会计第六章无形资产课后作业上传版知识分享.docx

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第六章　无形资产

课后作业

一、单项选择题

1.下列项目中，应确认为无形资产的是（　　）。

A.企业自创商誉

B.企业内部产生的品牌

C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出

D.为建造厂房获得土地使用权支付的土地出让金

2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.计算机软件依赖于实物载体，不应确认为无形资产

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销

D.无形资产属于非货币性资产

3.英明公司于2012年6月1日从市场上外购一项专利技术，其购买价款为1000万元，为引进该专利技术进行宣传，发生的广告费为50万元，人员的培训费为50万元，专业服务费用100万元，上述款项均用银行存款进行支付。

英明公司取得该专利技术的入账价值为（　　）万元。

A.1000B.1150C.1100D.1200

4.甲公司于2012年1月2日从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项专利权的总价款为8000万元，自2012年起每年年末付款2000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。

假定银行同期贷款年利率为5%,则甲公司购买该项专利权的入账价值为（　　）万元。

（4年期、利率为5%的复利现值系数为0.8227；4年期、利率为5%的年金现值系数为3.5460）

A.8010B.7102C.7092D.8000

5.2013年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。

该专利技术系甲公司于2013年7月15日购入，入账价值为2000万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。

2013年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。

甲公司估计该专利技术的可收回金额为1500万元。

假定生产的丙产品已经出售。

则甲公司该专利技术2013年减少当期利润的金额为（　　）万元。

A.200B.300C.500D.100

6.A公司2012年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元；11月研究阶段成功，进入开发阶段，支付开发人员工资160万元，福利费40万元，支付租金40万元，假设开发阶段支出有60%满足资本化条件。

2012年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。

并于2013年2月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，律师费6万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费8万元。

则A公司无形资产的入账价值为（　　）万元。

A.162B.218C.152D.154

7.关于无形资产使用寿命的确定，下列说法中不正确的是（　　）。

A.一般情况下某项无形资产的取得源自合同权利或其他法定权利，其使用寿命可以超过合同性权利和其他法定权利的期限

B.对于确实无法合理确定无形资产为企业带来未来经济利益期限的，将该无形资产作为使用寿命不确定的无形资产

C.如果合同权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，则仅当有证据表明企业续约不需要付出重大成本时，续约期才能够包括在使用寿命的估计中

D.没有明确的合同或法律规定无形资产的使用寿命的，企业应当综合各方面情况来确定该无形资产为企业带来经济利益的期限

8.2013年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为60万元，累计开发支出为300万元（其中符合资本化条件的支出为220万元）；其使用寿命不能合理确定。

2013年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为190万元。

假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（　　）万元。

A.30　　B.110　　C.130　　D.0

9.北方公司为从事房地产开发的上市公司，2013年1月1日，外购位于甲地块上的一栋产房，作为生产用厂房，甲地块的土地使用权能够单独计量；2013年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的商品房和自用办公楼，至2014年12月31日，商品房和写字楼尚未开发完成；2014年1月1日，购入丁地块，作为员工活动场地，至2014年12月31日，丁地块的设施已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2014年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的是（　　）。

A.甲地块的土地使用权　　　　　B.乙地块的土地使用权

C.丙地块的土地使用权　　　　　D.丁地块的土地使用权

10.英明公司于2011年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为500万元，根据可获得的相关信息判断，无法合理估计该项无形资产的使用寿命。

在2011年12月31日，该无形资产出现减值迹象，其可收回金额为360万元。

假定不考虑其他因素，该无形资产在2012年年末计提摊销的金额为（　　）万元。

A.0B.50C.36D.40

11.2011年3月10日，英明公司从外单位购入一项非专利技术，支付价款1200万元，估计该项非专利技术的使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。

甲公司将该项非专利技术用于生产产品，2013年1月1日根据科学技术发展的趋势判断，该非专利技术5年后将被淘汰，不能再为企业带来经济利益。

为此，2013年1月1日甲公司将该项非专利技术的剩余使用寿命变更为5年；变更后该项无形资产的摊销方法和预计净残值保持不变。

不考虑其他因素，则2013年该项无形资产应计提的摊销额为（　　）万元。

A.194B.196C.98D.120

12.2011年1月1日，甲公司购入一项占有市场领先地位的畅销产品的商标权，购买价款为1000万元，该商标权按照法律规定尚可使用年限为5年，但是在法律保护期届满时，甲公司可每10年以较低的手续费申请延期，同时甲公司有充分的证据表明其有能力申请延期。

