电大会计管理模拟实验复习资料系统完整版doc.docx
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合并报表
«企业合i+准则第2号―一长期漲权投资防规定，投资企业在磅认应享有械投资单位:
争损益盼额时，应当以取潯投资时按投资单傥各】页可需认资产尊的公允愉值为基咄，对被投资单位的净利徊逬行调整后确认"在本例中，璋公司在编制合并财势报表时*应首先根摇母公司的番童缚中记录的子公司可褓认、负倩在购买曰的址允价值的资料调整子公司的;争利稠。
根拐资斜儈知在何买日子埜司可黠认、员儒艮或有负俵与账面他值存在差异仅有一顷固定资产也加公楼，处允伯值高于账直价值1DD万元，按年限平均选每年应补提折旧帝万元。
100万元-j-20'5万元
本例编制调整分录如下：
借；管理费用50000.00
貸：
固定资产50000.00
根拐逐料得悉：
子公司奉期实现净利闰1300万元，补提折旧调整了5万元，实廊实规;争利柯9S5万
元*阳公司在子公司占有80笳的股供+确认母公司实际所拿有的份颤。
936万X80%=79€万元，应编制调整分录如下:
偕：
长期股权按资7950000.00
贷：
投资收越7960000.00
母处罚收到子公司本年度分舉的现金股利，同时抵销原按战本法确认的殺贵肢益理毗万元，鸚制谓整分录如下：
借：
段赍收益4800000.00
贷：
悅期股权投资4SOOOOO.00
确认母公司在本年度除:
争损益以外所有者稅話的其他变动中所辜有的份甑iOD万元X30^=30万元，f子公司因持有的司哄岀售金融资产的公允怕值变功计入当期资本扯粗的金额50万元）漏制碉整分录如下:
借：
农期股机投资800000.00
贷:
资本楚穰SOOQOO.00
根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（3000万元+795万元+80万元-480万元）3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元+100万元・5万元）X80%=3276万元之间的差额，为商誉。
子公司所有者权益20%的部分819万元対少数股东权茁。
应偏制柢循分录如下：
贷：
长期股权投资33960000.00
第1号
报表顶目
昔
方金
额
贷
方金
额
亿
千
百
+
万
千
百
+
元
角
分
亿
千
百
+
万
千
百
+
7Z
角
分
实收资本（或股本）
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
资本公租-年初
1
6
0
0
0
0
0
0
0
0
资本公秋-本年
1
0
0
0
0
0
0
0
0
盈余公权•年初
0
益余公釈•本年
1
0
0
0
0
0
0
0
0
未分駅利润•年末
2
9
5
0
0
0
0
0
0
商誉
1
2
0
0
0
0
0
0
0
长期股权投资
3
3
9
6
0
0
0
0
0
0
少数股东权時
3
1
9
0
0
0
0
0
0
合计
¥
4
2
1
5
0
0
0
°
°
<
¥
4
2
1
5
0
0
0
0
0
（
很据资料子公岂丰全吳孑公旬，廷公司李有其80%的股份。
按权益法母公司本期李有投资坎益796方云（（1000万元万元〉yso%）•孑公司少敎毅东惯盜为“9万元•孑公司3：
胡悟B!
