第一章会计法律制度1.docx
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第一章会计法律制度1
第一章会计法律制度
1、下列选项中属于会计法律的有（ ）。
多
A、《会计法》 B、《注册会计师法》
C、《总会计师条例》 D、《企业会计制度》
【答案】AB
【解析】我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。
【关联】
1、 会计法律由享有国家立法权的全国人民代表大会或其常委会制定。
也只有人大及人大常委会才拥有制定和修改会计法的权限，其他机关无权制定或修改，否则无效。
2、《会计法》是制定其他会计法规（会计行政法规、会计地方法规及其他形式会计立法）的依据。
3、 答案中的《总会计师条例》，在基础班的学习中我们讲到凡是以“条例”字眼出现的属于会计行政法规。
另外还有《企业财务会计报告条例》也是。
4、答案中的《企业会计制度》属于统一会计制度中的会计规范性文件。
请想一想有哪些属于会计规范性文件。
尽量罗列出来。
2、下列各项中，不属于会计法律的是（ ）。
多
A、《总会计师条例》 B、《企业会计准则—基本准则》
C、《深圳市会计条例》 D、《企业内部控制基本规范》
【答案】ABCD
【解析】在我国目前只有《会计法》、《注册会计师法》属于会计法律。
《总会计师条例》S属于会计行政法规；《企业会计准则—基本准则》属于会计规章；《深圳市会计条例》属于会计地方法规；《企业内部控制基本规范》属于会计规范性文件。
【关联】
1、会计行政法规包括哪些？
包括：
《企业财务会计报告条例》，《总会计师条例》。
：
速记标识：
以“条例”的字眼出现。
2、会计规章包括哪些，有哪些特点和提别注意的地方？
包括：
《会计从业资格管理办法》，《财政部门实施会计监督办法》，《企业会计准则—基本准则》，《会计师事务所审批和监督暂行办法》，《注册会计师注册办法》，《代理记账管理办法》，《注册会计师全国统一考试办法》。
速记标识：
一般以“办法”字眼出现。
3、虽然会计规章一般以“办法”字眼出现，但是《企业会计准则—基本准则》属于会计规章（但“具体准则”，“应用指南”属于会计规范性文件）；《会计档案管理办法》由于是由财政部与国家档案局联合发布，归属在会计规范性文件中。
4、虽然统一会计制度由国务院财政部根据《会计法》制定并公布，包括了会计规章和会计规范性文件。
但是《会计档案管理办法》由于是由财政部与国家档案局联合发布；《企业内部控制基本规范》由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同制定。
3、《会计法》授权财政部门对各单位的会计工作实施监督和检查，以下哪一项不是财政部门的监督内容（ ）。
单
A、监督各单位提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定
B、监督各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算
C、监督各单位会计档案保管是否符合法定要求
D、监督各单位会计人员是否参加会计技术资格考试
【答案】 D
【解析】
A和B选项属于会计资料是否真实、完整的具体要求；
C选项属于会计核算是否符合法定要求里面的具体要求；
D选项，虽然财政部门是会计工作的主管机关，而且也是会计技术资格考试的主管部门。
但是无权强制会计人员必须参加会计技术资格的考试。
【关联】
1、由于财政部门是会计工作的主管机关，对各单位的会计工作实施监督检查。
他的监督检查室全面的，对以各单位的会计行为为监督检查对象，也具有行政处罚权。
2、财政部门作为会计工作的主管机关，可以对各单位是否依法设置会计账簿；会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合法定要求；会计人员是否具备从业资格和任职资格。
4、“企业提供的会计信息具有可比性”，以下表述正确的是：
（ ）多
A、同一企业不同时期发生的相同或类似的交易或事项应当采用一致的会计政策
B、企业不同时期的会计政策可以根据需要变更，但应当在附注中说明
C、不同企业发生的相同的交易或事项应当采取同一种会计政策
D、不同企业发生的相似的交易或事项应当采取相似的会计政策
【答案】AB
【关联】关于对会计信息质量的基本要求包括：
（请注意老师把全部罗列一定是有目的的）
1、必须以“实际发生”的经济业务事项为核算依据，并保证会计信息可靠、内容完整。
2、企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。
3、企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。
4、关于可比性：
①同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用“一致”的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在附注中说明。
②不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用“规定”的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。
5、企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
6、企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。
7、企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。
8、企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
5、符合会计信息质量基本要求的是（ ）。
多
A、企业进行会计核算必须根据实际发生的经济业务并取得合法的原始凭证进行会计核算，所以应当按照交易或者事项的法律形式进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的经济实质为依据
B、企业提供的会计信息应当与企业使用者的经济决策需要相关
C、企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项
D、不同企业发生的相同或相似的交易事项，应当采用一致的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比
