货物和劳务税类岗位业务知识题库计算和案例分析题参考答案资料.docx

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货物和劳务税类岗位业务知识题库计算和案例分析题参考答案资料

货物和劳务税类岗位业务知识题库

计算和案例分析题参考答案

1.【答案解析】

业务1：

进项税=3000×11%=330（元）

业务2：

进项税=140000×17%+5000×11%=24350（元）

业务3：

进项税转出=（70000-2790）×17%+2790×11%=11732.6（元）

业务4：

销项税额=430000×13%+15000÷（1+13%）×13%=57625.66（元）

业务5：

销项税额=39000÷（1+17%）×17%=5666.67（元）

业务6：

销项税额=35100÷（1+17%）×17%=5100（元）

2013年9月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33（元）

2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680（元）

2013年9月该企业应纳增值税额=68392.33-（24680-11732.6）=55444.93（元）

2.【答案解析】

应纳增值税＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（万元）

免抵退税额＝205×6.8×13%＝181.22（万元），应退税额＝74.49（万元）

3.【答案解析】

（1）进口关税＝30×20%＝6（万元）

进口缴纳的增值税＝（30＋6）×17%＝6.12（万元）

（2）业务

（1）的销项税＝13×17%＝2.21（万元）；

业务

（2）的销项税＝（120＋4.68/1.17）×17%＝21.08（万元）；

业务（3）的销项税＝（20＋2.34/1.17）×17%＝3.74（万元）；

随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。

业务（4）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税＝3×17%＝0.51（万元）；

业务（5），对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税；

业务（6）自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。

销项税额=5×11%=0.55（万元）

销项税合计＝2.21＋21.08＋3.74－0.51+0.55＝27.07（万元）

（3）转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。

应纳增值税＝10.4/（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）

（4）修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。

职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。

准予抵扣的进项税＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（万元）

（5）2011年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）

当期应纳增值税＝27.07－24.66+0.2-（8000+1360）/10000＝1.67（万元）

4.【答案解析】

购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。

销项税＝1190000×17％＋200000×17％＋13000÷（1＋17％）×17％＝238188.89（元）

外购小汽车自用不可以抵扣进项税。

进项税转出＝（15700－8000）×17％＋8000÷（1－7％）×7％＝1911.15（元）

本期准予抵扣进项税＝565000×3％＋51000＋20000×7％＋1360－1911.15＝68798.85（元）

应纳增值税＝238188.89－68798.85＝169390.04（元）

5.【答案解析】

增值税一般纳税人从农业生产者手中购买免税农产品，可按照规定依13%的抵扣率计算抵扣进项税额。

进项税＝55800×13%＝7254（元）

业务

（2）：

购进小轿车自用，其进项税不可以抵扣。

业务（3）：

纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算抵扣税额。

进项税＝215320＋9600×7%＝215992（元）

业务（4）：

棕榈油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用13%税率；鸭蛋属于农产品，适用13%税率。

销项税＝（800000－15000－79000）×17%＋（15000＋79000）×13%＝132240（元）

运费抵扣进项税＝9690×7%＝678.3（元）

业务（5）：

销项税＝1053000÷（1＋17%）×17%＝153000（元）

业务（6）：

电费可以抵扣的进项税为12900元。

本月可以抵扣的进项税合计＝7254＋215992＋678.3＋12900＝236824.3（元）

本月销售业务产生的销项税合计＝132240＋153000＝285240（元）

本月应缴纳的增值税＝285240－236824.3＝48415.7（元）

6.『答案解析』

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。

购进应征消费税自用的小汽车，进项税不可以抵扣。

当期软件产品增值税应纳税额=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560（元）

税负为28560/（68000+200000）×100%=10.66%，

即征即退税额=28560-（68000+200000）×3%=20520（元）

7.『答案解析』

销售已经使用过的机器设备应纳税额＝9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）

销售机动车应纳税额＝64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）

销售钢材应纳税额＝35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）

应纳增值税＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）。

8.『答案解析』

当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）

应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）

出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元）

当期免抵税额＝26－12＝14（万元）

9.『答案解析』

境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。

国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税＝4700×11%＝517（万元）

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于有形动产租。

业务

（2）应确认销项税＝100×11%＋500×17%＝96（万元）

东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税＝320÷（1＋11%）×11%＝31.71（万元）

