结构并促进外贸出口持续发展。

并认为一个符合WTO规则且有效率的出口退税机制应当具备出口产品结构最优、财政负担均衡、税企权责对等三个基本条件。

提出了适当降低出口货物的平均退税率，优化出口产品结构及完善出口退税新机制的建议。

1.3加工贸易与出口退税

加工贸易是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元部件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。

根据要素禀赋理论知，各国出口的都是本国资源禀赋丰富的要素密集产品，进口的则是本国资源禀赋贫乏的要素密集产品。

这样就能够使用大量这类廉价要素的商品，从而在其密集产品生产上拥有成本和价格的相对优势。

我国国内拥有大量的劳动力资源，因此加工贸易产业应运而生。

20多年前，广东省为了发展省内经济，发挥比较优势，用加工贸易吸引国际投资。

自加工贸易产生之日起，我国的出口退税政策就与其有着密不可分的关系。

（一）出口退税阻碍广东省加工贸易的发展。

一项新的税收政策在实施初，必将会阻碍一定行业的发展，出口退税政策亦是如此。

近几年，我国出口退税政策的不断调整，对广东省加工贸易企业造成了严重威胁。

由于广东省大部分加工贸易技术含量底，品牌战略薄弱，甚至有一些企业仅仅是靠政府出口退税来维持发展。

现在国家将与其产品相关的出口退税率下调乃至取消，将会使广东省加工贸易行业面临生存发展的危机，其一些刚刚新建的模式更是不堪重击，还没有发展成熟就已经不得倒闭。

因此可以说出口退税在一定程度上阻碍了广东省加工贸易的发展。

（二）出口退税引导加工贸易发展。

事物都具有双面性，出口退税政策的变革在阻碍广东省部分加工贸易发展的过程中又指引大部分加工贸易企业发展，引导其产业结构不断优化，促使其与国际贸易市场相连接。

对于国家出口退税率提高的加工贸易产品，为了追求更多的利润，会有越来越多的企业从事其生产；

对于国家出口退税率下调的加工贸易产品，则会使得以前从事其生产的企业逐步降低甚至取消对其生产。

第二章新出口退税政策的研究

我国按照国际惯例实行出口退税政策，对于增强我国企业包括广东省企业的竞争力，扩大出口和推动外贸体制改革发挥了重要的作用。

但是在外贸快速增长的同时，出口欠税问题日益严重，使出口企业尤其是外贸企业正常生产经营受到影响，给国家财政和经济运行带来隐患，因此国家于2007年7月1日起开始执行现行的出口退税政策。

2．1出口退税政策改革的原因

（一）过重的中央财政压力。

出口退税规模过大给中央财政带来了很大的压力，随着我国出口商品的大幅度增加，为鼓励出口而实行的出口退税政策越来越成为一个难以卸下的包袱。

从1998年开始，出口退税资金年均增长36.8％，而同期出口退税预算安排年均增长25.0％，相差11.8个百分点，出口欠退税规模因此逐年累积扩大。

根据国家税务总局的统计，从1999年出口退税额为627.1亿元，2006年达到4284.9万亿元年均增长41.3％，而与此同时中央财政收入年均增长21.1％，造成严重的财政缺口。

旧的出口退税政策使出口退税总额超过了中央财政的承受能力，已不利于出口贸易的科学、规范管理，出口增长越快中央财政负担越重。

（二）制约企业的发展。

出口欠税严重制约企业发展，由于中央财政无力安排全部出口退税资金，从2000年起开始欠退税，当年年底988亿元，到2002年底增长到1700亿元，到2006年底达到4300亿元，恶性循环的结果导致一些企业不能得到足额的及时的退税，延缓企业的资金周转，制约企业的进一步发展。

（三）缓解国际社会要求人民币升值的压力。

多年来，我国贸易顺差和外汇储备快速增长，国际上对人民币升值的压力增大。

政府经过慎重的考虑，明确表示将保持人民币汇率的基本稳定。

但是进行出口退税机制改革，降低出口退税率可以看成是我国政府的一种让步。

所以在一定程度上可以说出口退税政策是“为人民币升值减压而做的牺牲”。

（四）优化资源配置。

新出口退税改革前存在着一些不合理的地方。

例如：

对资源性产品退税率过高，如计划内石油出口的退税率高达130％，这对于我国这样一个石油净进口国而言是欠妥的。

而一些农产品的退税率则相对较低。

另外对一些具有较强竞争力又能够影响国际市场价格走势的资源性商品，如山羊绒、稀土、金属矿、纸浆等取消出口退税也是合理的。

（五）地区间贫富差距扩大。

出口退税负担机制不合理，在客观上加大了地区间贫富差距。

由于增值税是中央和地方共享税，在征收环节上中央和地方按75：

25的比例分配。

而出口退税完全由中央财政负担。

这就等于是中央给地方的“隐性转移支付”。

由于我国90％的出口商品都是由东部沿海省市完成的，相应的它们享受到的这种出口退税的“隐性转移支付”就多，这就在客观上加大了东西部地区的贫富差距。

2．2新出口退税政策的主要内容

2007年6月18日，财政部、国家税务总局、国家发展改革委、商务部和海关总署发布了《财政部、国家税务总局关于调整部分商品出口退税率的通知》，规定从7月1日起调整部分出口商品的出口退税政策。