【答案】BC
6、下列各项中，属于变造会计凭证行为的是（）。
多
A、某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费
B、某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账
C、企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元
D、购货部门传来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章
【答案】BC
【解析】
1、所谓的“变造会计凭证”是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容、歪曲事实真相的行为。
特点在于：
以假乱真。
2、 答案BC用“消字灵”修改报销金额和将报销金额7000元涂改为9000元符合变造的概念。
3、答案A虚开发票收取10%的好处费，属于不真实的原始凭证，也就是伪造行为；
答案D属于原始凭证金额有错误，处理方法不正确的问题。
按规定原始凭证记载的各项内容均不得涂改。
涂改的原始凭证属于无效凭证，当然不能以无效凭证作为入账的依据，否则为违法行为。
原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正。
更正工作必须由原始凭证出具单位进行，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
7、某公司投资股票，该股票市价低于成本价2000，企业按规定计提了2000的跌价准备。
后来该股票的价格恢复2500，则企业按照2500转回低价准备，该企业做法符合会计制度的要求（ ）。
判
【答案】错
【解析】
1、从会计核算的角度只能是：
如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回。
也就是只能转回2000。
2、而法律规定的角度为：
企业对交易或事项进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不能高估资产或收益，低估负债或费用。
8、下列各项中，对原始凭证的处理正确的有（ ）。
多
A.会计人员对原始凭证进行审核是法定的责任和义务
B.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，但不一定要向单位负责人报告
C.对于真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员按规定补充或更正
D.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告
【答案】ACD
【解析】考点为原始凭证审核的问题
1、会计机构和会计人员必须按照统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。
审核原始凭证是会计人员的法定职责，也是保证会计资料质量的重要基础工作。
2、对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。
3、对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定更正、补充；
9、实行会计电算化的单位，其会计账薄的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。
（ ）判
【答案】对
【解析】《会计法》规定：
实行会计电算化的单位，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。
10、有关原始凭证的完整性，下列说法中，正确的有（ ）。
多
A.单位自制原始凭证必须由经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章
B.发生销货退回时，需填制退货发票，退款时，若对方收款收据或汇款银行的结算凭证无法取得，可以用退货发票代替
C.凡有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等。
购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额
D.一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中一联作为报销凭证
【答案】ACD
【解析】考点为关于原始凭证取得中的规定。
1、答案B：
发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
11、对原始凭证的处理方法正确的是（ ）。
单
A.作废的发票应当撕毁
B.发生退货时，可以退货发票代替收据
C.收回职工借款时，应退回原借款收据
D.一式几联的收据必须用双面复写纸套写
【答案】D
【解析】
1、职工因工作需要借款的，所填写的借款凭据必须附在记账凭证之后；收回借款时，不得退回原借款收据，应当另开收据或退回借据副本。
2、 一式几联的发票和收据必须用双面复写纸套写，并连续编号。
应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。
12、原始凭证分割单适用于以下情况中的（ ）。
单
A、一张原始凭证所列内容需要几张记账凭证共同负担
B、一张原始凭证所列内容需要几个会计期间共同负担
C、一张原始凭证所列内容需要几个单位共同负担
D、取得原始凭证的单位将其复印加盖公章
【答案】：
C
【解析】：
原始凭证分割单适用于一张原始凭证的金额需要两个或以上的单位共同负担，应当由其他单位负担的部分，开给对方的单证为原始凭证分割单。
13、填制记账凭证时，错误的做法是（ ）。
单
A.根据每一张原始凭证填制
B.根据若干张同类原始凭证汇总填制
C.根据原始凭证汇总表填制
D.将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
【答案】：
D
【解析】：
关于记账凭证所附原始凭证的考点：
1、记账凭证可以根据每一张原始凭证编制；
2、记账凭证可以根据若干同类原始凭证汇总编制（如将一个月的领料单汇总）；
3、不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上。
【延伸】
