企业财务会计实训参考答案孔德兰32857 11Word文档下载推荐.docx
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2010年12月1日附件：
2张
摘要
会计科目
金额
记账
总账科目
明细科目
借方
贷方
支付广告费
销售费用
广告费
50000.00
银行存款
工商银行
50000.00
结算方式
合计
￥50000.00
财务主管：
记账：
审核：
制单：
2．
2010年12月27日附件：
2张
流水线安装
在建工程
生产流水线
20000.00
银行存款
￥20000.00
2010年12月5日附件：
1张
汇票承付
应付票据
光大公司
80000.00
80000.00
￥80000.00
4．
2010年12月07日附件：
销售部李卫借款
其他应收款
李卫
1500.00
库存现金
1500.00
￥1500.00
5．
收欠款
150000.00
应收账款
杭州伟兴
150000.00
￥150000.00
职业拓展能力训练
1.答案：
（1）编制甲公司上述业务
（1）的会计分录。
1借：
银行存款480
营业外收入480
2借：
管理费用360
银行存款360
（2）根据编制银行存款余额调节表。
表1—1甲公司银行存款余额调节表
2008年12月31日单位：
万元
项目
银行存款日记账余额
加：
银行已收、公司未收款
减：
银行已付、公司未付款
432
384
32
银行对账单余额
公司已收、银行未收款项
公司已付、银行未付款
664
480
360
调节后的存款余额
784
2.答案：
（1）将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对，找出未达账项。
①银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：
6月30日，公司托收承付收到销货款22000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。
②公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项：
6月29日，支付材料款（转支#543326）30500元，银行尚未入账；
③公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：
6月30日，销货款（转支#81972）289900元，公司已经入账，银行尚未入账；
④银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项：
6月30日，银行支付短期借款利息单3360，公司尚未入账。
（2）根据编制银行存款余额调节表，检验出企业与银行双方账目是相符的
表1—4黄河工厂银行存款余额调节表
×
×
年6月30日单位：
元
银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项
银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项
122480
22000
3360
公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项
公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项
142630
28990
30500
141120
3.答案：
（1）根据乙公司6月份有关银行存款日记账和银行对账单资料分析未达账项
6月26日，公司委托银行收取销货款60000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。
6月27日，公司因购买材料开出转账支票30000元，银行尚未入账；
6月30日，公司销售货物收到转账支票40000元，公司已经入账，银行尚未入账；
6月30日，银行已经按合同规定为公司支付电费110000元，公司尚未入账。
（2）乙公司银行存款余额调节表
表1—5乙公司银行存款余额调节表
公司银行存款日记账余额
800000
60000
110000
740000
40000
300000
750000
4.
答案：
（1）借：
银行存款——美元户340000
财务费用——汇兑损益2000
银行存款——人民币户342000
（2）借：
银行存款——人民币户202800
财务费用——汇兑损益1200
银行存款——美元户204000
（3）借：
应收账款——A公司（美元户）272000
主营业务收入272000
（4）借：
在途物资——M材料149600
应交税金——应交增值税（进项税额）231120
应付账款——B公司（美元户）136000
银行存款——人民币36720
（5）借：
银行存款——美元户680000
实收资本——A外商680000
（6）借：
银行存款——美元户408000
短期存款——中国银行（美元）408000
5.答案：
（1）甲公司：
借：
财务费用——汇兑损益500
银行存款——美元户500
应付账款——B公司（美元户）200
财务费用——汇兑损益200
（2）乙公司：
财务费用——汇兑损益400
应收账款——A公司（美元户）400
财务费用——汇兑损益1000
银行存款——美元户1000
（3）丙公司：
短期借款——中国银行（美元户）600
银行存款——美元户600
学习情境2应收款项业务核算
1．A2．B3．C4．A5．D6．D7．B8．A9．B10．B
1．ABCD2．CD3．CD4．BCD5．ABC6．AC7．ABC8．AD9．ABC10．ABD
1．×
2．×
3．×
4．√5．×
6．√7．×
8．√9．×
10．√
（1）会计处理：
①借：
应收账款17550
贷：
主营业务收入15000
应交税费——应交增值税（销项税额）2550
主营业务成本10000
库存商品
10000
②借：
银行存款
58000
预收账款 58000
预收账款29250
主营业务收入25000
应交税费——应交增值税（销项税额）4250
主营业务成本20000
库存商品20000
③借：
应收账款21060
主营业务收入18000
应交税费——应交增值税（销项税额）3060
主营业务成本16000
16000
（2）应收账款余额=40000＋17550＋21060=78610（元），其中按10%计提的应收账款的余额为（78610-17550）=61060（元），按40%计提应收账款的余额为17550，当期应该计提的坏账准备金额=（61060×
10%＋17550×
40%）-4000=9126（元）
资产减值损失9126
坏账准备9126
2.
应收账款——黄河公司
23400
主营业务收入
20000
应交税费——应交增值税（销项税额）
3400
坏账准备
3200
应收账款——A公司
借：
应收账款——B公司
8800
8800
银行存款
5000
应收账款——C公司
9000
应收账款——D公司
40000
应收账款——E公司
（2）年末应收账款余额：
154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）
（3）应计提坏账准备：
120200*5‰+7630=8231（元）
资产减值损失
8231
3.