此外，有关的调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断，该商标权将在不确定的期间内为企业带来现金流量。

2011年年末，该商标权的可收回金额为800万元；2012年年末其可收回金额为850万元。

假定不考虑其他因素，则2012年年末甲公司该商标权的账面价值为（　　）万元。

A.1000B.850C.800D.600

13.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（　　）。

A.使用寿命不确定的无形资产B.持有至到期投资

C.可供出售金融资产　　　　　　D.投资性房地产

14.丙公司为上市公司，2010年1月1日，丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。

2011年和2012年年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。

该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。

丙公司于每年年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限、净残值和摊销方法不变。

假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2013年应摊销的金额为（　　）万元。

A.508　　　　　B.500C.600　　　　D.3000

15.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

C.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用

机考：

1.2013年7月2日，甲公司将其拥有的商标权对外出售，取得价款120万元，应缴纳的相关税费为6万元。

该商标权系2010年1月份购入，成本为150万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，未计提相关减值准备。

不考虑其他因素，则该商标权的处置损益为（　　）万元。

A.28.5B.16.5C.22.5D.120

2.下列关于无形资产的核算，表述正确的是（　　）。

A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失

B.通过政府补助取得的无形资产，按无形资产的原账面价值确定其成本

C.如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值，无形资产可以继续计提摊销

D.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不计入到无形资产的初始成本，应当计入当期损益

3.甲公司经董事会批准于2013年1月1日开始研究开发一项专利技术，该项专利技术于2013年10月5日达到预定可使用状态，采用直线法计提摊销，预计使用年限为7年，无残值。

