会计账簿的内容记账规则与登记方法.docx
《会计账簿的内容记账规则与登记方法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计账簿的内容记账规则与登记方法.docx（23页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
会计账簿的内容记账规则与登记方法
资料范本
本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载
会计账簿的内容、记账规则与登记方法
地点：
__________________
时间：
__________________
说明：
本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容
第六章 会计账簿
第一节 会计账簿的概念和种类
一、会计账簿的概念和意义
会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
从外表形式上看——账页组成
从记录的内容看——记录各项经济业务
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节
【例题•单选题】（）为编制会计报表提供依据。
A.填制和审核凭证
B.编制记账凭证
C.设置和登记账簿
D.编制会计分录
[答案]C
会计账簿的意义：
账簿是积累会计核算资料的工具；账簿记录是编制会计报表的主要依据；账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据；会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。
二、账簿与账户的关系
二者间的关系是形式和内容的关系。
【例题•多选题】下列关于账簿与账户的关系表述，正确的有（）。
A.账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在
B.账簿存在于账户之中，没有账户账簿就无法存在
C.账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容
D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容
[答案]AD
三、会计账簿的分类
（一）账簿按用途分类（多选）
1.序时账簿。
又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
=普通+特种
2.分类账簿
总分类账簿：
分类登记全部经济业务
明细分类账簿：
分类登记某一类经济业务
3.备查账簿
某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
不是根据会计凭证登记的账簿；
也没有固定的格式，它是用文字；
例如，租入固定资产登记簿。
备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。
（判断）
【例题•单选题】（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
A.序时账 B.分类账
C.明细账 D.备查账
[答案]A
【例题•单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。
A.用途 B.经济内容
C.外表形式 D.会计要素
[答案]A
【例题•单选题】企业受托加工材料登记簿属于（）。
A.序时账簿 B.总分类账簿
C.明细分类账簿 D.备查账簿
[答案]D
（二）账簿按账页格式分类
1.两栏式账簿。
2.三栏式账簿。
总账、日记账、债权债务明细账
3.多栏式账簿。
成本计算、收入、费用账户
4.数量金额式账簿。
原材料、库存商品明细账。
【例题•多选题】下列账簿中，通常采用三栏式账页格式的有（）。
A.现金日记账 B.银行存款日记账
C.总分类账 D.管理费用明细账
[答案]ABC
【例题•判断题】成本计算账户和收入账户一般采用多栏式格式。
（）
[答案]√
（三）按外型特征分类（多选）
1.订本账。
启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿：
优点：
可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。
缺点：
同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。
适用：
总分类账、现金日记账和银行存款日记账。
2.活页账。
在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。
特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。
优点：
可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账；
缺点：
账页容易散失和被抽换。
适用：
明细分类账。
3.卡片账。
一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。
【例题•多选题】必须采用订本式账簿的是（）
A.现金日记账 B.固定资产明细账
C.银行存款日记账 D.管理费用总账
[答案]ACD
【例题•判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。
（）
[答案]√
【例题•判断题】活页式账簿的最大优点在于更换新账后也不用装订成册，比较灵活，因此，可以根据需要，随意抽换或更换账页。
（）
[答案]×
第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则
一、会计账簿的基本内容
1.封面，主要标明账簿的名称。
2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。
如账户目录、账簿启用登记表等。
3.账页
【例题•单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）
A.单位名称 B.账簿名称
C.账户名称 D.启用日期
[答案]C
二、会计账簿的启用
账簿启用登记表
其内容包括：
单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。
启用订本式账簿应当从第一页开始到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。
【例题•判断题】单位在启用新账簿时，应当填制账簿启用表。
（）
[答案]√
三、会计账簿的记账规则
1.依据
根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。
账簿记录中的日期，应该填写会计凭证上的日期；
2为了防止重记和漏记，便于查阅，账簿登记完毕后，记账人员应在记账凭证上签名或者盖章，并应在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”符号，表示已经记账。
3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。
4.为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时应使用蓝、黑墨水书写，不能使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。
5.下列情况，可以用红色墨水记账：
（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。
6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
如果发生跳行、隔页，应将空行、空页处用红色墨水对角线划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名盖章。
对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。
7.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。
没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
8.账页记满时，应办理转页手续。
每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”
也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。
对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。
9.电算化规定:
总账、明细账应定期打印。
发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。
【例题•多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的是（）
A.文字和数字的书写应占格距的1/3
B.不得使用圆珠笔书写
C.应连续登记，不得跳行、隔页
D.无余额的账户，在"借或贷"栏内写"平"
[答案]BCD
【例题•单选题】登记账簿时，错误的做法是（）
A.文字和数字的书写占格距的二分之一
B.发生的空行、空页一定要补充书写
C.用红字冲销错误记录
D.在发生的空页上注明“此页空白”
[答案]B
【例题•单选题】账簿中书写的文字和数字不要顶格书写，一般应占格距的（）。
A.1/2 B.2/3
C.1/3 D.3/5
[答案]A
【例题•多选题】下列情况中可用红色墨水登记账簿的有（）。
A.更正账簿登记错误
B.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
C.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数
D.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额内登记负数余额
[答案]ABCD
第三节 会计账簿的登记方法
一、日记账的登记方法
（一）现金日记账
1.格式：
有三栏式和多栏式两种。
三栏式日记账。
——金额是三栏
多栏式日记账。
即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。
无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
（判断）
2.登记方法
现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（记录从银行提取现金业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的
对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。
因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。
要点：
登记依据+:
（现收）（银付）
-:
（现付）（多选）
多栏式现金日记账（见教材P120）
（二）银行存款日记账
1.格式：
不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。
2.登记方法
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存人银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。
要点：
登记依据+:
（银收）（现付）（多选）
-:
（银付）
【例题•多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿是（）
A.现金日记账 B.银行存款日记账
C.现金总账 D.银行存款总账
[答案]AB
【例题•单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。
A.三栏式活页账簿 B.多栏式活页账簿
C.两栏式订本序时账簿 D.三栏式订本序时账簿
[答案]D
【例题•多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（）
A.由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记
C.每日结出存款余额 D.月终计算出全月收入、支出的合计数
[答案]BCD
【例题•多选题】现金日记账和银行存款日记账（）。
A.一般采用订本式账簿和三栏式账页
B.由出纳人员登记
C.根据审核后的收、付款记账凭证登记
D.逐日逐笔序时登记
【例题•多选题】现金日记账的登记依据有（）。
A.银行存款收款凭证
B.现金收款凭证
C.现金付款凭证
D.银行存款付款凭证
[答案]BCD
【例题•多选题】银行存款日记账的登记依据有（）。
A.银行存款收支的原始凭证
B.银行存款收款凭证
C.银行存款付款凭证
D.现金付款凭证
[答案]BCD
二、总分类账的格式和登记方法
（一）总分类账的格式
总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
一切单位都要设置总分类账。
总分类账必须采用订本式账簿。
（二）总分类账的登记方法
总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。
（单选）
它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。
三、明细分类账的格式和登记方法
（一）三栏式明细分类账。
适合于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。
（判断、多选）
会计人员根据审核无误的记账凭证与原凭证进行登记。
（二）数量金额式明细分类账。
数量金额式明细分类账的账页，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。
这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。
（三）多栏式明细分类账。
多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。
按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均为多栏三种格式。
1.借方多栏式明细分类账的账页格式，适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。
贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额，所以平时如发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。
2.贷方多栏式明细分类账的账页格式，适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。
贷方多栏式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证逐笔登记的。
由于贷方多栏式明细账，只在贷方设多栏，如“主营业务收入”账户，平时贷方登记收入的发生额，借方登记月末将贷方发生额一次转入“本年利润”账户贷方的数额，所以平时如发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登记。
3.借方贷方多栏式明细分类账的账页格式，适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户的明细分类核算。
借方贷方多栏式明细账由会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证逐笔登记在明细账相应的项目中。
【例题•多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（）
A.原材料 B.实收资本
C.生产成本 D.应收账款
[答案]BD
【例题•单选题】下列做法错误的是（）。
A.现金日记账采用三栏式账薄
B.库存商品明细账采用数量金额式账薄
C.生产成本明细账采用三栏式账薄
D.制造费用明细账采用多栏式账薄
[答案]C
【例题•多选题】采用多栏式明细账的有（）
A.生产成本明细账
B.主营业务收入明细账
C.制造费用明细账
D.本年利润明细账
[答案]ABCD
【例题•多选题】采用数量金额式明细账的有（）
A.实收资本明细账
B.原材料明细账
C.库存商品明细账
D.应付账款明细账
[答案]BC
【例题•单选题】根据明细分类账的登记方法，下列明细账中应该逐日逐笔登记的是（）。
A.收入明细账
B.材料明细账
C.固定资产明细账
D.费用明细账
[答案]C
第四节 对 账
一、账证核对
会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。
一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。
二、账账核对
1.总账借方发生额与贷方发生额合计是否相符。
2.总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相符；
3.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。
总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相符；