10.『答案解析』

当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝75×6.4×（17%－16%）－25×6.4×（17%－16%）＝3.2（万元）

当期应纳税额＝80×17%－（34－3.2）－5＝－22.2（万元）

免抵退税额＝75×6.4×16%－25×6.4×16%＝51.2（万元）

应退税额为22.2万元

11.【答案解析】

<1>内销环节的消费税＝（320+304+24+8+490）×5％＝57.3（万元）

可抵扣已纳消费税＝16.96×80％＝13.57（万元）

本期应纳消费税＝57.3-13.57＝43.73（万元）

<2>销项税额＝（320+304+71.18+24+8+490）×17%＝206.92（万元）

<3>关税＝（258+35）×10％＝29.3（万元）

消费税＝（258+35+29.30）÷（1-5％）×5％＝16.96（万元）

增值税＝（258+35+29.30）÷（1-5％）×17％＝57.67（万元）

进口环节税金合计＝29.3+16.96+57.67＝103.93（万元）

<4>本月产生的进项税额＝100×13％+2×7％+18×90％+57.67+10×7%＝87.71（万元）

国内生产销售环节应纳增值税税额＝206.92－87.71－10＝109.21（万元）

12.【答案解析】

以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

销项税＝进项税＝250×350×17％＝14875（元）

消费税＝350×295×30％＝30975（元）

业务

（2）

销项税＝360×60×17％＝3672（元）

消费税＝360×60×30％＝6480（元）

业务（3）

国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。

进口香粉应纳消费税＝（60000＋35000）÷（1－30%）×30%＝40714.29（元）

进口香粉应纳增值税＝（60000＋35000）÷（1－30%）×17%＝23071.43（元）

消费税是按生产领用数量抵扣的；

允许扣除的消费税＝40714.29×80%＝32571.43（元）

进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝40714.29+23071.43＝63785.72（元）

业务（4）

为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；

销项税＝500×60×17％＝5100（元）

业务（5）

进项税＝70000×17％＝11900（元）

业务（6）

委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。

代收代缴消费税＝（8000+25000）÷（1-30％）×30％＝14142.86（元）

进项税＝8000×17％＝1360（元）

本期进项税合计＝14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）＝55108.43（元）

应向税务机关缴纳的消费税＝30975＋6480－32571.43＝4883.57（元）

应纳增值税＝14875+3672+5100-55108.43＝-31461.43（元）

13.【答案解析】

应缴纳进口环节关税＝140×20％＝28（万元）

消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。

每标准条进口卷烟确定比例税率＝（140÷100×10000+28÷100×10000＋150）÷（1－36%）÷250＝105.94（元）＞70元，适用税率56%。

该烟草公司进口卷烟应纳消费税＝[（140+28）＋150×100÷10000]÷（1－56%）＋150×100÷10000＝386.73（万元）

14.【答案解析】

从量税＝0.5×2000×0.5＝500（元）

从价税＝[0.5×40000×（1＋10%）＋500]÷（1－20%）×20%＝5625（元）

应纳消费税＝500＋5625＝6125（元）

15.【答案解析】

啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。

Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）

Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200（元）

该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）

16.【答案解析】

以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

销项税＝进项税＝250×350×17％＝14875（元）

消费税＝350×295×30％＝30975（元）

业务

（2）

销项税＝360×60×17％＝3672（元）

消费税＝360×60×30％＝6480（元）

业务（3）

国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。

进口香粉应纳消费税＝（60000＋35000）÷（1－30%）×30%＝40714.29（元）

进口香粉应纳增值税＝（60000＋35000）÷（1－30%）×17%＝23071.43（元）

消费税是按生产领用数量抵扣的；

允许扣除的消费税＝40714.29×80%＝32571.43（元）

进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝40714.29+23071.43＝63785.72（元）