1、编制记账凭证前必须对原始凭证进行认真审核，根据“审核无误”的原始凭证和其他资料编制。
2、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
14、下列关于账簿登记原则正确的是（ ）。
单
A.账簿记录发生错误时，可以重新抄写
B.实行电算化的单位，现金日记账必须每天打印
C.银行存款日记账必须逐日结出余额
D.对各种账簿的账页任意抽换和撕毁
【答案】C
【解析】
1、会计账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮檫或用药水消除字迹；不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。
2、关于日记账的要求是“日清月结”，也即是要求每天结出余额，但没有必要每天打印。
3、账簿的账页任意抽换和撕毁！
大家都是成年人不需要多想都知道是不行的。
15、下列符合登记会计账簿基本要求的有（ ）。
多
A.文字和数字的书写应占格距的1/3
B.不得使用圆珠笔书写
C.应连续登记，不得跳行、隔页
D.记账人员应当根据审核无误的记账凭证为登账的依据
【答案】BC
【解析】
1、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般占格距的1/2。
2、登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。
3、会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。
4、登账的依据为经过“审核”的会计凭证。
正常情况下，会计人员登账的依据为记账凭证，但是如登记固定资产卡片账，材料、库存商品明细账时是根据记账凭证后面所附的原始凭证为依据的。
会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
16、根据《会计法》规定，会计账簿登记必须符合以下要求，除了（ ）。
单
A、会计人员首先以经过审核的原始凭证编制记账凭证，再以会计凭证为依据登记账簿
B、会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记
C、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔书写
D、各单位发生经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反规定私设账簿登记、核算
【答案】：
A
【解析】：
BCD属于会计账簿登记的范围内容。
而A表面上看也没有问题，但是考生是否记得这么一句话：
会计人员应该以“经过审核的会计凭证作为登记账簿的依据”，A只强调原始凭证的审核，而没有说对会计凭证也需要经过审核（也就是以未经审核的凭证登账）。
17、财务会计报告应当由（ ）签名并盖章。
多
A、会计机构负责人 B、总会计师 C、单位负责人 D、主管会计工作的负责人
【答案】ABCD
【解析】根据《会计法》规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名和盖章。
在考试中如果选择出现董事长，法定代表人，总经理也属于签章的范围，只是由于企业（公司）性质不同对具体人员的称呼不同而已，但也是对外提供财务报告的责任主体。
18、单位对外提供财务会计报告的责任主体是（ ）。
单
A、会计人员 B、主管会计 C、会计机构负责人 D、单位负责人
【答案】D
【解析】《会计法》、《企业财务会计报告条例》规定，单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，单位负责人是单位对外提供财务会计报告的责任主体。
【衔接】关于单位负责人的链接：
1、单位负责人是企业对外提供财务会计报告的责任主体；
2、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；
3、单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥有效作用。
4、单位负责人要以身作则，带头执法，不得干预、阻绕会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事务。
19、下列关于财务会计报告的描述中，符合规定的有（ ）。
多
A、由于报表使用者的目的不同，所以企业可以根据使用者的具体目的不同，提供编制依据和编制方法不一致的财务会计报告
B、财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，应当随同财务会计报告一并提供。
C、企业在编制年度财务会计报告前，应当按规定进行全面清查资产、核实债务
D、小企业的季度和月度财务会计报告至少应当包括资产负债表和利润表
【答案】BCD
【解析】
1、企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则、编制方法必须一致，否则就是违法行为。
2、企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
季度和月度财务会计报告至少应当包括资产负债表和利润表。
20、某公司会计人员根据总经理的意图，对当年一笔营业收入暂不作为收入处理，而是挂在其他应付款账户中，留作以后结转，以丰补歉。
该做法哪些是《企业财务会计报告条例》所不允许的条款（ ）。
多
A、随意改变会计要素的确认和计量标准
B、延迟结账日
C、对外提供虚假财务会计报告
D、授意会计人员编制、对外提供虚假的财务会计报告
【答案】ACD
【解析】应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟；年度结账为公历年度的12月31日，其他为半年、季度、月份的最后一天。
但题目的企业并没有违反这个规定。
21、不属于财务状况说明书内容的是（ ）。
单
A、企业生产经营状况 B、资金增减和资金周转状况
C、下一年度盈利预测 D、税金缴纳情况
【答案】：
C
【解析】：
按照《企业财务会计报告条例》，财务情况说明书至少应包括：
企业生产经营状况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；税金缴纳情况；各种财产物资变动情况等。
另外财务情况说明是对已经过去的一定会计期间内的财务、成本等情况进行分析说明。
下一年度盈利预测是对未来的预测，不是已经发生且真实数据的说明。
