第五章 会计账簿Word格式文档下载.docx

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3、备查账簿：

备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿未能记载的或记载不全地的经济业务进行补充登记的账簿。

如：

“委托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”。

订本式账簿

（二）账簿按外表形式分类活页式账簿

卡片工账簿

1、订本式账簿：

订本式账簿是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。

使用订本式账簿可以避免账页散失和被抽换，从而保证账簿记录的安全性。

但由于账页是固定的，不能根据记账需要随时进行增减，也不便于记账分工。

总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账。

2、活页式账簿：

它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随时取放账页的账簿。

采用活页式账簿便于记账分工，可根据需要增减账页，也有利于记账工作的电算化。

但容易造成账页的失散和抽换。

在会计实务中，活页式账簿主要用于各种明细分类账。

3、卡片式账簿：

是由许多具有一定格式的卡片组成，从放在卡片箱中，可以根据需要随时增添的账簿。

其优缺点与活页式账簿相同。

一般在实物保管、使用部门使用，如对材料、库存商品、固定资产等的保管。

三栏式账簿

（三）账簿按所使用的账页格式分多栏式账簿

数量金额式账簿

横线登记式账簿

1、三栏式账簿：

是由“借”“贷”“余”三栏式账页组成的账簿，一般用以反映某项资金的增加、减少和结余情况结果。

只适用于只需要进行金额核算的经济业务。

如总分类账簿、应收应付账款等明细分类账。

2、多栏式账簿：

是由在“借”“贷”“余”三栏下再设若干专栏的多栏式账页组成的账簿。

一般用以详细具体的记载某一小类经济业务的活动情况。

适用于需进行分项目具体反映的经济业务。

如制造费用、生产成本、管理费用、本年利润明细账等。

3、数量金额式账簿：

是由在“借”“贷”“余”三栏下再分设“数量”“单价”“金额”三个小栏目的账页组成的账簿。

一般适用于既需要进行金额核算又需要进行数量核算的经济业务。

如库存商品、原材料等明细账簿。

4、横线登记式账簿：

又称“平行式账簿”，是全部由横线登记式账页组成的账簿。

其结构是在同一张账页的同一行记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容。

它可以对照反映一项经济活动的来龙去脉，对应关系清楚明了。

如其他应收款明细账。

【课堂总结】：

本节课内容主要学习了账簿的分类标准和分成的类别，在讲课时要在课件展示和学生讨论相结合，从而增强学生对各种账簿的感性认识，为后面的实务操作打下基础。

【布置作业】：

1、总结说明订本式账簿和活页式账簿的优缺点？

2、思考“生产成本明细账簿”采用多栏式账页，可以设置哪些专栏？

第二节账簿使用规则

【教学目标】

1、知识与技能：

（1）.理解账簿设置的内容和作用；

（2）.熟悉记账工作程序及相关注意事项；

（3）.明确会计账簿在会计核算的地位，掌握账簿的分类；

2、过程与方法：

制作幻灯片、启发式讲授法、演示法、归纳法使学生会填写账簿启用表，会开账，会正确记账。

3、情感目标：

培养学生有良好的工作习惯，养成遵纪守法的行为，树立良好的职业道德意识。

【教学重点】：

1.账簿的启用规则；

2.账簿的登记规则；

【教学难点】：

账簿的登记规则。

【课时安排】：

2课时

复习提问上节课账簿的种类，PPT归纳出账簿种类结构图。

新授课：

一、账簿启用规则（15分钟）

----为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性,明确记账责任，在启用会计账簿时，应按要求填写账簿扉页的“账簿使用登记表”。

账簿使用登记表

使用者名称

账簿编号

账簿页数

本账簿共计使用页

启用日期

年月日

截止日期

责任者盖章

出纳

审核

主管

部门领导

交接记录

姓名

交接日期

交接盖章

监交人员

职务

经管年月日

交出年月日

印花税票

二、账簿登记规则

会计人员在登记账簿时必须遵循的八项规则：

1.登记及时；

2.内容准确、清楚、完整，并标明记账符号；

3.一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账用红墨水；

（不得使用铅笔或圆珠笔）

4.文字与数字间留空；

（文字、数字书写时一般应占格距的二分之一）

5.顺序、连续登记；

6.结出余额；

（见教材第三节和第五节）

7.过次承前；

（每一张账页记账结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一页的第一行办理转页手续）

8.按规定更正错账。

（见教材第四节）

【课堂练习】

配套《基础会计习题集》（第三版）：

P46一、单项选择题4．

P47二、多项选择题7.8.

P48三、判断题7.8.

