天津农学院审计温习资料Word文档下载推荐.docx
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11.适当性：
指审计证据质量，即审计证据的相关性和靠得住性。
12.相关性：
指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。
用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。
13.靠得住性：
指审计证据的靠得住程度。
14.审计工作草稿：
指注册会计师对制定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据和得出的审计结论作出的记录。
15.固有风险：
错报风险与被审计单位所处的环境有关，环境是无法以为改变的，因此所产生的风险一般是固定存在的，可称之为固有风险。
16.控制风险：
是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时避免或发觉并纠正的可能性。
17.检查风险：
指财务报表存在错误，该错报单独或连同其他错误是重大的但审计人员未能发觉这种错的可能性。
18.审计风险：
指财务报表存在错报或漏报，而审计人员审计后没能发觉并发表不适当审计意见的可能性，包括固有风险，控制风险和检查风险三个要素。
19.抽样风险：
指审计人员按照样本得出的结论，与对整体全数项目实施与样本一样的审计程序得出的结论存在不同的可能性。
20.非抽样风险：
指审计人员由于任何与抽样风险无关的原因此得犯错误结论的风险。
21.统计抽样：
指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方式与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方式。
22.非统计抽样：
指审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样本的一种抽样方式
23.属性抽样：
指在精准的界限和靠得住程度必然的情形下，为了测定整体特征的发生频率而采用的一种方式
24.变量抽样：
指用来估量整体金额而采用的一种方式。
25.控制测试：
是指用于评价内部控制在避免或发觉并纠正认定层次重大错误方面的运行有效性的审计程序。
26.实质性测试：
是指用于发觉认定层次重大错误的审计程序。
简答题
1．什么是审计目标，包括哪些内容
审计工作的大体目标就是依照必然的标准，对被审计单位以相关资料反映的经济活动作出判断，要求审计达到的目标是确立或解除被审计单位的经济责任增强对被审计单位的管理和控制
（1）判明有关资料的合法性、公平性
（2）判明经济活动的合规性和效益性
2．一般审计方式和技术审计方式有哪些
一般审计方式：
（1）书面资料的审计方式①顺查法②逆查法③详查法④抽查法
（2）财产物资的审计方式①清点法②查询法（面询法、函证）③观察法④鉴定法
审计技术方式：
（1）书面资料的审计技术方式①审阅法②分析法（比较分析法、比率分析法、趋势分析法）③查对法④核算法
3．比较详查法和抽查法的优缺点。
长处：
（1）详查法：
能够有效的查出存在的各类问题，不易出现遗漏，一般能够搜集到完整的审计证据，最大限度地保证审计工作质量。
（2）抽查法：
能够大大减少审计的工作量，提高审计工作的效率
缺点：
工作量大，费时费力，审计本钱高。
具有必然局限性。
若是项目选择不妥或缺乏代表性，抽查结果往往不能代表整体情形，据此取得错误的结论，进而加大审计风险。
4．被审计单位管应当局对会计账项的认定有哪些？
（1）存在或发生的认定
（2）完整性的认定（3）权利和义务的认定
（4）估价或分摊的认定（5）表达与披露的认定
5．审计业务约定书的主要内容
①财务报表审计的业务与范围②注册会计师的责任③管理层的责任④指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础⑤提及注册会计师拟出具体的审计报告的与其形式和内容，和对在特定情形下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
6．在签定审计业务约定书时，应明确会计责任和审计责任，其包括哪些内容？
会计责任：
（1）保证会计资料的真实性和合法性。
（2）依照会计准则的规定编制财务报表。
审计责任：
（1）依照审计准则执行业务。
（2）对审计报告的公平性、合法性负责。
（3）审计责任不能替代和减免会计责任。
7．计划审计阶段的主要包括哪些工作步骤？
（1）了解被审计单位及其环境，识别和评估固有风险
（2）了解被审计单位的内部控制，初步评估控制风险
（3）初步评价重要性
（4）初步审计风险分析
（5）对重要认定制定初步审计谋略
（6）拟定具体审计计划
8．审计证据的类型有哪些
书面、口头、实物、分析性证据
9．审计人员在判断审计证据充分性时应考虑哪些因素？