业务（4）

为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；

销项税＝500×60×17％＝5100（元）

业务（5）

进项税＝70000×17％＝11900（元）

业务（6）

委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税

没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。

代收代缴消费税＝（8000+25000）÷（1-30％）×30％＝14142.86（元）

进项税＝8000×17％＝1360（元）

本期进项税合计＝14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）＝55108.43（元）

应向税务机关缴纳的消费税＝30975＋6480－32571.43＝4883.57（元）

应纳增值税＝14875+3672+5100-55108.43＝-31461.43（元）

17.【答案解析】

1）企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：

（20+8）÷（1-30%）×30%=12（万元）

2）进口化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）

3）增值税业务：

业务1：

应纳增值税销项税为1.36万元

业务2：

进口增值税=（70+14）÷（1-30%）×17%=20.4（万元），本业务产生的进项税＝20.4+（1.5+0.2）×7％＝20.52（万元）

业务3：

组成成套化妆品出售，销项税=48×17%=8.16（万元）

业务4：

销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5（万元）

业务5：

将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.36（万元）

增值税进项税为：

20.4+（1.5+0.2）×7％＝20.52（万元）

增值税销项税为：

1.36+8.16+25.5+0.36=35.38（万元）

应纳增值税为：

35.38-20.52=14.86（万元）

4）消费税业务：

业务2：

进口消费税=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（万元），因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8（万元）

业务3：

组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4（万元）

业务4：

销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）；

业务5：

将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（万元）

国内销售环节应纳消费税为：

14.4+45+0.63-28.8=31.23（万元）

18.【答案解析】

业务

（1）进项税＝350000×13％+28000×7％＝47460（元）

业务

（2）进项税＝59000×17％＝10030（元）

受托方代收代缴消费税＝（190000+59000）÷（1-5％）×5％＝13105.26（元）

业务（3）税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

定额税率为0.5元/斤。

应纳消费税＝1500×12×1×0.5＋（1500×458＋18000）÷（1＋17%）×20%＝129512.82（元）

应纳增值税销项税＝（1500×458＋18000）÷（1＋17%）×17%＝102435.90（元）

业务（4）从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。

应纳消费税＝13×2000×0.5＋13×6880×20%＋15540÷（1＋17%）×20%＝33544.41（元）

应纳增值税销项税＝13×6880×17%＋15540÷（1＋17%）×17%＝17462.75（元）

业务（5）税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。

薯类白酒的税率为20%。

应纳消费税＝16×2000×0.5＋3880×16÷（1＋17%）×20%＝26611.97（元）

应纳增值税销项税＝3880×16÷（1＋17%）×17%＝9020.17（元）

业务（6）等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。

应交纳消费税＝15×2000×0.5＋136890÷（1＋17%）×20%＝38400（元）

应纳增值税销项税＝136890÷（1＋17%）×17%＝19890（元）

进项税＝19890（元）

业务（7）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面）的，于移送使用时纳税。

应纳消费税＝（85＋25）×12×0.5＋458×（85＋25）÷1.17×20%＝9271.97（元）

应纳增值税销项税＝458×（85＋25）÷1.17×17%＝7320.17（元）

业务（8）进项税＝350000×17％+180000×17％×4÷5+230000×6％×4÷5＝95020（元）

综上，销项税合计＝102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17＝156128.99（元）

进项税＝47460+10030+19890+95020＝172400（元）

应纳增值税＝156128.99-172400＝-16271.01（元）

本月应纳消费税合计＝129512.82＋33544.41＋26611.97＋38400＋9271.97＝237341.17（元）

应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计＝237341.17×（7％+3％）＝23734.12（元）

19.【答案解析】

纳税人将自产消费品用于职工福利，有同类售价的按同类售价计税，无同类售价的按组成计税价格计算，本题中无同类售价，所以按组成计税价格为计税依据。

组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）=7500×（1+5%）÷（1-15%）=9264.71（元）