【小结】

具体内容见板书

【布置作业】

1.进行课后复习；

2.预习日记账的设置和登记方法。

第三节账簿的设置和登记

【教学目标】：

1、认知目标：

日记账由出纳员负责登记的，了解出纳员的工作权限；

分类账由会计员负责登记，进一步认识总账与明细账的联系与区别；

2、能力目标：

熟悉日记账的结构，会登记日记账；

熟悉分类账的账页结构，掌握一些代表性账户的登记方法；

培养学生细心、严谨的工作作风，形成奉公守法的职业品格及较强的工作责任感。

【教学重点、难点】：

教学重点：

日记账的登记要求和方法；

根据记账凭证逐笔登记总账的方法以及三栏式、多栏式明细账的登记方法；

教学难点：

货币资金之间相互划转业务的登记和结账；

多栏式、横线登记式明细账的登记方法。

【教学媒体及教学方法】：

制作幻灯片

启发式讲授法、演示法、比较法、归纳法、讲练结合法

3课时

复习旧课：

问题：

提取现金和现金送存银行各填制什么原始凭证？

1．提取现金需填制

支票

2．现金送存银行填制

现金送款单

一、日记账的设置和登记方法

提问：

什么是日记账？

主要有哪些？

1.日记账又称序时账簿。

它是按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。

2.日记账一般有两种，一种是用于记录全部经济业务的，一种是用于记录某一类经济业务的。

实际工作中，应用比较广泛的是用于记录某一类经济业务的序时账。

（一）、现金日记账的设置和登记

现金日记账

年

凭证

编号

摘要

对方

科目

编码

借方

√

贷方

余额

月

日

千

百

十

万

元

角

分

1、现金日记账的概念

现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。

2、讲解概念

（1）.日记账的经办人：

出纳

（2）.日记账的记账依据：

现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证

（3）.日记账的记账要求：

逐日逐笔

3、出纳业务的基本程序

【接到收、付歀凭证】→【收、付现金】→【在收、付现金的原始凭证上盖收讫、付讫的戳记】→【登记日记账】→【在收、付款凭证上出纳员签章】→【每日核对库存现金】

注意：

出纳人员不得监管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

【举例】：

【资料】2006年5月1日“现金”账户期初余额为1956.45元

2006年5月7日，填开普通发票一张，销售给新中国文具店保温杯10个，单价28元，现金结算。

（凭证号为现收8）

要求：

登记现金日记账并进行月结。

分析：

现金日记账需登记的项目：

1.时间、凭证编号、摘要：

填写记账凭证及所附原始凭证。

2.对方科目：

填写现金收、付款凭证中的贷方科目或借方科目。

3.借方：

填写现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额。

4.贷方：

填写现金付款凭证中的合计金额。

5.余额：

日清月结。

PPT显示现金日记账，填入以下内容：

（1）0651；

（2）期初余额；

（3）1956.45

1５.７

2现收8

3售给新中国文具店保温杯

4280.00

52236.45

6期末余额

7280.00

82236.45

9

（二）、银行存款日记账的设置和登记方法

银行存款日记账1

凭

证

编

号

结算方式

类

号码

1、概念：

银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。

【讨论】

银行存款日记账与现金日记账的区别是什么？

【资料】2006年5月1日，“银行存款”账户期初余额为168626.28元

2006年5月2日，签发现金支票（号码为0003）一张，提取公司备用金3000元。

（凭证字号为银付1号）

登记银行存款日记账并进行月结。

银行存款日记账需登记的项目：

填写银行存款收、付款凭证中的贷方科目或借方科目。

填写银行存款收款凭证或现金付款凭证中的合计金额。

填写银行存款付款凭证中的合计金额。

PPT显示银行存款日记账，填入以下内容：

（1）0651；

（2）期初余额；

（3）168626.28

152

2银付1

3支票0003

4提取公司备用金

5现金

63000.００

7165626.28

8期末余额

93000.00

10165626.28

11

二、分类账、备查账的设置和登记方法

什么是分类账？

分类账由谁负责登记？

1.分类账是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。

2.分类账由会计人员负责登记。

（一）、总分类账的设置和登记

1、总分类账的概述：

总分类账简称总账。

通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。

每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。

其登记依据和方法取决于会计核算形式。

2、总分类账的外表形式：

总分类账是带有统驭性和比较主要的账簿，一般都应使用订本账。

（如下图）

3、总分类账的格式：

一般采用“三栏式”账簿。

【资料】2006年5月1日“应收账款”账户期初余额为25000.00元

2006年5月12日，收到转账支票一张金额10000元，系红星塑料厂偿还前欠货款，当日将支票送存银行，并开具收据交与对方（红星塑料厂开户行：

商业银行民族路分理处，账号221-003586590）。

（凭证字号为银收5）

【要求】登记“应收账款”总账并进行月结。

总账需登记的项目：

2.借方：

填写记账凭证中的借方合计金额。

填写记账凭证中的贷方合计金额。

只需在最后一笔处结出余额。

PPT显示总分类账，填入以下内容：

1５　１

2期初余额

3借

425000.00

5512

6银收5

7收到红星塑料厂偿还前欠货款

810000.00

9借

1015000.00

11期末余额

1210000.00

13借

1415000.00

15

16

应收账款总账

（二）、明细账的的设置和登记方法

1、三栏式明细账的登记方法

【资料】2006年5月1日“应收账款——红星塑料厂”明细账户期初余额为25000.00元

【要求】登记“应收账款——红星塑料厂”三栏式明细账并进行月结。

三栏式明细账需登记的项目：

3.贷方：

4.余额：

只需在最后一笔处结出余额，但债权债务明细账和财产物资明细账，如“应收账款”、“应付账款”等账户应每天记账，随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

