2财产损失所得税税前扣除鉴证报告参考范本Word格式.docx

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年度的企业财产损失税前扣除事项进行审核，我们确认，企业财产损失所得税税前扣除的金额为元。

其中：

（一）货币性资产财产损失，税前扣除的金额为元。

1.现金损失，税前扣除的金额为元。

2.坏账损失，税前扣除的金额为元。

（二）非货币性资产财产损失，税前扣除的金额为元。

1.存货损失，税前扣除的金额为元。

盘亏损失元；

报废、毁损损失元；

被盗损失元。

2.固定资产损失，税前扣除的金额为元。

3.在建工程和工程物资损失，税前扣除的金额为元。

因停建、废弃和报废、拆除损失元；

因自然灾害和意外事故毁损损失元；

工程物资损失元。

4.无形资产损失，税前扣除的金额为元。

（三）对外投资损失，税前扣除的金额为元。

短期投资损失元；

长期投资损失元；

债权投资损失元。

（四）其他资产损失，税前扣除的金额为元。

资产评估损失元；

搬迁、征用资产损失元；

担保资产损失元；

抵押资产损失元。

具体审核事项的说明详见附件。

企业可以据此向主管税务机关办理办理财产损失所得税税前扣除审批事宜。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理财产损失所得税税前扣除申请审批时使用，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。

******税务师事务所有限公司中国注册税务师:

中国·

***中国注册税务师:

　　　　年月日

附件:

1、企业基本情况和企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明。

2、企业财产损失所得税税前扣除分项（类）审核表。

3、企业财产损失所得税税前扣除项目相关证明材料（复印件）。

4、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。

附件1

企业基本情况和企业财产损失所得税税前扣除

审核事项说明

一、企业基本情况

×

公司（以下简称公司或本公司）系由×

、×

投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为号的《企业法人营业执照》。

现有注册资本元。

法定代表人：

。

公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由×

投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业（法人）营业执照》，投资总额元，注册资本元。

经营期年。

于年月投产/营业。

公司主要从事：

公司住所：

税务登记证号：

二、审核情况

贵公司XXXX年度申报的财产损失XX元，经审核，我们认为贵公司符合税法规定的财产损失XX元、不符合税法规定的财产损失XX元。

具体情况如下：

（一）货币资金损失

提示：

以下为现金损失审核情况的表述,其他类型可根据实际情况参照。

公司年月日账面现金元（其中人民币元；

币元，折合本位币元），经盘点，现金实存元（其中人民币元；

币元，折合本位币元），扣除责任人赔偿元，公司现金净损失元。

（二）坏账损失

1.债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失

公司年月与×

公司发生×

商品购销业务，截至年月，×

公司尚欠公司货款元。

年月日×

公司经×

人民法院×

号文书宣告破产，后经×

号文书裁定，根据破产清算程序可收回货款元，终结破产程序，上述款项元确实无法收回，形成坏账损失元。

2.逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务

债务人已资不抵债、债务人连续三年亏损、债务人连续三年停止经营，并三年内没有任何业务往来。

前述款项确实无法收回，形成坏账损失元。

3.符合条件的债务重组形成的坏账损失

年月日经双方协商、×

号文书判决公司与×

公司进行债务重组，重组后尚可收回货款元，确实无法收回的应收款项元，形成坏账损失元。

4.不可抗力因素损失

年月因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项元，形成坏账损失元。

前述合计形成坏账损失元。

（三）存货损失

1.存货盘亏损失

公司年月日×

存货账面数量，金额元；

经盘点，实存数量，金额元；

盘亏数量，盘亏金额元，按适用税率相应转出进项税额元，扣除责任人赔偿元，存货盘亏净损失元。

2.存货报废、毁损损失

公司×

存货由于变质、长期积压、产品更新换代淘汰等原因需报废处理，截至年月日，该存货账面金额元，经测算物耗比率为，按适用税率相应转出进项税额元。

扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货报废净损失元。

存货由于自然灾害、意外事故等原因毁损，该存货账面金额元，经测算物耗比率为，按适用税率相应转出进项税额元。

扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货毁损净损失元。

3.存货被盗损失

年月日，公司×

存货被盗，已向公安机关报案并已结案，该存货账面金额元，经测算物耗比率为，按适用税率相应转出进项税额元。

扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货被盗净损失元。

4.永久或实质性损害

存货由于已霉烂变质、已过期且无转让价值、经营中已不再需要并且已无使用价值和转让价值等原因形成损失，其中原材料元，按适用税率相应转出进项税额元；

产成品元，经测算物耗比率为%，按适用税率相应转出进项税额元。

扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货永久或实质性损害净损失元。

前述合计形成存货损失元。

（四）固定资产损失

1.固定资产盘亏损失

固定资产账面数量，单价元，原值元，已提折旧元，账面净值元；

经盘点，实存数量，盘亏，扣除保险赔偿或责任赔偿元，固定资产盘亏净损失元。

2.固定资产报废、毁损损失

固定资产由于使用年限已久、设备老化、技术更新等原因需报废处理，该固定资产账面原值元，已提折旧元，账面净值元。

扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产报废净损失元。

固定资产由于使用长期闲置、拆迁等原因毁损，该固定资产账面原值元，已提折旧元，账面净值元。

扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产毁损净损失元。

3.固定资产被盗损失

固定资产被盗，已向公安机关报案并已结案，该固定资产账面原值元，已提折旧元，账面净值元。

扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产被盗净损失元。

4.固定资产永久或实质性损害

固定资产由于闲置、技术进步和毁损、本身原因导致产生不合格品、已不能带来经济利益等原因发生固定资产永久或实质性损害，该固定资产账面原值元，累计已提折旧元，账面净值元。

扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产永久或实质性损害净损失元。

前述合计形成固定资产损失元。

（五）在建工程和工程物资损失

1.停建、废弃和报废、拆除的在建工程

在建工程因停建、废弃和报废、拆除等原因形成损失，该在建工程账面价值元，扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，在建工程停建、废弃和报废、拆除净损失元。

2.自然灾害、意外事故毁损的在建工程

在建工程因自然灾害、意外事故毁损等原因形成损失，该在建工程账面价值元，扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，在建工程因自然灾害、意外事故毁损净损失元。

3.工程物资损失

工程物资发生损失的说明要点，可参考存货损失的说明要点。

前述合计形成在建工程和工程物资损失元。

（六）无形资产损失

无形资产由于技术进步、发生永久或实质性损害、已无使用和转让价值、超过法律保护期限且已不能带来经济利益等原因形成损失，该无形资产账面原值元，已摊销元，账面净值元。

扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，无形资产净损失元。

（七）对外投资损失

1.短期投资损失

公司年月日账面短期投资元（其中股票元，债券元，基金元），经与对账单确认及盘点库存有价证券，短期投资实存元（其中股票元，债券元，基金元），扣除责任人赔偿元，公司短期投资损失元。

2.长期股权投资损失

公司年月对×

公司股权投资，占被投资方权益比例%，投资存续期间取得收益元，截至年月公司对外投资资产的成本元。

年月×

号文书宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照，后经×

号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项元，终结破产程序，前述投资款项元确实无法收回，形成长期投资损失元。

3.债权投资损失

公司债权投资，投资存续期间取得收益元，截至年月公司对×

公司债权投资资产的成本元。

号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项元，终结破产程序，前述投资款项元确实无法收回，形成债权投资损失元。

前述合计形成对外投资损失元。

（八）其他资产损失

1.资产评估损失

公司年月进行清产核资、改组，公司×

资产已经×

资产评估有限公司评估，并由其出具×

号《资产评估报告》。

经×

税务局×

号文件批复，公司改组为免税改组（或应税改组），并已按规定进行纳税调整（或并已按规定缴纳所得税）。

评估资产账面净值元，评估价值元，资产评估损失元。

2.政府规划搬迁、征用财产损失

根据×

市（县、区）政府×

号文件，按照政府规划需公司搬迁、征用公司×

资产，因此形成存货损失元，固定资产损失元，在建工程损失元，扣除政府拆迁补偿收入元，政府规划搬迁、征用财产净损失元，

3.对外担保损失

公司年月至年月为×

公司提供承担连带还款责任的担保，截至年月公司对外担保的余额为元。

号文书宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照，公司因承担连带还款责任发生财产损失元，扣除可收回金额元，对外担保损失元。

4.抵押资产损失

公司提供资产抵押，年月×

号文书判决，公司应承担抵押资产对应的债务，由于公司未能按期赎回抵押资产，经×

人民法院拍卖或变卖取得拍卖或变卖所得元。

该抵押资产账面原值元，已提折旧（摊销）元，账面净值元。

扣除拍卖或变卖收入元，抵押资产损失元。

三、其他需要披露的事项（如无内容则此项删除）

企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告（保留）

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。

年度的企业财产损失税前扣除事项进行审核，除XX持保留意见事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其具体税前扣除的金额外，我们确认，企业财产损失所得税税前扣除的金额为元。

三、持保留意见审核事项的说明

1、阐明持保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项税前扣除具体金额的理据。

2、提出该项财产损失税前扣除的初步意见，供税务机关审核裁定。

具体审核项目及其说明详见附件。

企业可以据此办理财产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。

企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告（无法表示意见）

（主要披露以下内容）

（一）简要评述与财产损失有关的内部控制及其有效性。

（二）简要评述与财产损失有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

（三）简要陈述对公司具有法定资质的机构提供的有关证据、事实及涉及金额进行审核、验证和计算并进行职业推断的情况。

经对贵公司XX（类）财产损失税前扣除事项进行审核，我们发现，下列事项可能对确认财产损失税前扣除具体金额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对企业财产损失税前扣除事项无法表明意见。

（一）XX事项的审核情况

（详细说明该审核事项对确认财产损失金额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。

下同。

）

（二）XX事项的审核情况

（三）XX事项的审核情况

企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告（否定）

二、鉴证意见

经审核，我们对贵公司XX（类）财产损失税前扣除事项持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见，我们不能确认贵公司申报财产损失税前扣除的真实性和合法性。

（描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据。