第十章 十二章实训答案 企业财务会计 孔德兰版.docx
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第十章十二章实训答案企业财务会计孔德兰版
学习情境9所有者权益业务核算
职业判断能力训练
一、单项选择题
1.B2.B3.D4.A5.B6.B7.B8.C9.B10.B
二、多项选择题
1.BC2.ABC3.ABCD4.BD5.AB6.AB7.ABD8.ABC9.BC10.ABD
三、判断题
1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.√
职业实践能力训练
一、计算分析题
1.
提取的法定盈余公积=1000000×10%=100000(元)
借:
利润分配——提取法定盈余公积100000
贷:
盈余公积——法定盈余公积100000
2.
收到股款总额=6000000×2×(1-2%)=11760000(元)
应计入股本的金额=6000000×1=6000000(元)
应计入资本公积的金额=11760000-6000000
=5760000(元)
借:
银行存款11760000
贷:
股本6000000
资本公积——股本溢价5760000
3.
(1)应提取的法定盈余公积=600000×10%=60000(元)
借:
利润分配——提取法定盈余公积60000
贷:
盈余公积——法定盈余公积60000
(2)借:
资本公积300000
盈余公积100000贷:
股本400000
4.
借:
固定资产702000
原材料100000
贷:
实收资本——乙公司802000
5.
借:
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
实收资本180000
资本公积——资本溢价54000
6.
210000×20%=42000
借:
所得税费用42000
贷:
应交税费——应交所得税42000
(210000-42000)×10%=16800
借:
利润分配―提取法定盈余公积16800
贷:
盈余公积―法定盈余公积16800
7.
(1)应提取的法定盈余公积=2000000×10%=20000(元)
借:
利润分配——提取法定盈余公积200000
贷:
盈余公积——法定盈余公积200000
借:
利润分配―应付现金股利80
贷:
应付股利80
(2)借:
盈余公积100
贷:
实收资本——A公司25
——B公司30
——C公司10
——D公司5
——其他30
(3)借:
盈余公积―法定盈余公积100
贷:
利润分配―盈余公积补亏100
8.
借:
固定资产126000
贷:
实收资本100000
资本公积26000
借:
原材料110000
应交税费―应交增俏税(进项税倾)18700
贷:
实收资本100000
资本公积28700
借:
银行存歌390000
贷:
实收资本300000
资本公积90000
9.
(1)①回购
借:
库存股2400
贷:
银行存款2400
借:
股本3000
贷:
库存股2400
资本公积—股本溢价600
(2)①回购
借:
库存股6000
贷:
银行存欲6000
②注销
借:
股本3000
资本公积―股本溢价3000
贷:
库存股6000
(3)①回购
借:
库存股9000
贷:
银行存款9000
②注销
借:
股本3000
资本公积―股本溢价5000
盈余公积1000
贷:
库存股9000
10.
(1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借:
本年利润1700000
贷:
利润分配——未分配利润1700000
(2)黄河公司提取法定盈余公积金
借:
利润分配——提取法定盈余公积 170000
贷:
盈余公积——法定盈余公积170000
(3)黄河公司提取任意盈余公积
借:
利润分配——提取任意盈余公积200000
贷:
盈余公积——任意盈余公积200000
(4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利
借:
利润分配——应付现金股利500000
贷:
应付股利500000
(5)年末未分配利润=1000000+1700000-170000-200000-500000=1830000(元)
二、实务操作题
1
记账凭证
2006年6月18日字第号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
附
件
3
张
总帐科目
明细科目
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
股东出资
银行存款
1
0
0
0
0
0
0
0
0
√
实收资本
甲企业
5
0
0
0
0
0
0
0
√
实收资本
乙企业
5
0
0
0
0
0
0
0
√
合计
1
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
会计主管出纳张三审核制单李四
2
记账凭证
2007年6月15日字第号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
附
件
4
张
总帐科目
明细科目
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
股东出资
银行存款
1
2
0
0
0
0
0
0
0
√
实收资本
丙企业
5
0
0
0
0
0
0
0
√
资本公积
资本溢价
1
0