PPT显示三栏式明细账，填入以下内容：

①５　１

②期初余额

③借

④25000.00

⑤512

⑥银收5

⑦收到红星塑料厂偿还前欠货款

⑧10000.00

⑨借

⑩15000.00

应收账款---红星塑料厂

2、数量金额式明细账的登记方法

数量金额式明细账，同时进行货币和实物计量。

其登记方法取决于发出存货的计价方法。

【资料】2001年6月1日“原材料----甲材料”期初余额为4800.00元（共1200千克，单价4元）；

1．2001年6月4日一车间为生产A产品领用甲材料800千克；

2．2001年6月13日购入甲材料1000千克，单价4元（凭证字号为转字4）；

3．2001年6月15日二车间为生产B产品领用甲材料1000千克；

4．2001年6月24日购入甲材料1200千克，单价4元（凭证字号为转字10）；

5．2001年6月30日编制汇总发料单结转材料成本。

【要求】登记“原材料----甲材料”明细账并结账。

数量金额式明细账需登记的项目：

2.借方含“数量”、“单价”、“金额”三栏：

参考记账凭证借方合计金额及所附原始凭证。

3.贷方含“数量”、“单价”、“金额”三栏：

参考记账凭证贷方合计金额及所附原始凭证。

每天记账后随时结出结存数量，每月最后一笔余额即为月末余额。

3、多栏式明细账的登记方法

多栏式明细账中的各专栏是按明细项目设置。

多栏式账簿格式较多，有只记一方金额的多栏式账簿，还有记两方金额的多栏式账簿。

【资料】

1．2001年5月10日企业行政部门领用材料1500元（凭证字号为转字1）；

2．2001年5月31日企业行政部门计提固定资产折旧2000元（凭证字号为转字10）；

3．2001年5月31日分配企业行政部门人员工资3000元（凭证字号为转字13）；

4．2001年5月31日计提企业行政部门人员福利费420元（凭证字号为转字14）；

5．2001年5月31日将“管理费用”账户转到“本年利润”账户（凭证字号为转字15）；

【要求】登记“管理费用”明细账并进行月结。

多栏式明细账需登记的项目：

2.项目：

根据成本、费用类账户所需开设子目。

3.本月合计借方发生额：

根据各项目合计数用蓝笔填写。

4.本月合计贷方发生额：

根据各项目合计数用红笔填写。

4、横线登记式明细账的登记方法

是在账页的同一行内，记录某一项经济业务，从发生到结束的所有事项。

课堂讨论：

总账和明细账的联系与区别？

（三）、备查账的设置和登记方法

备查账又称备查登记账簿，它是辅助账簿，可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。

【资料】2005年5月15日，一车间租用胜华塑胶公司车床一台，租期两年，年租金额20000元。

【要求】登记“固定资产”备查账。

备查账需登记的项目：

（它一般没有固定的格式，各单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容）

名称及规格、租约、租出单位、租入日期、租金、使用部门、归还日期：

【讲解】

【幻灯片演示】

显示备查账，填入以下内容：

1车床

22年

3胜华塑胶公司

42005.5.15

520000

62005.5.15

7一车间

82007.5.14

布置作业：

1．使用配套教学用书《基础会计习题集》：

第五章会计账簿四、实训一改为登记银行存款总账；

2.复习分类账的设置和登记方法，预习错账更正方法。

第四节错账更正方法

【三维目标】

（1）掌握查找错账的方法

（2）熟悉各种错账更正方法和适用类型

（3）掌握各种错账更正方法及步骤

（4）能独立更正各种错账

通过讲授理论内容，同时配以例题，让学生在轻松愉快的学习氛围中掌握所学知识。

通过本节内容的学习，培养同学们独立分析、解决问题的能力。

各种错账更正方法的适用类型，各种错账更正方法与步骤及其运用

红字冲销法的具体应用

2课时

过对上节课内容的学习我们已知道会计人员在登记账簿时，必须严肃认真、一丝不苟，按照账簿登记规则登记账簿以避免错账的发生，如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。

发现错误后，应及时查找原因，视造成错账的具体原因，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。

那么造成错账的原因有哪几种？

会计人员到底应如何更正错账呢？

这就是我们本节课学习的内容：

错账更正方法。

讲授新课：

一、账簿登记发生的常见错误

（一）串户：

指把甲的发生额记入乙的账户中，叫串户。

（二）反方：

把借方发生额记到贷方，叫反方。

（三）写错：

将某数字错写一个与之毫不相关的数字，例如把807写在450，叫写错。

（四）错位：

把100写成1000，把10000写成1000，把5100写成51000，都叫错位。