会计分录.docx
《会计分录.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计分录.docx（22页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
会计分录
第一题：
一某企业2003年10月份发生下列经济业务，试编制会计分录（代记账凭证），要求各项目必须填全。
1日，收到上级主管部门的投资500000元，存入银行。
（实收资本、银行存款）
2日，向银行借入短期借款300000元，存入银行。
（短期借款、银行存款）
5日，向广州某单位购入材料50吨，单价850元，货款及税款（增值税率17%）尚未支付，材料已验收入库。
（原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）、应付账款）
10日，采购员张某去外地采购材料，预借差旅费3000元，以现金支付。
12日，生产车间领用材料20000元用于产品生产。
18日，以现金支付业务招待费2000元。
20日，收到某单位前欠销货款12000元，存入银行。
25日，向外地某公司出售产品20件，单价1200元，销项增值税额（税率17%）及货款尚未收到。
26日，以银行存款5000元支付市电视台广告费。
28日，计算分配本月职工工资。
其中：
生产工人工资36800元；车间管理人员工资8200元；公司管理人员11000元。
29日，从银行提取现金56000元，备发工资。
30日，支付职工工资。
31日，计提本月固定资产折旧费6120元，其中生产用设备折旧5100元，办公用房折旧1020元。
答：
1日借:
银行存款500000贷:
实收资本500000
2日借:
银行存款300000贷:
短期借款300000
5日借:
原材料42500应交税费7225贷:
应付账款49725
10借:
其他应收款3000贷:
现金3000
12借:
生产成本20000贷:
原材料20000
18借:
管理费用2000贷:
现金2000
20借:
银行存款12000贷:
应收账款12000
25借:
应收账款28080贷:
主营业务收入24000应交税费4080
26借:
销售费用5000贷:
银行存款5000
28借:
生产成本36800制造费用8200管理费用11000贷:
应付工资56000
29借:
现金56000贷:
银行存款56000
30借:
应付工资56000贷:
现金56000
31借:
制造费用5100管理费用1020贷:
累计折旧6120
第二题：
A公司于2005年3月以8000万元取得B司30%的股权，因能够对B司施加重大影响，对所取得的长期股权投资采用权益法核算，于2005年确认对B司的投资收益300万元。
2006年4月，A公司又斥资10000万元取得B司另外30%的股权。
本例中假定A司在取得对B司的长期股权投资以后，B司并未宣告发放现金股利或利润，A司按净利润的10%提取盈余公积。
A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。
在购买日，A司应进行会计处理。
要求：
计算并编制相关业务的会计分录。
答：
借:
长期股权投资8000
贷:
银行存款8000
借;长期股权投资300
贷:
投资收益300
借:
盈余公积30
借:
利润分配-未分配利润270
贷:
长期股权投资300
借;长期股权投资10000
贷:
银行存款10000
第三题：
A、建筑物原价如果是公允的,可以按这个价格,否则按公允价
借:
现金60000
借:
固定资产121000
贷:
股本181000
B、
借：
长期待摊费用12000
贷：
银行存款12000
每月摊销时
借：
管理费用500
贷：
长期待摊费用500
C、
如承运是公司的主营业务，走“主营业务收入”，否则走“其他业务收入”
借：
应收帐款（银行存款）15000
贷：
主营（其他）业务收入15000
D、
借：
管理费用（销售费用）40000
贷：
应付职工薪酬40000
发放时
借：
应付职工薪酬40000
贷：
现金40000
E、
借：
银行存款100000
贷：
短期借款100000
F、
借：
银行存款15000
贷：
预收帐款15000
同时在提供劳务时确认收入
答：
A:
借:
现金60000
固定资产:
121000
贷:
实收股本181000
B:
借:
待摊费用12000
贷:
现金12000
C:
借:
应收账款15000
贷:
主营业务收入14250
应交税金-应交营业税750
D:
借:
应付工资40000
贷:
现金/银行存款40000
E:
借:
银行存款100000
贷:
短期借款100000
年底利息计提:
借:
财务费用6000
贷:
预提费用6000
F:
借:
银行存款15000
贷:
预收账款15000
第四题：
1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8。
将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
9。
管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。
10。
摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。
用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。
以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。
13。
企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。
答案
1.借:
无形资产8000
贷:
银行存款8000
2.借:
营业外支出1000
贷:
银行存款1000
3.借:
管理费用-印花税355
制造费用-修理费2200
贷:
待摊费用2555
4.借:
财务费用10000
贷:
长期借款10000
5.借:
管理费用-报刊费600
制造费用-修理费540
贷:
待摊费用1140
6.借:
待摊费用1200
贷:
银行存款1200
7.借:
管理费用1000
制造费用（生产成本）3800
贷:
银行存款4800
8.借:
银行存款9500
贷:
短期投资8500
投资收益1000
9.借:
累计折旧42000
固定资产清理8000
贷:
固定资产50000
10.借:
生产成本800
贷:
制造费用800
11.借:
在建工程3600
应交税金-应交土地增殖税2000
贷:
银行存款5600
12.借:
短期投资9700
应收利息800
贷:
银行存款10500
13.借:
制造费用5850
贷:
银行存款5850
常用会计分录大全－－现金、银行
一、现金
1、备用金
a、发生时：
借：
其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：
现金
b、报销时：
借：
管理费用（等费用科目）
贷：
现金
2、现金清查a、盈余借：
现金
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：