研究阶段发生的应付职工薪酬为60万元，计提专用设备折旧金额为40万元；开发阶段发生的符合资本化条件的支出为210万元，不符合资本化条件的支出为60万元。

则该事项影响甲公司2013年度损益的金额为（　　）万元。

A.160B.167.5C.210D.240

4.2014年1月1日，英明公司将一项专利技术出租给科贸公司，租期为5年，每年租金为60万元，适用的营业税税率为5%，英明公司在出租期内，不再使用该专利技术。

该专利技术是其于2011年6月1日购入，入账价值为128万元，预计使用年限为8年，采用直线法进行摊销，无残值。

假定不考虑除营业税以外的其他税费，英明公司2014年该专利技术影响营业利润的金额为（　　）万元。

A.41B.57C.128D.73

二、多项选择题

1.下列关于无形资产特征的说法中，正确的有（　　）。

A.无形资产不具有实物形态

B.无形资产是可辨认的

C.无形资产属于非货币性长期资产

D.无形资产具有可控制性

2.下列关于土地使用权的说法中，正确的有（　　）。

A.通常情况下，企业作为投资性房地产或者固定资产核算的土地，按照投资性房地产或者固定资产的相关规定核算

B.以缴纳土地出让金等方式取得的土地使用权作为无形资产核算

C.以缴纳土地出让金等方式取得的土地使用权作为固定资产核算

D.以投资者投入等方式取得的土地使用权，作为无形资产核算

3.关于企业内部研究开发项目的支出，下列表述正确的有（　　）。

A.应当区分研究阶段支出与开发阶段支出

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时计入管理费用

C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均影响企业当期损益

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用

4.下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的有（　　）。

A.通过债务重组取得无形资产，应当以其公允价值入账

B.通过债务重组取得无形资产，应当以其账面价值入账

C.通过非货币性资产交换取得无形资产，按照公允价值为基础计量

D.通过非货币性资产交换取得无形资产，按照账面价值为基础计量

5.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用

C.使用寿命有限的无形资产，摊销方法的改变属于会计政策变更

D.无形资产的摊销也可以采用直线法以外的方法

6.下列关于无形资产的表述中正确的有（　　）。

A.无形资产的后续支出一律费用化，计入管理费用

B.无形资产的后续支出要区分是否满足资本化条件

C.持有待售的无形资产照样进行摊销

D.无法为企业带来经济利益的无形资产应转销并终止确认

7.下列各项中，最终会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（　　）。

A.对无形资产计提减值准备

B.对使用寿命有限的无形资产计提摊销

C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出

8.无形资产的摊销金额可能直接计入的科目有（　　）。

A.生产成本　　　　B.制造费用　　　　C.研发支出　　　　D.管理费用

9.下列有关增值税和营业税的相关会计处理，说法正确的有（　　）。

A.企业出售无形资产缴纳的营业税应记入“营业税金及附加”科目，不影响无形资产处置损益

B.企业出售无形资产缴纳的营业税影响无形资产处置损益

C.企业出租无形资产缴纳的营业税，影响利润表中营业利润的金额

D.企业外购的生产用原材料用于开发无形资产（符合资本化条件）时，应将其增值税进项税额转出，计入无形资产的成本

10.英明公司于2007年7月接受投资者投入一项无形资产，该无形资产原账面价值为1000万元，投资协议约定的价值为1200万元，预计使用年限是10年，无残值，采用直线法进行摊销。

2011年年末英明公司预计该无形资产的可收回金额为500万元，计提减值准备后预计尚可使用年限为4年，摊销方法和预计净残值不变。

2013年7月20日对外出售该无形资产，取得200万元处置价款存入银行。

假定不考虑其他因素，下列说法正确的有（　　）。

A.2011年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值为660万元

B.2013年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益为-112.5万元

C.2011年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值为550万元

D.2013年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益为200万元

机考：

1.企业在估计无形资产使用寿命时，应考虑的因素有（　　）。

A.无形资产相关技术的未来发展情况

B.使用无形资产生产的产品的寿命周期

C.使用无形资产生产的产品市场需求情况

D.为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力

2.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（　　）。

A.应于每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试

B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核

D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核

三、判断题

1.商誉通常是与企业整体价值联系在一起的，属于无形资产。

（　　）

2.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。

（　　）

3.直接归属于使无形资产达到预定用途所发生的其他支出，包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用。

（　　）

4.无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产成本。

（　　）

5.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物的，相关的土地使用权按照无形资产核算，不计入到该房屋建筑物的成本中。

（　　）

6.企业改变土地使用权的用途，停止自用而用于赚取租金或资本增值时，应将其作为投资性房地产核算。

（　　）

7.内部开发无形资产的成本仅仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产申请成功发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入到当期损益的支出不再进行调整。

（　　）

8.内部开发无形资产的支出仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出重新调整无形资产的入账价值。

（　　）

9.企业开发阶段的支出，符合资本化条件的支出在“研发支出——资本化支出”中归集，期末列示在资产负债表“开发支出”项目中。

（　　）

10.企业出租无形资产使用权取得的收入和出售无形资产所有权的净收入，均计入营业外收入。

（　　）

11.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

无法可靠确定预期实现方式的，不对其计提摊销。

（　　）

12.对于使用寿命确定的无形资产，采用直线法进行摊销的计提。

（　　）

13.无形资产转销时，已计提的减值准备应冲减资产减值损失。

（　　）

14.与出租无形资产相关的营业税，记入“营业外支出”科目。

（　　）

15.无形资产的摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。

（　　）

机考：

1.投资者投入无形资产的成本，一定按照投资合同或协议约定的价值确定。

（　　）

2.企业内部产生的品牌、报刊名、刊头、客户名单和实质上类似项目的支出，不应确认为无形资产。

（　　）

3.对使用寿命有限的无形资产的使用寿命，每年年度终了不需要进行复核。

（　　）

4.无形资产的摊销金额应当全部计入资产成本中。

（　　）

5.无形资产的残值均为零。

（　　）

6.对使用寿命有限的无形资产的摊销方法一经确定，不得随意更改。

（　　）

四、计算分析题

A公司2011年1月6日，从B公司购买一项管理用专利技术，由于A公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该专利技术总计1200万元，从2011年起每年年末付款400万元，3年付清。

该专利技术尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。

假定银行同期贷款利率为8%，已知（P/A，8%，3）=2.5771。

要求：

（1）计算无形资产入账价值并编制2011年1月6日相关会计分录。

（2）计算并编制2011年年底有关会计分录。

（3）计算并编制2012年年底有关会计分录。

（4）计算并编制2013年年底有关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

五、综合题

甲公司有关无形资产的业务如下：

（1）甲公司2010年年初开始自行研究开发一项管理用非专利技术，在研究开发过程中发生人工工资1000万元，以及其他费用800万元，共计1800万元，其中，符合资本化条件的支出为1200万元；2010年10月非专利技术获得成功，达到预定可使用状态。