0
0
0
0
0
0
√
合计
1
2
0
0
0
0
0
0
0
1
2
0
0
0
0
0
0
0
会计主管出纳张三审核制单李四
3
记账凭证
2009年2月28日字第号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
附
件
1
张
总帐科目
明细科目
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
资本公积转增资本
资本公积
6
0
0
0
0
0
0
0
√
实收资本
甲企业
2
0
0
0
0
0
0
0
√
实收资本
乙企业
2
0
0
0
0
0
0
0
√
实收资本
丙企业
2
0
0
0
0
0
0
0
√
合计
6
0
0
0
0
0
0
0
6
0
0
0
0
0
0
0
会计主管出纳审核制单李四
4
记账凭证
2010年3月12日字第号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
附
件
1
张
总帐科目
明细科目
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
盈余公积弥补亏损
盈余公积
5
0
0
0
0
0
0
0
√
利润分配
未分配利润
5
0
0
0
0
0
0
0
√
合计
5
0
0
0
0
0
0
0
5
0
0
0
0
0
0
0
会计主管出纳审核制单李四
5
记账凭证
2007年12月31日字第号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
附
件
2
张
总帐科目
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
发行新股
银行存款
9
8
0
0
0
0
0
0
0
0
√
股本
5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
√
资本公积
股本溢价
4
8
0
0
0
0
0
0
0
0
√
合计
9
8
0
0
0
0
0
0
0
0
9
8
0
0
0
0
0
0
0
0
会计主管出纳张三审核制单李四
6
记账凭证
2008年12月31日字第号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
附
件
1
张
总帐科目
明细科目
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
利润分配
利润分配
提取盈余公积
2
0
0
0
0
0
0
0
0
√
盈余公积
法定公积金
2
0
0
0
0
0
0
0
0
√
合计
5
5
0
0
0
0
0
0
0
5
5
0
0
0
0
0
0
0
会计主管出纳审核制单李四
记账凭证
2009年3月12日字第号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
附
件
1
张
总帐科目
明细科目
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
利润分配
利润分配
提取盈余公积
1
0
0
0
0
0
0
0
0
√
利润分配
应付现金股利
6
0
0
0
0
0
0
0
0
√
盈余公积
任意公积金
1
0
0
0
0
0
0
0
0
√
应付股利
6
0
0
0
0
0
0
0
0
√
合计
7
0
0
0
0
0
0
0
0
7
0
0
0
0
0
0
0
0
会计主管出纳张三审核制单李四
职业拓展能力训练
1.该题主要考核盈余公积计提基数的确定,包括税前补亏和税后补亏知识点在内,要求学生具备较为综合的利润及利润分配知识。
2008年所得税费用的计算:
[500000-(1000000-700000)]╳25%=50000元
2008年净利润:
500000-50000=450000元
盈余公积计提基数:
450000-100000=350000元
2008年应计提盈余公积:
350000╳10%=35000元
2.
(1)蒸湘公司有关业务的会计分录:
①结转2008年实现净利200万元:
借:
本年利润200
贷:
利润分配―未分配利润200
②提取盈余公积:
借:
利润分配―提取法定盈余公积20
贷:
盈余公积―法定盈余公积20
③结转利润分配:
借:
利润分配―未分配利润20
贷:
利润分配―提取法定盈余公积20
④结转2009年发生亏损50万元:
借:
利润分配―未分配利润50
贷:
本年利润50
⑤宣告现金股利:
借:
利润分配―应付现金股利150
贷:
应付股利150
⑥宣告股票股利时不需作会计分录。
支付股票股利:
借:
利润分配—转作股本的股利150
贷:
股本150
⑦结转未分配利润:
借:
利润分配―未分配利润300
贷:
利润分配―应付现金股利150
―转作股本的股利150
(2)蒸湘公司2009年12月31日所有者权益的余额=股本1650万元+资本公积100万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元=2000万元
3.
(1)借:
资本公积150
贷:
实收资本——A公司50
——B公司50
——C公司50
(2)借:
盈余公积42.5
贷:
利润分配——盈余公积补亏42.5
(3)借:
利润分配——提取法定盈余公积20
贷:
盈余公积——法定盈余公积20
(4)借:
银行存款 650
贷:
实收资本—D公司 500
资本公积150
4.