（1）
1）借：
原材料
600000
应交税费——应交增值税（进项税额）
102000
702000
2）借：
479700
其他业务收入
410000
69700
3）借：
应收账款
234000
200000
34000
4）借：
预收账款
936000
800000
应交税费——应交增值税（销项税额）
136000
5）借：
616000
6）借：
固定资产
58500
7）借：
在建工程
351000
300000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
51000
8）借：
400000
68000
应付账款
468000
9）借：
636000
500000
应交税费——应交增值税（销项税额）
10）借：
300000
应交税费——应交增值税（进项税额）
51000
预付账款
11）借：
261000
（2）本月应交增值税：
69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元）
应交税费——应交增值税（已交税金）
205700
（1）4月20日向金星公司赊销商品一批
不含税销售收入=117000/（1+17%）=100000元
增值税销项税额=100000*17%=17000元
应收账款118000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
银行存款1000
主营业务成本80000
库存商品80000
（2）5月20日收到代垫运杂费和商业汇票
银行存款1000
应收票据117000
（3）8月16日采购材料，转让票据
原材料180000
应交税费——应交增值税（进项税额）30600
银行存款96300
（4）借：
预付账款20000
银行存款20000
（5）借：
原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
预付账款46800
（6）借：
预付账款26800
银行存款26800
（7）借：
其他应收款5000
库存现金5000
（8）借：
制造费用5500
库现现金5500
（9）借：
其他业务成本3060
周转材料——包装物3060
5.
（1）甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为：
资产减值损失——计提的坏账准备 100000
贷：
坏账准备 100000
（2）甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理：
坏账准备 30000
应收账款 30000
（3）甲公司2009年末决定仍按10%计提坏账准备。
“坏账准备”科目应计提（补提）的坏账准备=期末贷方余额120000-调整前坏账准备贷方余额70000=50000（元）。
资产减值损失——计提的坏账准备 50000
坏账准备 50000
（4）甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20000元，已存入银行。
甲公司应作如下会计处理：
应收账款 20000
坏账准备 20000
借：
银行存款 20000
或者做一个会计分录：
银行存款 20000
坏账准备 20000
6.
（1）收到票据时
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
（2）年度终了，计提票据利息
票据利息=117111×
10%×
4÷
12=3900元
应收票据3900
财务费用3900
（3）票据到期收回票据款
收款金额=117000（1+10%÷
12×
6）
=122850元
2009年计提的利息=117000×
2÷
12=1950元
银行存款122850
贷：
应收票据120900
财务费用1950
7.
第一年末估计可能发生的坏账损失=100000×
5‰=500元
资产减值损失500
坏账准备500
第二年末：
第二年末估计可能发生的坏账损失=250000×
5‰=1250元
第二年应提取=1250－500=750元
资产减值损失750
坏账准备750
第三年末：
第三年末估计可能发生的坏账损失=220000×
5‰=1100元
第三年应提取=1100－1250=-150元
坏账准备150
资产减值损失150
第四年5月实际发生坏账时
坏账准备1200
应收账款1200
第四年末：
第四年末估计可能发生的坏账损失=200000×
5‰=1000元
第四年末应提=1000+100=1100元
资产减值损失1100
坏账准备1100
8.
银行存款84240
主营业务收入72000
应交税费——应交增值税（销项税额）12240
（2）借：
应收账款70200
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
（3）借：
银行存款69000
财务费用1200
应收账款70200
应收账款105300
主营业务收入90000
应交税费——应交增值税（销项税额）15300
主营业务收入5400
应交税费——应交增值税（销项税额）918
应收账款6318
9.
5月31日，收到票据
应收票据100000
应收账款100000
6月30日，计息（一个月利息1000元）
应收票据1000
财务费用1000
7月1日，向银行贴现
银行存款101500
短期借款101000
财务费用500
11月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向银行还款
应收账款106000
应收票据101000
短期借款5000
10.
（1）①12月1日赊销时
应收账款 117
主营业务收入 100
应交税费－应交增值税（销项税额） 17
主营业务成本 85
库存商品 85
12月19日收到货款时
银行存款 116
财务费用 1
贷：
应收账款 117
主营业务收入 10
应交税费—应交增值税（销项税额）1．7
银行存款 11．7
银行存款 140．4
主营业务收入 120
应交税费—应交增值税（销项税额） 20．4
主营业务成本75
库存商品75
④借：
劳务成本 20
应付职工薪酬 20
应收账款17．55
主营业务收入15〔17．55/（1＋17％）〕
应交税费—应交增值税（销项税额）2．55（15×
17％）
主营业务成本 20
劳务成本 20
⑤借：
委托代销商品 180
库存商品 180
应收账款 46．8
主营业务收入 40
应交税费—应交增值税（销项税额） 6．8
主营业务成本 36
委托代销商品 36
⑥借：
银行存款 40
预收账款 40
⑦借：
主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
银行存款 116
财务费用 1
主营业务成本 85
（2）主营业务收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（万元）
主营业务成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（万元）
二．实务操作题（相关记账凭证）
1.
3.
职业拓展能力训练
1．
（1）
应收账款 795.6
主营业务收入 680
应交税费——应交增值税（销项税额）115.6
主营业务成本 480
库存商品 480
主营业务收入 340
应交税费——应交增值税（销项税额）57.8
应收账款 397.8
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