此次出口退税政策的调整主要包括以下三个方面，涉及2831项商品。

一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，主要包括：

濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。

二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括：

服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维。

三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，主要包括：

花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。

鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标，考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题，这次出口退税政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备时间。

同时，考虑到一些造船合同和对外工程承包合同一般期限较长，价格难以调整，因此，规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的出口设备和建材，于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。

2．3新出口退税实施的意义

对出口退税机制改革，是党中央国务院从我国改革开放和国民经济发展的大局出发，根据国内外经济形势的变化，慎重作出的一项重大决策，具有多方面重要意。

（一）缓解贸易顺差。

本次出口退税政策调整的力度和范围与前几次相比都是空前，被列入调整“大名单”2831项商品约占海关税则全部的37％，新的出口退税政策下调取消了对两高一资（两高指高耗能高污染，一资指资源）产品的退税率，我国生产此类产品的成本将会增加，利润下调，从而会对外贸出口过快增长产生一定的抑制作用。

（二）强化企业的高科技意识。

此次出口退税加大了支持高科技含量产品的出口力度，将重大技术装备部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品等出口退税率由13％提高到17％，明确体现了政府鼓励企业发展高科技产品的态度。

（三）促进了国民经济的持续快速发展。

新政策在很大程度上减轻了中央的财政出口退税压力，从而使政府将更多的资金投向包括基础设施建设在内的的领域，促进了我国国民经济的持续快速发展。

（四）实现了机制与产业紧密衔接。

新政策在有效促进我国产业的结构优化同时保护了我国的有效资源，更重要是加强了与我国产业政策的紧密衔接，客观上推动了产业政策的贯彻实施。

第三章现行出口退税对广东省加工贸易的影响

3．1正效应影响

3．1．1加速加工贸易健康发展

新出口退税政策中国家对其鼓励的出口产品不降或少降出口退税率，对其限制的出口产品多降甚至取消出口退税，这将逐步实现优化广东省加工贸易产业结构，有效加快其改革的步伐，。

新出口退税政策对出口商品的退税率进行了结构性的调整。

中央政府通过下调两高一资产品的退税率，将企业推向了市场，任何经营此类产品的企业要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就不得不依靠自身产品的优势去跟国际市场中的企业相博，而不是像以前，仅仅依靠中央政府的退税保护来维持生存发展。

广东省加工贸易出口企业95%集中在珠江三角洲地区，从整体来说，珠三角加工贸易企业的素质优于全国的平均水平，因此面对此次出口退税改革，广东省加工贸易企业更能有利的遵循市场客观规律，顺应政府出口退税变化，使得加工贸易产品向着环保、健康的方向发展。

新出口退税政策减少了高污染、高耗能产品的生产，有效的解决了生态环境的进一步恶化和能源不足的问题，促进了广东省加工贸易企业将出口产品的生产转向持续发展的方向，并逐渐改善加工贸易企业的产品生产，使其调整出口产品的结构，加快技术设备更新和技术的改造，提高原材料利用率和产品技术含量。

3．1．2缓解贸易摩擦

（一）缓解国外贸易摩擦。

伴随着我国经济的稳定发展，广东省外贸发展速度也大幅度提高，特别是加工贸易的发展速度更是令人震惊。

2007年广东省一般贸易增长迅速，与上年同期比增长50%，出口额为800亿美元，但这仅仅相当于广东省出口总额的30%，加工贸易仍占广东省出口总额的70%。

广东省在加强加工贸易产业在全球经济贸易合作中的地位的同时也产生了一些贸易摩擦。

近年来，一些国家针对广东省的产品特别是服装、鞋帽、家电商品的反倾销案数量逐渐增加就是国际摩擦剧增的表现。

入世以来，我国连续12年成为遭遇反倾销调查最多的国家，仅07年就有20多个国家和地区对我国发起81起反倾销、反补贴、保障措施和特保调查，涉案金额36亿美元，广东加工贸易企业是遭受此类贸易摩擦最多的，拿鞋业来说欧盟对我国皮鞋实施临时反倾税时，广东鞋业涉案金额最大，占全国的41%。

此次新的出口退税政策下调了对纺织品等容易