七月注册会计师考试《审计》全真复习题附答案及解析.docx
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七月注册会计师考试《审计》全真复习题附答案及解析
七月注册会计师考试《审计》全真复习题（附答案及解析）
一、单项选择题（共30题，每题1分）。
1、完成审计工作后，项目组成员于2011年4月10日完成了审计工作底稿归整工作。
则该项审计业务的审计档案至少应保存至（）。
A、2021年3月19日
B、2020年4月10日
C、2020年3月1913
D、2021年4月10日
【参考答案】：
A
【解析】保存期限应自审计报告日（2011年3月19日）开始算起，至少保存10年。
2、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定货币资金的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
根据以上事例，回答题
A注册会计师在2012年2月15日对甲公司全部现金进行监盘，确认实有现金数额为2798．08元，2012年1月1日至2月15日现金收入总额为8943．27元、现金支出总额为6743．91元，则推断2011年12月31日库存现金余额应为（）。
A、4997．44
B、2798．08
C、598．72
D、2199．36
【参考答案】：
C
【解析】利用盘点日金额倒推结账日金额：
2798．08—8943．27+6743．91—598．72（元），因此C是恰当的。
3、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A、丙公司存货周转率呈明显下降趋势
B、丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C、丙公司的投资核算过程复杂
D、丙公司控制环境薄弱
【参考答案】：
D
【解析】财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，与财务报表整体存在广泛联系，内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ABC都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。
4、在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的风险因素是（）。
A、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级
B、管理层由一人或少数人控制
C、管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D、高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
【参考答案】：
C
5、张敏注册会计师在确定某项控制的测试范围时，下列说法中正确的是（）。
A、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小
B、当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小
C、控制的预期偏差率越高（假设并未达到过高的程度），需要实施控制测试的范围越小
D、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
【参考答案】：
D
【解析】选项A，应为注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大；选项8，应为当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；选项C，应为控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。
如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。
6、A注册会计师在实施控制测试时，最适合运用检查程序的情形是（）。
A、了解控制活动的执行情况
B、留有书面痕迹的控制活动
C、没有留下书面痕迹的控制活动
D、复核控制活动执行的有效性
【参考答案】：
B
【解析】检查适合于对留下书面痕迹的控制活动进行测试，询问适合于了解控制活动的执行情况，观察适合于没有留下书面痕迹的控制活动，重新执行适合于复核控制活动执行的有效性，因此B是恰当的。
7、在下列情况中，注册会计师应采用积极式函证的是（）。
A、相关的内部控制是有效的
B、预计差错率较高
C、没有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题
D、欠款余额小的债务人
【参考答案】：
B
【解析】选项ACD注册会计师可能采用消极式函证。
此题须注意理解积极式函证的条件。
当符合下列情况时，采用积极式函证较好：
①被审计单位个别账户的欠款金额较大；②注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题。
选项B满足情况②中的情形。
8、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B、实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
【参考答案】：
D
【解析】A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。
9、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，且审计范围没有受到限制，则需要对财务报告内部控制（）。
A、在强调事项段中说明
B、发表否定意见
C、发表保留意见
D、发表无法表示意见
【参考答案】：
B
【解析】增加强调事项段的前提是注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷；内部控制审计业务不存在保留意见这一意见类型；审计范围未受限制时不宜发表无法表示意见。
10、假定L注册会计师确定的固定样本量抽样方案为75
（2），并决定将根据样本结果推断的总体偏差率上限与可容忍误差进行比较，进而决定是否接受总体。
在下列情况中，属于设计控制测试抽样方案时所考虑的抽样风险的是（）。
A、总体实际偏差率为8%，样本中发现的偏差数为2
B、总体实际偏差率为6%，样本中发现的偏差数为3
C、总体实际偏差率为7.5%，样本中发现的偏差数为1
D、总体实际偏差率为5%，样本中发现的偏差数为0
【参考答案】：
D
11、在发现错误和舞弊的迹象时，注册会计师的下列措施不恰当的有（）
A、对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序