（1）审计风险
（2）具体审计项目的重要程度
（3）审计人员的执业经验
（4）是不是发觉舞弊或错误
（5）整体规模与特征
（6）审计证据的类型与获取途径
（7）本钱——效应原则
10．简述审计证据的充分性和适当性的关系。
审计证据的充分性与适当性是紧密相关的。
若是说审计证据的充分性是在数量上知足审计目标的要求，那么审计证据的适当性就是在质量上知足审计目标的要求。
适当性与充分性是审计证据彼此影响、互为前提的要求。
一般说来，审计证据的适当性必需与充分性同时知足，若是审计证据的适当性超级理想，能够在其数量减少的情形下达到充分性，若是适当性不知足，那么审计证据的充分性就是虚假的，没有说服力的。
一样，审计证据的充分性必需在适当性的前提下才能表现，所谓没有数量就没有质量，充分的数量有助于挑选质量，提高质量，保证其适当性。
11．审计人员在识别和评估被审计单位固有风险时，应了解哪些内容？
（1）行业状况、法律环境和监管环境和其他外部因素
（2）被审计单位的性质：
所有权结构、治理层结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动（3）被审计单位会计政策的选择应用（4）被审计单位目标、战略及其经营风险（5）被审计单位业绩的衡量和评价（6）被审计单位内部控制
12．内部控制的组成要素
（1）控制环境
（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）监控（对控制的监督）
13．内部控制的目标
（1）经济、高效地实现组织的目标；
（2）按管应当局一般的或特殊的授权进行业务活动；
（3）保障资产的安全与信息的完整性；
（4）避免和发觉舞弊与错误；
（5）保证财务报告的质量并及时提供靠得住的财务信息。
14．内部控制存在哪些局限性
1.内部控制的设计和运行受制于本钱与效益原则2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计3.内部控制即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意，精力分散，判断失误或对指令理解错误而失效4.内部控制可能因有关人员彼此勾结，内外串通而失效5.内部控制可能因执行人员滥用权利或屈与外部压力而失效6.内部控制可能因经营环境、业务性质改产而减弱或失效。
15．在评价控制风险时，在何种情形下才能将控制风险评价为低水平？
①控制政策和程序与会计报表的认定相关；
②通过符合性测试已取得审计证据证明内部控制有效
16．在评价控制风险时，在何种情形下才能将控制风险评价为高水平
①企业内部控制失效；
②难以对内部控制的有效性作出评价；
③注册会计师不拟进行符合性测试。
17．对内部控制了解的记录方式
一.文字叙述法，也称书面说明法
二.调查表法
三.流程图法
18．抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响
抽样风险中控制测试中的信赖过度风险和细节测试中的误受风险都可能致使审计人员形成不正确的审计结论，影响审计的效果。
控制测试中的信赖不足风险和细节测试中的误拒风险一般会致使审计人员执行额外的审计程序，进而降低审计的效率。
非抽样风险对审计工作的效率和效果都有必然的影响。
19．良好的现金内部控制应做好哪些工作
（1）办理货币资金业务必需做到不相容工作彼此分离、制约和监督，任何一个人都不能从头至尾包办一项货币资金业务，并实施职位轮换制
（2）成立严格的货币资金授权批准制度，不得超越审批权限。
单位应该依照支付申请、支付审查、支付复核、办理支付的规定程序办理货币资金支付业务，重要的货币资金支付业务要集体进行决策和审批，并成立责任追究制度（3）严禁任何XX的机构或个人办理货币资金业务或直接接触货币资金（4）货币资金的收入、支出要有合理、合法的凭证，全数收支应及时准确的入账；
除零用现金外，一概利用支票，控制现金坐支，当日收入应及时送存银行（5）成立支付款项印章保管制度，严禁全数印章交由一人保管；
成立单据保管制度；
增强对货币资金的内部审计，并由专职人员负责。
20．实务中收入的确认方式
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制③收入的金额能够靠得住计量④相关的经济利益极可能流入企业⑤相关的、已发生的或将发生的本钱能够靠得住计量。
21．应收账款审计中，肯定式函证适用的情形
当个别账户欠款金额较大，或有理由相信欠款可能会存在争议、过失等问题时采用肯定式函证。
22．应收账款审计中，否定式函证适用的情形
（1）内部控制效果好。
（2）欠款人数量多，余额小。
（3）注册会计师有理由以为大多数都会回函。
（4）过失率低。
23．审计报告的作用有哪些
1.签证作用2.保护作用3.证明作用4.增进作用
24．审计报告的主要内容
题目、引言段、内容、签章、报告日期
25．在审计报告的引言段，一般应包括哪些内容？
（1）被审计单位的名称.