盘余丛和100万元、
另派现全股利GOO万元、未分配利国29HE元。
危偏制抿（肖分录如下：
借：
役粢收益7960000.00
少数废东陨益1990000.00
未分西i利闻-年初0
:
利廷分取-堤取盈余公枚1000000.00
利闰分配■对所有老（眾东〉的分配6000000.00
未分西i利闰-齐末2960000.00
弟2号
报表项目
借方金飯
贷方金穷
E
千
S
+
石
千
S+
元
ffi
分
亿忏〔百
万
千
百
+
云
*
7
9
6
0
00
0
0
0
少魁齡东損茁
1
9
9
0
00
0
0
0
未分3刑宦-年初
0I
利间兮理澀取盈余公腴
1
0
0
0
0
0
0
0
0
6
0
0
J
0
0
U
U
0
未分趾利忸•年末
2
9
5
0
0
0
0
0
0
—
—
—
—
—
k
一
-***
—
k
—
合计
¥
9
9
5
0
00
0
0
0
¥9
9
5
0
0
0
0
0
0
根据内部交易资料：
母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司涓售商品发生的应收消货隸的账面伯值，毋公司对该项应收账隸计提坏账准备金250000元。
子公司本年度个别资产负俵喪中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账歉。
编制含并报夷时应当将应收账软、应何帐软、坏账准备相负抵梢，编制抵循分录如下：
借:
应侗账窯5000000.00
贷:
应收账款4750000.00
坏账淮备250000.00
由于在填別报夷时，坏账维富计入应收帐歎，因曲合并为：
借:
应付账歎5000000・00
贷:
应收账款5000000.00
第3号
报表项目
借方金额
贷方全额
16
-<•
百
+
万
千
百
+
〉L
分
£
百
+
万
5
+
元
分
应付账報
5
0
0
0
0
0
0
0
0
应收账软
5
0
0
0
0
0
0
0
0
/
/
/
7
/
才
/
/
/
/
丿
/
/
/
/
/
z
/
/
/
/
合计
¥
5
0
0
0
0
0
0
0
0
¥
5
0
0
0
0
0
0
0
0
根据内部交易资料：
母公司在本年度个别资产负俵表应收账慕475万元为本年度向子公司梢售商品发生的应收请货歉的账面价值，母公司对该项应收账就计提坏账准裔金250000元。
子公司本年度个别資产奂债表中应付账隸500万元系本年度向母公司的应伺账款。
编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵循，塢制抵梢分录如下：
注意：
由于蛊埴列抿表时，坏账准备计入应收账款，编制抵请分录时应当使用报表项目。
借：
应收账急250000.00
贷:
资产减值i员失250000.00
根拡内部交易资料得知：
母公司个别资产负俵喪预收账款1000000元是子公司的祓付急。
编制财务台并抿表时应对内部预收、预付实施柢梢。
应编制抵涓分录如下：
借:
预收款顶1000000.00
贷:
预伺款项1000000・00
根携内部交易资料得知：
母公司将苴账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固走资产交易发生处置损失100000元。
子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固走资产按5年的使用寿命釆用平均年限法计提折旧，预计净残值为0,该项固定资产交易时间为2010年6月29曰，交易金额己在当日全部付清。
子公司対其实施了6个月的计提折旧。
编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损尖与固定资产原伯中包含的未实现内部梢售损谥抵请。
偏制柢梢分录如下：
借:
固走资产100000.00
贷:
营业外支出100000.00
根据內部交易资糾得知：
母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固走资产交易发生处蚤损失100000元。
子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定
资产交易时间为2010年6月29曰，交易金额己在当曰全部付唐。
子公司对其实施了6个月的计提折旧。
编制财务台并报表时应当将该固走资产少计提的折旧额实施抵循。
该项固定资产当期计提折旧25万元，在母公司计提13万元，在子公司计提12万元，而应当计提26万元，实际少计提1万元。
编制抵誚分录如下：
借：
管理费用10000.00
贷:
固定资产10000.00
根据內部交易资料得知：
母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。
子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固
定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额己在当日全部付猜。
子公司对其实施了6个月的计提折旧。
编制财务台并报表时应当将该项交易引起的内部现金济实施抵销。
编制抵销分录如下：
借：
购建固定资产・无形资产和其他长期资产支伺的现金1200000.00
贷：
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额1200000.00
根損内部交易资料得知：
