房地产企业存货账务处理专题Word格式.doc

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　　　　（5）周转材料：

用来核算企业用于开发工程的各种周转材料的实际成本

　　　　①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：

代垫费用交付单、销售发票、付款单）

　　借：

材料采购——设备采购

　　贷：

银行存款

　　　　计算与分配的采保费（所附凭证：

计算的采保费用固定表格）

开发间接费用——采购保管费

　　　开发间接费用——采购保管费的计算公式如下：

　　开发间接费用——采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

　　某种物资应分摊的开发间接费用——采购保管费=实际买价和运杂费*分配率

　　材料验收入库（所附单据：

入为单、设备管理单）

周转材料

材料采购

　　②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：

购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）

预付账款

　　设备到达验收入库

应付账款——应付购货款

　　冲减预付的设备货款

应付账款——应付供货款

　　支付余下应付的设备材料采购款

应付账款

　　③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：

发出材料汇总表、设备出库单）

开发成本——房屋开发

　　销售积压设备（所附单据：

设备出库单、银行单据、销售发票）

其他业务收入

　　结转成本

其他业务成本

　　（6）委托加工材料：

主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。

应与加工单位签订加工合同。

　　发出材料，委托外单位加工

委托加工材料

原材料

　　材料成本差异

　　加工完后验收入库

原材料——XX材料

　　（7）低值易耗品：

是指未达到固定资产标准的劳动材料。

如：

工具、器具、玻璃器皿等

　　自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用

开发间接费用

低值易耗品

　　仓库领用工具一批，用五五摊销法：

待摊费用

　　（8）开发产品：

是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时

开发产品

开发成本

　　对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本

主营业务成本

　　（9）分期开发产品：

应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。

分期收款开发产品

　　（10）出租开发产品：

是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。

主要是通过收取租金的形式实现的。

应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目

　　出租土地或是房屋时

投资性房地产——出租产品

　　租金收入：

银行存款或应收账款

主营业务收入

　　（11）周转房：

是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

　　开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本

周转房——在用周转房

开发产品——房屋

　　按月计提的周转房摊销

开发成本或开发间接费用

周转房——周转房摊销

　　其间发生的维修费用，如果金额不大

　　如果金额较大的

待摊费用或长期待摊费用

　　最后再分次摊入到有关成本费用科目

　　（12）固定资产

　　①购入的固定资产（所附原始凭证：

运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）

固定资产

　　购入需要安装的固定资产

在建工程

　　支付安装费用

　　安装完毕交付使用时

　　②自制自建的固定资产（所附单据：

移交使用单、工程结算单）

　　支付的土地征用费及堪设计费

　　领用材料时

　　分配建筑工人工资和福利费

应付职工薪酬——工资

　　应付职工薪酬——福利费

　　完毕建筑交付使用

　　③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：

投资证明、合同）

实收资本

　　累计折旧

　　④改扩建的固定资产（所附单据：

扩建通知单）

　　残料变卖时

　　支付扩建工程款时

　　工程竣工时（所附单据：

工程竣工结算单）

固定资产——未使用固定资

　　交付使用时