（2）已经审计的整套财务报表的每一财务报表的名称。
（3）已经审计的财务报表附注。
（4）组成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
（5）重要的会计政策概要和其他解释性信息。
26．审计意见类型
（1）无保留意见：
a标准的无保留意见、b带强调事项段的无保留意见
（2）非无保留意见：
a保留意见、b否定意见、c无法表示意见
27．在什么情形下，审计人员应出具无保留意见的审计报告？
无保留意见的审计报告即标准审计报告，是注册会计师出具的不含有说明段、强调事项段、其他事项段和其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
出具时须同时符合以下条件：
（1）财务报表已经依照适用的会计准则的规定编制，在所有重大方面公平、合法的反映了被审计单位的财务状况、经营功效和现金流量情形。
（2）具有适当的审计证据，审计范围未收到限制。
（3）不存在应调整而未调整事项。
28．当审计人员出具无保留意见审计报告时，在何种情形下可增列说明段，通常对哪些重要事项作出说明？
（1）影响持续经营能力的事项。
（2）偏离会计准则。
（3）一贯性例外的事项。
（4）利用其他审计人员的工作。
（5）重大不肯定事项。
（6）特定事项。
29．在什么情形下，审计人员应出具保留意见的审计报告？
（1）就整体而言，财务报告时合法的、公平的。
（2）个别会计政策、会计估量、相关披露不符合会计准则和行业的规定。
（3）审计范围受到限制，但这种限制是局部的。
论述题
1 风险导向审计与制度基础审计的比较
联系：
（1）它们都是随着审计的历史进展而产生，风险导向审计是制度基础审计的继承和进展
（2）两种方式的审计步骤大体一致
区别：
（1）风险导向审计拓展了风险评估的范围
（2）风险导向审计加倍注重分析性程序的运用（3）风险导向审计对注册会计师的专业素质提出了更高要求
2 论述审计风险模型在审计计划阶段的应用。
a.确按期望审计风险。
期望审计风险是指审计人员对发表合理的审计意见的把握程度
b.分析和评价固有风险。
固有风险和财务报表层次的认定层次都有关系，应当别离考虑。
c.设定内部控制风险的计划估量水平。
审计人员能够按照对被审计单位内部控制的初步评价，对各类交易、账户、列报的认定来设定一个控制风险的计划估量水平。
审计实务中常将控制风险定于10%-90%之间。
d.运用审计风险模型，肯定检查风险。
在计划阶段，应当运用审计风险模型为每一类认定肯定一个可同意的检查风险水平，以设计实际性测试。
在期望审计风险已定的情形下，固有风险和控制风险越高，允许存在的检查风险水平越低。
e.注意事项。
进行财务报表审计时，对财务报表和账户或交易两个层次利用的审计风险必需是相同的，不然，将无法肯定财务报表最终达到的总审计风险水平。
3 论述审计风险模型在外勤阶段的应用
1.签约前审计风险预警。
注册会计师及其事务所降低风险的第一步就是要谨慎选择客户，在与被审计单位签定业务约定书之前，需要对被审计单位的大体情形进行初步了解，并结合自身情形评估期望审计风险、会计报表错报风险和检查风险大小，并将会计报表错报风险与检查风险的乘积与期望审计风险进行比较，若是前者低于后者则同意该审计业务，反之不同意。
2.签约后审计风险预警。
进一步了解被审计单位情形，再次评估财务报表重大错报风险，别离针对报表层和账户及交易认定层进行。
注册会计师若是以为内部控制设计合理并预期控制的运行能够避免、发觉并纠正认定层的重大错报，应当实施相应的控制测试，对认定层内部控制风险进行再次评估，并结合固有风险的评估结果修订认定层重大错报风险和计划检查风险，最后综合在所有认定层中发觉的错误修订报表层的重大错报风险。
在完成审计工作前，应评价是不是需要从头考虑已实施审计程序的性质、时刻和范围。
在形成审计意见时，注册会计师应当从整体上评价是不是已经取得充分适当的审计证据，已将审计风险降至可同意的低水平。
4 比较实物盘存法在存货审计和现金审计中的应用。
实物盘存法，是指对各项财产物资进行实地清点，以肯定其数量、品种、规格及其金额等实际情形，借以证明有关实物账户的余额是不是真实、正确，从中搜集实物证据的一种方式。
按组织方式能够分为直接盘存和监督盘存。
①在存货审计中，进行存货清点是采用监督盘存的方式即存货监盘是指审计人员现场监督被审计单位存货的清点，并进行适当的抽查。
一般是有计划的监盘，要编制存货监盘计划并进行收发记录最终得出期末是存数。
②在现金审计中，清点库存现金是查明库存现金是不是存在、账实是不是一致。
其大体思路是：
以实际清点数为基础，进行调节后与账面数相查对。
通常采用直接盘存进行突击性清点，其计算公式为：
实点盘存现金余额已付款未入账金额-已收款未入账金额账面结存数
5 函证法在应收账款审计中的应用。
一、要在被审计单位没有预防的情形下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。
二、函证的范围和对象应按照职业判断做出选择。
三、函证方式的选择应结合重性原则具体肯定四、函证结果的控制、不同分析应实事求是，初步总结和评价要客观。
五、执行某地实质性测试的审计程序，进一步验证初步结论的正确性
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