B、与管理当局讨论
C、将发现的错误和舞弊迹象记录于工作底稿
D、如果证实错误或舞弊确实存在，注册会计师应当根据重要性水平出具相应的审计报告。
【参考答案】：
D
【解析】如果证实错误或舞确实存在，注册会计师应当首先建议被审计单位管理当局修改会计报表并在会计报表中作出详细披露，而不是出具审计报告。
12、如果ABC会计师事务所发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，ABC会计师事务所采取的下列措施中不恰当的是（）。
A、提请被审计单位告知前任注册会计师
B、要求被审计单位安排三方会谈
C、向监管机构报告前任注册会计师的过失
D、与前任注册会计师进行充分沟通，并作出妥善处理
【参考答案】：
C
【解析】直接向监管机构报告前任注册会计师的过失属于不恰当的措施，因此C是恰当的。
13、在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是（）
A、使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B、注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C、鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D、鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务
【参考答案】：
A
14、如果XYZ会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，应当（）。
A、以或有收费形式收取审计费用
B、对该报表发表非标准无保留意见
C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D、拒绝承接业务或解除业务约定
【参考答案】：
D
【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。
15、国家工作人员在证券交易活动中作出虚假陈述或得信息误导的，除责令改正外还要被并处以（）
A、三至六十万元罚款
B、民事赔偿处分
C、依法给予行政处分
D、五至六十万元罚款
【参考答案】：
C
【解析】证券法第207条规定
16、A注册会计师下列有关审计风险要素之间关系的表述中恰当的是（）。
A、重大错报风险与检查风险呈正比
B、固有风险与审计风险呈正比
C、控制风险与检查风险呈反比
D、上述关系均不恰当
【参考答案】：
C
17、根据材料回答题：
A注册会计师负责X公司的验资业务。
请按照审计准则，代A注册会计师对以下事项进行专业判断。
当A注册会计师与X公司在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，A注册会计师应当采取的正确措施是（）。
A、出具保留意见的验资报告
B、出具无法表示意见的验资报告
C、在验资报告意见段后增加说明段，说明理由
D、在验资报告意见段前增加说明段，说明理由
【参考答案】：
C
【解析】该事项应在验资报告说明段中予以说明，验资报告说明段应列示于意见段之后。
18、下列有关评价管理层使用的假设的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师对管理层使用的假设的评价。
仅以其在审计时可获得的信息为基础
B、针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见
C、在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
D、当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据
【参考答案】：
B
【解析】针对管理层假设而实施审计程序是为了财务报表审计的目的，而不是为了针对假设本身发表意见，选项B不正确。
19、在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A、专家的工作范围是否适当
B、专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C、是否在审计报告中披露专家工作结果
D、专家使用的数据、假设和方法的合理性
【参考答案】：
C
【解析】教材P566的第三段。
20、根据材料回答题。
ABC会计师事务所在考虑承接相关客户的业务时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
当评价是否接受一位客户的审计业务时，注册会计师应该考虑（）。
A、是是是
B、是否是
C、否是否
D、否否否
【参考答案】：
A
21、以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（）。
A、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C、注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠
D、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠
【参考答案】：
C
【解析】在选项C中，直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。
22、A注册会计师发现甲公司的出纳人员同时负责登记应收账款明细账，A注册会计师应重点查找的舞弊行为是（）。
A、应收账款明细账与总账记录不符
B、截留现金收款
C、循环挪用货款
D、应收账款明细账记录出现串户错误
【参考答案】：
C
【解析】出纳人员收到第一笔货款后先不记录应收账款明细账而是挪用该笔货款，等收到第二笔货款后冲销第一笔应收账款，以此类推，出纳人员就可以长期占用货款，因此C是恰当的。
23、在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）
A、甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
B、甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C、注册会计师发现管理层的舞弊行为
D、注册会计师实施的具体审计程序的性质
【参考答案】：
D
24、关于变更验资的验资报告要素及其内容，下列说法错误的是（）。
A、验资报告的标题为“验资报告”
B、收件人应当载明收件人的全称，但不用加“筹”字
C、验资报告的范围段应当说明审验范围、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等
D、如果不存在注册会计师认为应当说明的其他重要事项，说明段说明验资报告的用途、使用责任即可
【参考答案】：
D