22、财务情况说明书应包括（ ）。
多
A、资金增减和周转情况
B、利润实现和分配情况
C、企业生产经营的基本情况
D、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项
【答案】ABCD
【解析】按照《企业财务会计报告条例》，财务情况说明书至少应包括：
企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
23、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向（ ）提供财务会计报告，并重点说明有关事项。
单
A．当地政府 B.本企业职工代表大会
C．本企业工会 D.审计机关
【答案】B
【解析】国有的和国有资产占控股地位或者占主导地位的大、中型企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告
24、下列选项中不属于会计档案的范围有（ ）。
多
A、企业财务会计报告 B、会计人员移交清册
C、管理费用报销制度 D、年度财务预算表
【答案】CD
【解析】会计档案包括：
会计凭证、计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
比如：
会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
但单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
25、A机构为美国公司在华的代表处，由于该代表处每月均由总机构划拨5万美金作为经费供其使用，所以该代表处的会计核算应当以美金作为记账本位币（ ）。
判
【答案】错
【解析】考点为关于记账本位币的问题。
1．会计核算原则上以人民币作为记账本位币。
2．业务收支以人民币以外的货币“为主”的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币。
3．编制财务会计报告只能为人民币，采用非人民币作为记账本位币的也必须折算为人民币。
26、根据内部会计监督制度要求，记账人员与经济业务事项和会计事项的（ ）的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
多
A、审批人员 B、经办人员 C、财物保管人员 D、出纳人员
【答案】ABC
【解析】单位内部会计监督制度的基本要求：
1、各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度；
2、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
3、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；
4、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
5、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
27、在对财产物资的监督中，会计人员对账实不符的情况要及时作出处理，而以下情况中，可以由会计人员直接作出处理的有（ ）。
单
A、大量盘盈盘亏 B、发生记账错误
C、库存物资发生盗窃 D、库存物资存在霉烂变质
【答案】 B
【解析】会计机构．会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
答案中A、C、D属于会计人员无权处理的范围，需要按规定程序进行。
28、《企业内部控制基本规范》由财政部会同（）共同制定。
多
A、证监会 B、审计署 C、银监会 D、保监会
【答案】ABCD
【解析】
1、《企业内部控制基本规范》由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同制定。
2、《企业内部控制基本规范》由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会根据《公司法》、《会计法》、《证劵法》和其他有关法律法规制定。
3、《企业内部控制基本规范》制定时间2008年6月28日，实施时间为2009年7月1日。
4、虽然统一会计制度由国务院财政部根据《会计法》制定并公布，包括了会计规章和会计规范性文件。
但是《会计档案管理办法》由于是由财政部与国家档案局联合发布；《企业内部控制基本规范》由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同制定。
29、下列说法符合《企业内部控制基本规范》规定的有（ ）。
单
A、只适用于中国境内设立的大中型企业，上市公司必须执行
B、企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，高层管理人员可以例外
C、受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告；会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。
D、为了更好地给企业内部控制提供咨询和提供审计鉴证，会计师事务所可以同时为企业提供内部控制咨询和提供审计服务
【答案】C
【解析】
1、企业内部控制制度基本规范》的适用于中国境内设立的大中型企业；小企业和其他单位可以单位可以参照该规范建立于实施内部控制。
2、企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
3、企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
4、会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。
5、为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
30、关于以注册会计师为主体的社会监督与政府监督的区别中，以下哪些说法错误（ ）。
多
A、注册会计师为主体的社会监督与政府监督对企业而言同属于外部监督
B、政府监督和社会监督都带有强制性，企业必须依法接受
C、政府监督不向监督对象收取任何费用，其经费是政府拨款；社会监督是营利性机构，需要向委托方收取费用
D、会
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