母公司持有子公司应付债券2000000元。
偏制财务合并振表时应当将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销。
编制抵销分录如下：
借：
应付债券2000000.00
贷：
持有至到期投资2000000.00
根据内部交易资料得知：
子公司向母公司梢售商品10000000元，其消售成本8000000元，该商品的梢售毛利率为20%。
母公司购进该商品在本年度全部未实现对外请售而形成期末存货。
该笔彳肖售款码公司已收到。
在编制台并报表时按照内部销售予以抵销，编制抵销分录如下：
借:
营业收入10000000.00
贷:
营业成本10000000・00
根据內部交易资料得知：
子公司向母公司梢售商品10000000元，其梢售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。
母公司购进该商品在本年度全部未实现对外i肖售而形成期末存货。
该笔循售款母公司己收到。
由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货，编制台并报表时对期末存货伯値中包含的未实现内部［肖售损益实施抵销，由于抵销分录10将内部消售收入用循售成本全额抵涓因此编制抵销分录如下：
借：
营业成本2000000.00
贷：
存货2000000・00
根据內部交易资糾得知：
子公司向母公司梢售商品10000000元，其誚售成本8000000元，该商品的誚售毛利率为20%。
母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。
该笔销售款母公司已收到。
编制合并报夷时对该项交易引起的内部现金疣里抵［肖，因此编制抵f肖分录如下：
借：
购买商品♦接受劳务支付的现金10000000.00
贷：
誚售商品♦提供劳务收到的现金10000000.00
根拐内部交易资料得知：
子公司以3600000元的价格将其生产的产品f肖售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的梢售利祠为900000元。
母公司购买该产品作为管理用固定资产。
母公司对该项固走资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该顷固定资产交易时间为2010毎1月3日，交易金额己左当日全部付清。
母公司对该项固宗资衣实施了n个月的计提折旧。
编制合并报表时对该项固定资产多计提的折旧实施祗梢。
该项固定资产应提折旧为：
270万元/3=90万元。
而母公司实麻计提折旧为：
360万元/3/12X11=1105元。
编制柢梢分录如下：
借:
固定资庐200000.00
贷:
管理费用200000.00
根据内部交易资料得知：
子公司以3600000元的价格将其生户的产品请售给母公司，该产品的涓售成本为2700000元，该项內部固定资产交易实现的涓售利闻为900000元。
母公司购买该产品作为管連用固定资产。
母公司对该项固走资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折I日，预计净残值为0，该项固走资产交易时间为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付濟。
母公司对该顷固定资产实施了n个月的计提折旧。
编制合并报表时应将该项固定资产相关的循售收入、梢售咸本以及原价中包含的未实现内部梢售损益实施抵消。
编制牴梢分录如下：
借:
营业收入3600000.00
贷:
营业成本2700000.00
固定资产900000.00
根拐内部交易资料得敘：
子公司以3600000元的的格将其生产的产品消售给母公司，该产品的消售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的梢售利润为900000元。
母公司购买该产品作为管理用固定资产。
母公司对该项固走资产按三年的使用寿命釆用年限平均法计提折曰，後计净残值芮0，该项固走资产交易时间为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付猜。
目公司对该项固定资产实施了n个月的计提折旧。
编制台并报表时应将该项内部交易引起的现金流实施抵涓。
徧制抵循分录如下：
借：
魁建固定资产、无出资产和其他长期资产支付的现金3600000.00
贷：
涓售商品、提供劳势收到的现金3600000.00
根据内部交易资料得知：
本年度母公司向子公司梢售35000000元，实际收到26000000元的银行存款^4000000元能商业*兑汇票，该产品的梢售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部梢售，其梢售收入为50000000元，谓售成本为35000000元，各自实现的梢售收入都在利祠表中列示。
编制合并报表时应对内部应收、应付票据实施抵梢，编制抵诸分录如下：
借:
应付票損4000000.00
贷:
应收票据4000000.00
根据内部交易资料得知：
本年度母公司向子公司誚售35000000元，实际收到26000000元的银行存款^4000000元的商业承兑汇票，该产品的请售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部梢售，其梢售收入为50000000元・梢售咸本为35000000元，各自实现的涓售收入都在利闻表中列示。