【解析】因为是变更验资，所以说明段肯定会包括对以前注册资本实收情况审验的会计师事务所名称及其审验情况，并说明变更后的累计注册资本实收金额。
所以选项D的说法是错误的。
25、M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（）。
A、M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。
为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入
B、M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。
由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。
由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入
C、M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。
双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。
截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元
D、M公司于2004年向某公司转上了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。
合同约定，该公司在2004年和2005年各支付250000元。
M公司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入
【参考答案】：
B
【解析】对于B来说由于退货的可能性还没有消失，风险和报酬还未真正的转移所以不应当确认为收入。
26、为了使督导这一控制政策落到实处，所以事务所必须制定的政策有（）。
A、由主任会计师担任最终督导责任人
B、聘请专家成为督导人员
C、建立起三级督导制度
D、签字注册会计师作为督导人员
【参考答案】：
D
【解析】对于会计师事务所应当建立分级督导制度，必要时应当聘请专家进行协助。
签字注册会计师是项目质量控制的责任人，所以必须是督导人员。
教材的47页4、督导。
27、2003年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日支付价款的10%，2004年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回货款。
在审计结束前，公司仅收到10万元的工程款。
Y公司对此项业务的收入没有在2003年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的有（）
A、不用调整2003年的会计报表
B、建议调整2003年的会计报表确认收入10万元
C、建议调整2003年的会计报表确认收入20万元
D、建议调整2003年的会计报表确认收入100万元
【参考答案】：
A
【解析】由于W医院是否试用满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2003年度的收入。
28、A注册会计师在评价审计结果时，应当汇总未更正错报的影响，汇总的错报不包括（）。
A、事实错报
B、可容忍错报
C、判断错报
D、推断错报
【参考答案】：
B
【解析】注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，包括事实错报、判断错报和推断错报三种情形。
29、根据下列材料，回答题：
A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。
在对比较数据进行审计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在理解比较信息的相关概念时，下列表述中错误的是（）。
A、比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露。
比较信息包括对应信息和比较财务报表
B、比较财务报表，属于比较信息，是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露
C、对于对应数据，审计意见仅提及本期；对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期
D、对应数据，指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露，这些金额和披露可以单独进行阅读
【参考答案】：
D
【解析】对应数据，属于比较信息，是指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露，这些金额和披露只能和与本期相关的金额和披露（称为“本期数据”）联系起来阅读。
30、根据案例，回答题：
A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2×10年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。
在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
A、将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B、委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
C、对审计业务进行质量控制复核
D、解除业务约定
【参考答案】：
D
【解析】此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。
二、多项选择题（共20题，每题2分）。
1、根据下文，回答第题。
L注册会计师是M公司2004年度合并会计报表审计的外勤审计负责人，在对报表合并相关事项进行审计过程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
在检查合并会计报表合并基础时，通常应实施的审计程序有（）。
A、检查母、子公司的会计报表决算日、会计期间是否一致
B、检查母、子公司所采用的会计政策是否一致
C、检查母、子公司所做出的会计估计是否一致
D、检查对纳入合并范围的所有子公司的长期股权投资是否均已经采用权益法核算
【参考答案】：
A,B,D
2、注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有（）
A、四年前曾在委托单位担任总账会计
B、持有被审计单位发行的公司债券
C、为被审计单位设计内部会计控制制度
D、其配偶在委托单位担任董事
【参考答案】：
B,C,D