20.【答案解析】

税法规定，纳税人用自产应税消费品抵债、投资、换取生产资料等，消费税的计税价格按该应税消费品的最高价确定。

应纳消费税＝1000×1010×30%＋（580＋20）×1100×30%＝501000（元）

21.【答案解析】

（1）进口卷烟应纳关税=220*20%=44万元

（2）进口卷烟消费税

定额消费税：

8*0.6=4.8万元

比例消费税：

（220+44+4.8）/（1-36%）/8=52.5（元）

每条价格小于70元，所以适用36%的税率。

从价应纳消费税=（220+44+4.8）/（1-36%）*36%=151.2（万元）

应纳消费税=151.2+4.8=156（万元）

22.【答案解析】

应纳消费税=400*240+[2*35000*（1+10%）+2*2000*0.5]/（1-20%）*20%+2*2000*0.5=117750元

23.【答案解析】

业务1：

准予抵扣的进项税：

8.5+3*7%+6.8*（1-2%）=15.37万元

业务2：

进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。

关税完税价格=（150+20）*（1+0.003）=170.51万元

关税=170.51*10%=17.05万元

进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）/（1-30%）*17%=45.55万元

进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）/（1-30%）*30%=80.38万元

当月进口环节缴纳的税金合计：

17.05+45.55+80.38=142.98元万

境内发生的运费可以抵扣的进项税：

12*7%=0.84万元

业务3：

可以抵扣的进项税：

13.2*13%+2*17%=2.06万元

乙企业代收代缴的消费税=（13.2*0.87+2）/（1-30%）*30%=5.78

业务4：

纳税人采取赊销的方式的，其纳税义务发生的时间为销售合同约定的收取日期的当天。

应纳增值税=400*17%+100*50%*17%=76.5万元

应纳消费税=400*56%+100*50%*56%+（200+50*50%）*150/10000=255.38万元。

业务5：

进项税额转出金额=（5.86-1.86）*17%+1.86/（1-7%）*7%=0.82万元

业务6：

将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税

应纳增值税=18*（1+5%）/（1-36%）*30%*17%=1.51万元

应纳消费税=18*（1+5%）/（1-36%）*30%*36%=3.19万元

本月准予扣除的烟丝买价：

35+50+（170.51+17.05）/（1-30%）+（13.2*87%+2）/（1-30%）-（5.86-1.86）-20=348.21万元

本月准予抵扣的消费税为348.21*30%=104.46万元

当月自行申报应缴纳消费税：

255.38+3.19-104.46=154.11万元

当期销项税额合计=400*17%+100*50%*17%+1.51=78.01万元

当期准予抵扣的进项税额合计=15.37+45.55+0.84+2.06-0.82=63万元

当期应缴纳的增值税=78.01-63=15.01万元

24.【答案解析】

关税完税价格为=150*6=900万元

应纳税额为=900*50%=450万元

应纳增值税=【（900+450）/（1-5%）】*17%=241.58万元

应纳消费税=【（900+450）/（1-5%）】*5%=70.05万元

25.『答案解析』

该烟酒批发公司当月应缴纳消费税＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×5%＝17.17（万元）

该烟酒批发公司当月应缴纳增值税＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×17%－35.598＝22.78（万元）

26.『答案解析』

应当缴纳车辆购置税

应纳车辆购置税=100000×（10-2）×10%=8000（元）

27.『答案解析』

430000+215000+56100=701100＞690000

应纳车辆购置税=（430000+215000+56100）×10%=70110（元）

28.『答案解析』

应纳车辆购置税＝3×3.4×10%+75×（1+15%）/（1-12%）×10%＝9.8（万元）

29.『答案解析』

应以接受方为增值税扣缴义务人。

则内蒙古邮政公司应当扣缴的增值税税额=106万元÷（1+6%）×6%=6万元

30.『答案解析』

应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17%—50×11%＝11-1.7－3.4－5.5=0.4万元。

六、案例分析

1.『答案解析』

（1）A

（2）B（3）C（4）ABD

（1）12月销项税额=20000×11%+40000×17%=9000（元）

（2）不得抵扣进项税额=4000×（120000+20000）÷（20000+40000+120000+20000）=2800（元）

（3）12月份的应纳税额=9000-（1000+4000-2800）=6800（元）

2.『答案解析』

（1）A

（2）AC

3.『答案解析』

（1）ABD

（2）A（3）C

4.『答