编制合并报表时应对该项内部交易实现的涓售收入实施抵f肖，编制抵消分录如下：
借:
营业收入35000000.00
贷:
营业成本35000000.00
根据内部交易资料得知：
本年度母公司向子公司消售35000000元，实际收到26000000元的银行存隸与4000000元的商业*兑汇票，该产品的梢售咸本为30000000元，子公司本年度将该产品全部涓售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的消售收入都在利闰表中列示。
编制合并很喪时应対该项内部交易引起的现金流实施牴梢，编制抵消分录如下：
借：
购买商品、接受劳务支付的现金26000000.00
贷：
梢售商品、提供劳务收到的现金26000000.00
根揺内部交易资料得知：
子公司在本年度向母公司支付傷券利息为200000元，款项己伺。
假设该儀券的票面利率与实际利率相差很少，不须資本化处理。
骗制合并报表时应将内部债券投資收益与应何债券利息费用实施抵涓，徧制抵销分录如T：
借：
投资收益200000.00
贷:
财务费用200000.00
根据内部交易资料得知：
子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000元。
假设该俵券的票面利奉与实际利率相差很少，不须资本化处理。
偏制舍并报衷时应将该项內部交易引起的内部现金流实施抵循，编制牴術分录如下：
借：
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金200000.00
贷：
取得投资收益收到的现金200000.00
根拐内部交易资料得知：
子公司向母公司分派现金股利4800000报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵梢，编制抵梢分录如下：
借：
分配股利、利祠或偿付利息所支付的现金4800000.00
贷：
取得投资收益所收到的现金
4800000.00
合并报表调整、抵销分录汇总表
娱制单位：
广州市达成科技有限公司
子公司调整I页目
借方金额
贷方金额
菅理走用
50000.00
司走资产
50000.00
毋公司调整项目
长期股权投资
8760000.00
4800000.00
投资收益
480000000
7960000.00
资本公秩
800000.00
抵舖分录
利莊］喪/所有者权盗变动表顷目
投资收益
816000000
资产咸值损失
250000.00
营业外支出
100000.00
管理炭用
10000.00
200000.00
营业收入
48600000.00
营业成本
2000000.00
47700000.00
财奔走用
200000.00
資本公积-年初
16000000.00
资本公秋-本年
1000000.00
希余公积-年初
蛊余公段-本年
1000000.00
未分酉1利润-年末
295000000
2950000.00
未分配利润■年初
利莊］分醸-提取盔余公枳
1000000.00
利祠分醸■对所有者的分配
6000000.00
少数股东扌謚
199000000
资产负俵表I页目
英收资本
20000000.00
120000000
8190000.00
应付账款
500000000
应收账熬
250000.00
5000000.00
预收款顶
100000000
预付款I页
1000000.00
30000000
91000000
应付债券
2000000.00
捋有至到期投资
200000000
存货
200000000
应付票携
4000000.00
应收票拐
400000000
长期股权投资
33960000.00
现金痂里表I页目
购逢固定资产、无形声产和其他长期资产支付的现金
4800000.00
处赛固走资产、无形声产和其他长期谴产受到的现金:
争颤
1200000.00
由买商品、接受劳劳支付的規金
36000000.00
消隼商品、提供劳务收到的坝全
3960000000
分帆股利、利润或偿勺利息所支付的观金
5000000.00
取得投资收話所收到的现金
5000000.00
阔整、抵销分录台计
17487000000
17487000000
合井工傩稿表-
顶目
魏司
孑公i
借方
货方
齣
俐脱莎目）
87000300.00
&OQOOCOOD
4450030000
4HOOOCOOD
倉业税鈕林
300030000
1250000.00
15030000
100000.00
8OR
1000300.00
120000.90
50000.00
财务斷
3000300.00
9000W.00
资产砸麒
25Q3W00
500030000
4800000.00
7960000.00
营业牺
40100000.00
480DN0.00
7960000.00
14930000.00
6000000
营业粗
100300.00
帧总额
40000300.00
4BDDD00.00
7960000.00
14930000.00
50000.00
能税飙
1320030000
4930000.00
:
劭朋
2680030000
480D00000
796000000
10C0C0CO.DD
5000000
少加东陀
归同与耽丽有韵睜練
（用有部銭瞬朋）
未分酣闻一轲
4680J0000
2010
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