【解析】注册会计师持有被审计单位的债券，属于与被审计单位存在经济利益;为被审计单位设计内容会计控制属于担任了不相容职务;注册会计师与被审计单位的一名独立董事有近亲关系，属于关联关系，所以影响注册会计师的独立性。
3、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）
A、A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：
“XXX会计师事务所首席注册会计师：
XX”
B、B注册会计师在名片中“印有会计师事务所主任会计师”“和XX市第X届人大代表”
C、C注册会计师是被审计单位的独立董事。
D、D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员。
【参考答案】：
A,B,C
【解析】选项D中其儿子不能够对签证业务生直接重大影响，所以不违背职业道德。
4、按照中国注册会计师协会职业道德规范指导意见，执行审计业务的注册会计师的下列行为与审计业务不相容，可能影响审计独立性，注册会计师应谨慎行事的有（）
A、为客户设计内部控制
B、在客户兼任关键职务
C、资产评估业务、代编会计报表
D、内审业务、IT服务、法律服务
【参考答案】：
A,B,C,D
【解析】为客户设计内部控制属于管理服务，后者以及其余三项均属于指导意见的明文规定。
5、在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。
对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（）。
A、测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B、复核会计估计是否合理
C、对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D、对相关控制活动的运行有效性进行测试
【参考答案】：
A,B,C
【解析】注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：
（１）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（２）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（３）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。
6、注册会计师不能考虑下列（）审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
A、将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
B、注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据
C、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
D、仅经过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
【参考答案】：
A,C,D
【解析】本准则第三十七条指出，控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。
尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据。
当然，如果拟实施双重目的测试，注册会计师应当仔细设计和评价测试程序。
7、注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，以下有关重要性的正确理解为（）
A、重要性是针对审计报告而言的
B、重要性是从会计报表使用者的角度考虑
C、注册会计师对重要性的判断离不开特定的环境
D、重要性与可容忍误差呈反向关系
【参考答案】：
B,C
【解析】注册会计师应考虑重要性是针对会计报表而言的，重要性与可容忍误差之间关系密切，即重要性水平越高则可容忍误差越大。
8、为了增加审计程序的不可预见性，L注册会计师正在考虑以下做法。
其中，你认为正确的是（）。
A、改变测试的方向：
在获取营业收入发生认定的证据时，不按通常从账簿记录追查到凭证的做法，而按从凭证追查到相关账簿记录
B、改变审计的惯例：
放弃对控制风险一贯较低的内部控制的信赖，主要或完全依赖实质性程序获取证据
C、在不预先通知被审计单位的前提下，临时要求对车间已领取但未使用的原材料以及在产品实施盘点或监盘
D、将营业收入的截止测试的时间范围由资产负债表日前后两个月延长至资产负债表日前后各三个月
【参考答案】：
B,C,D
【解析】A：
按改变后的测试方向获取的审计证据与营业收入的发生认定不相关。
9、根据案例，回答题：
壬注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表实施审计。
在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托甲公司代为保管的C材料，壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当（）。
A、将C材料纳入存货的监盘范围
B、利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值
C、向甲公司实施函证
D、如果C材料的金额占流动资产的比例较大，壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
【参考答案】：
A,C,D
【解析】不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。
10、执行X公司在最佳估计假设基础上编制的预测性财务信息审核业务时，A注册会计师应当就下列（）事项获取充分、适当的证据。
A、依据的假设与预测性财务信息编制目的相适应
B、X公司所依据的假设并非不合理
C、预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的
D、依据的所有重大假设已充分披露
【参考答案】：
B,C,D
【解析】A是针对推测性假设的，本题的前提是最佳估计假设。
11、接上题，周某在分别汇总各个会计报表项目的错误金额时，已根据所属项目的可容忍误差将样本错误区分为建议调整的不符事项和未调整不符事项。
假定ABC公司已全部调整了建议调整的不符事项（）。
A、周某汇总了各个会计报表项目中的未调整不符事项后，应实施追加审计程序或提请ABC公司对错误做出一步调整
B、基于表中所列的未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总的合计数，周某应当扩大实质性测试的
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