4.总分类账簿与日记账核对。
现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符；
5.会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。
三、账实核对
1.现金日记账账面余额与库存库存现金数额是否相符。
现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。
2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。
银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。
3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。
4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符。
【例题•多选题】对账的内容包括（）
A.证证核对 B.账证核对
C.账表核对 D.账实核对
[答案]BD
【例题•多选题】账账核对包括（）。
A.总账与日记账核对
B.总账与明细账核对
C.会计账与保管账核对
D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对
[答案]ABC
【例题•单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（）。
A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对
B.银行存款日记账余额与总账余额核对
C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对
D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对
[答案]A
【例题•单选题】下列对账事项，属于账账核对的是（）。
A.银行日记账和银行对账单的核对
B.债权债务明细账与对方单位债权债务明细账的核对
C.账簿记录和原始凭证的核对
D.会计部门财产明细账与仓库保管部门财产明细账的核对
[答案]D
【例题•多选题】下列事项中，属于账实核对的有（）。
A.银行日记账与银行对账单的核对
B.各项财产物资明细账与财产物资实有数的核对
C.现金日记账与总账的核对
D.往来明细账与对方单位账目记录的核对
[答案]ABD
第五节 错账更正方法
账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。
一、划线更正法（红线更正法）
在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。
更正的方法：
先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。
注意，对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。
对于文字错误，可只划去错误的部分。
二、红字更正法
（一）第一种情况
1.适用范围：
记账后，发现记账凭证中的会计科目或金额错误，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。
2.更正的方法：
先冲销错误分录，后填制正确分录
摘要：
“冲销某月某日第×号记账凭证的错账”与“补记某月某日账”
【例题】企业以银行存款3000元购买A固定资产，已投入使用，假定不考虑增值税因素。
在填制记账凭证时，误做贷记“库存现金”科目，并已据以登记入账。
错误的会计分录为：
借：
固定资产 3000
贷：
库存现金 3000
第一步：
应先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证：
登记相关账簿
借：
固定资产 -3000
贷：
库存现金 -3000
第二步：
再用蓝字（或黑字）编制一张正确的记账凭证：
登记相关账簿
借：
固定资产 3000
贷：
银行存款 3000
（二）第二种情况
1.适用范围：
记账后，发现会计科目没有错误，只是所记金额大于应记金额。
（金额要素错误）
2.更正方法：
简化核算手续，冲多记金额。
——用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。
摘要：
“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”
【例题】某企业接受投资者现金投资30000元，已存入银行。
误做下列记账凭证，并已登记入账。
错误的会计分录为：
借：
银行存款 50000
贷：
实收资本 50000
更正：
第一步：
用红字（金额）编制一张更正错误的记账凭证----登记账簿
借：
银行存款 －20000
贷：
实收资本 －20000
三、补充登记法
1.适用范围：
记账后，发现应借、应贷的会计科目并无错误。
记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额。
（金额要素少记）
2.更正方法：
补记少记的金额
摘要：
补记某月某日第×号记账凭证少记金额”
【例题】收到某购货单位上月购货款180000元，已存入银行。
在填制记账凭证时，误将其金额写为150000元，并已登记入账。
借：
银行存款 150000
贷：
应收账款 150000
更正：
第一步：
金额补记 登记账簿
借：
银行存款 30000
贷：
应收账款 30000
【例题•单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是（）
A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误
B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误
C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录
D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误
[答案]B
【例题•单选题】采用补充登记法，是因为（），导致账薄记录错误。
A.记账凭证上会计科目错误
B.记账凭证上记账方向错误
C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额
D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额
[答案]D
【例题•多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法有（）。
A.划线更正法 B.红字更正法
C.补充登记法 D.重新抄写法
[答案]AD
【例题•多选题】红字更正法通常适用的情况有（）
A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误
B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误
C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额
D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额
[答案]AC
【例题•单选题】某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：
“借：
应收账款10000元，贷：
银行存款10000元”。
记账凭证经审核后登记入账。
年末，在进行往来账清查时发现了错误，会计人员应采取的更正方法是（）。
A.补充登记法 B.红字更正法
C.划线更正法 D.重新编制一张记账凭证
[答案]B
【例题•单选题】记账凭证中的会计科目错误导致账簿记录错误的，则只能使用（）更正。
A.还原更正法 B.划线更正法
C.红字更正法 D.补充登记法
[答案]C
【例题•判断题】记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，只是金额填写错误，从而导致账簿记录错误，可采用划线更正法予以更正。
（）
[答案]×
第六节 结 账
结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。
一、结账的程序
1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；
4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。
二、结账的方法
2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。
月末结账时，只需要在最后一笔经济业
升级会员 