甲公司根据可获得的相关信息判断，无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。

（2）2010年年末，经减值测试，预计该项非专利技术的可收回金额为900万元。

（3）2011年年末，经减值测试，预计该项非专利技术的可收回金额为1000万元。

同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用6年，且无残值。

（4）2012年年末，由于新技术发展迅速，该非专利技术出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为690万元，原预计使用寿命和摊销方法不变。

（5）2013年年末，甲公司拟将该非专利技术与A公司的一项专利权进行交换，当日该非专利技术公允价值为650万元，应缴纳的营业税税额为32.5万元，并支付补价8万元。

当天办理完毕相关资产转移手续，并为换入资产支付相关费用10万元，该非货币性资产交换具有商业实质。

要求：

（1）编制甲公司2010年度的有关会计分录；

（2）编制甲公司2011年度的有关会计分录；

（3）编制甲公司2012年度的有关会计分录；

（4）编制甲公司2013年度的有关会计分录。

参考答案与解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产，选项A和B不正确；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不确认为无形资产，选项C不正确。

2.【答案】D

【解析】计算机控制的机械工具没有特定计算机软件就不能运行时，则说明该软件构成相关硬件不可缺少的组成部分，该软件应作为固定资产处理，如果计算机软件不是相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产处理，选项A不正确；无形资产减值损失一经计提，在持有期间不得转回，选项B不正确；使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，选项C不正确。

3.【答案】C

【解析】广告费和人员的培训费不构成无形资产的成本，英明公司取得该专利技术的入账价值=1000+100=1100（万元）。

4.【答案】B

【解析】购买价款的现值=2000×3.5460=7092（万元），甲公司购买该项专利权的入账价值=7092+10=7102（万元）。

5.【答案】C

【解析】该专利技术2013年应计提的摊销额=2000/5×6/12=200（万元），2013年年末未计提减值前的账面价值=2000-200=1800（万元），可收回金额为1500万元，应计提减值损失的金额=1800-1500=300（万元），该专利技术2013年减少当期利润的金额=200+300=500（万元）。

6.【答案】D

【解析】自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益（管理费用）。

在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。

无形资产在达到预定用途后发生的后续支出，如培训支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，应在发生当期确认为费用。

故无形资产的入账价值=（160+40+40）×60%+4+6=154（万元）。

7.【答案】A

【解析】选项A,一般情况下某项无形资产的取得源自合同权利或其他法定权利，其使用寿命不应超过合同性权利和其他法定权利的期限。

8.【答案】A

【解析】因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=220-190=30（万元）。

9.【答案】B

【解析】房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的商品房，相关的土地使用权应当计入所建造的商品房成本。

选项B不应单独确认为无形资产。

10.【答案】A

【解析】该无形资产属于使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，所以2012年计提摊销的金额为0。

11.【答案】B

【解析】至2012年12月31日该项无形资产累计计提的摊销额=1200/10/12×（10+12）=220（万元）；2013年1月1日无形资产的账面价值=1200-220=980（万元），2013年该项无形资产应计提的摊销额=980/5=196（万元）。

12.【答案】C

【解析】甲公司应将该项商标权确认为使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，但资产负债表日要进行减值测试。

2011年年末其可收回金额低于账面价值1000万元，故应计提无形资产减值准备的金额=1000-800=200（万元），计提减值后其账面价值=1000-200=800（万元）；2012年年末其可收回金额为850万元，高于其账面价值800万元，不应计提减值准备，同时原已计提的无形资产减值准备也不能转回，所以该项商标权的账面价值为800万元。

13.【答案】A

【解析】使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，都至少于每年年度终了进行减值测试，选项A正确。

14.【答案】B

【解析】2011年12月31日无形资产账面净值=6000-6000÷10×2=4800（万元），可收回金额为4000万元，应计提减值准备金额=4800-4000=800（万元），减值后的账面价值为4000万元；2012年12月31日计提减值准备前的账面价值=4000-4000÷8=3500（万元），可收回金额为3556万元，因无形资产的减值准备不能转回，所以账面价值为3500万元；2013年应摊销金额=3500÷7=500（万元）。

15.【答案】B

【解析】当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项A错误；将已转让所有权和将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值计入营业外收支，选项C和D错误。

机考：

1.【答案】B

【解析】2013年出售时商标权账面价值=150-150/10×3.5=97.5（万元），处置损益=120-97.5-6=16.5（万元）。

2.【答案】D

【解析】选项A，不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入营业外收支；选项B，通过政府补助取得的无形资产，应按公允价