(1)2011年12月31日调整对A联营企业长期股权投资账面余额
借:
长期股权投资——其他权益变动 150
贷:
资本公积——其他资本公积 150[500×(1-25%)×40%]
(2)2011年12月31日调整对B联营企业长期股权投资账面余额
借:
长期股权投资——其他权益变动 22.5
贷:
资本公积——其他资本公积 22.5[100×(1-25%)×30%)]
(3)2011年5月10日C联营企业宣告分派股利
借:
应收股利 120
贷:
长期股权投资——损益调整 120
2011年12月31日调整对C联营企业投资账面余额
借:
长期股权投资——损益调整 200
贷:
投资收益 200
(4)2011年12月20日出售可供出售金融资产
借:
银行存款 850
资本公积——其他资本公积 100
贷:
可供出售金融资产——成本 700
——公允价值变动 100
投资收益150
5.
(1)计算大海公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录
大海公司所得税费用=应交所得税=(1200+60-40-40)×25%=295(万元)
借:
所得税费用295
贷:
应交税费—应交所得税295
借:
本年利润295
贷:
所得税费用295
借:
本年利润905 (1200-295)
贷:
利润分配—未分配利润905
(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案,编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。
借:
利润分配—提取法定盈余公积90.5(905×10%)
贷:
盈余公积—法定盈余公积90.5
借:
利润分配—未分配利润90.5
贷:
利润分配—提取法定盈余公积90.5
(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
借:
利润分配—应付现金股利100
贷:
应付股利100
借:
利润分配—未分配利润100
贷:
利润分配—应付现金股利100
(4)年末未分配利润=400+905-90.5-100=1114.5(万元)
学习情境10收入和费用业务核算
职业判断能力训练
一、选择题
1.B2.C3.C4.B5.D6.A7.A8.B9.C10.D
二、多项选择题
1.ABD2.ABD3.ABC4.BCD5.AD6.BD7.AB8.ACD9AC
10.BD
三、判断题
1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×
职业实践能力训练
一、计算分析题
1.
(1)借:
库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额)13.6
贷:
应付账款 93.6
(2)借:
应收账款 175.5
贷:
主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
借:
主营业务成本 120
贷:
库存商品 120
(3)借:
主营业务收入 75
应交税费――应交增值税(销项税额)12.75
贷:
应收账款 87.75
借:
库存商品 60
贷:
主营业务成本 60
(4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元),可变现净值为230万元,期初存货跌价准备余额为0,因此期末应该计提跌价准备20万元:
借:
资产减值损失 20
贷:
存货跌价准备 20
2.
(1)借:
应收账款 210.6
贷:
主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额)30.6
借:
主营业务成本 150
贷:
库存商品 150
(2)
借:
管理费用 11.7
贷:
应付职工薪酬 11.7
借:
应付职工薪酬 11.7
贷:
主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
借:
主营业务成本 8
贷:
库存商品 8
3.
(1)①借:
应收账款 795.6
贷:
主营业务收入 680
应交税费——应交增值税(销项税额)115.6
借:
主营业务成本 480
贷:
库存商品 480
②借:
主营业务收入 340
应交税费——应交增值税(销项税额)57.8
贷:
应收账款 397.8
借:
库存商品 240
贷:
主营业务成本 240
③借:
生产成本 234 (500×0.4×1.17)
管理费用 18.72 (40×0.4×1.17)
销售费用 28.08 (60×0.4×1.17)
贷:
应付职工薪酬 280.8
借:
应付职工薪酬 280.8
贷:
主营业务收入 240〔(500+40+60)×0.4〕
应交税费——应交增值税(销项税额)40.8
借:
主营业务成本 180〔(500+40+60)×0.3〕
贷:
库存商品 180
④借:
主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额)10.2
贷:
银行存款 70.2
(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)
4.
(1)借:
委托代销商品175000
贷:
库存商品175000
(2)借:
应收账款234000
贷:
主营业务收入200000(400×500)
应交税费--应交增值税(销项税额)34000
借:
销售费用20000(400×500×10%)
贷:
应收账款20000
借:
主营业务成本140000
贷:
委托代销商品140000(350×400)
(3)借:
银行存款214000
贷:
应收账款214000
5.
(1)借:
银行存款1000
贷:
递延收益1000
借:
递延收益200(1000÷5)
贷:
营业外收入200
(2)借:
银行存款100
贷:
营业外收入100
(3)借:
银行存款800
贷:
递延收益800
借:
固定资产800
贷:
银行存款800
借:
制造费用80(800÷