借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：
营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：
现金
查明原因：
借：
管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠借：
现金
贷：
待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借：
待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：
资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行借：
银行存款
贷：
现金
B、提取现金借：
现金
贷：
银行存款
C、先征后返增值税借：
银行存款
贷：
补贴收入
D、专款拨入借：
银行存款
贷：
专项应付款（所有者权益章节做详细说明）
三、其他货币资金
A、取得：
借：
其他货币资金-外埠存款（等）
贷：
银行存款
B、购买原材料：
借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
其他货币资金-（明细）
C、取得投资：
借：
短期投资
贷：
其他货币资金-（明细）
－－存货
存货
1、存货取得
A、外购借：
原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应付账款（等）
B、投资者投入借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：
原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价借：
原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价借：
原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：
应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
借：
待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：
资本公积-接受非现金资产准备
处置后：
借：
资本公积-接受非现金资产准备
贷：
资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借：
在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应付账款
B、估价入帐借：
原材料
贷：
应付账款-估价
注：
本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
原材料（等）
D、工程领用借：
在建工程（或工程物资）
贷：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利借：
应付福利费
贷：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库借：
原材料（等）
贷：
物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：
物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：
借：
材料成本差异
贷：
物资采购
贷方（节约）借：
物资采购
贷：
材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：
生产成本（等，+或-）
贷：
材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：
某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。
本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：
某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元
6、包装物
A、发出借：
营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
贷：
包装物
注意：
包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时借：
委托代销商品
贷：
库存商品
B、收到销货清单，开具发票借：
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、收到款项借：
银行存款
贷：
应收账款
D．结转成本借：
主营业务成本
贷：
委托代销商品
E、支付代销费用借：
营业费用
贷：
银行存款（或应收账款）
受托方：
A、收到借：
委托代销商品
贷：
委托代销款
B、对外销售借：
应收账款（或银行存款）
贷：
主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：
代销商品款
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
银行存款（应付账款）
D、结转成本借：
主营业务成本
贷：
委托代销商品
7、委托加工物资
委托方：
A、发出时借：
委托加工物资
贷：
原材料
B、支付运费、加工费等借：
委托加工物资
贷：
银行存款（应付账款）
C、支付消费税、增值税借：
委托加工物资（直接出售）
应交税金-消费税（收回后继续加工）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
银行存款
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回借：
原材料（库存商品）
贷：
委托加工物资
9、盘存
发生盈亏借：
待处理财产损溢（盘亏）借：
原材料
贷：
原材料贷：
待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：
待处理财产损溢
贷：
营业外收入
B、盘亏借：
管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：
待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：
管理费用-计提的存货低价准备
贷：
存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：
存活跌价准备
贷：
管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：
存活跌价准备
贷：
管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
－－投资
短期投资
1、取得时借：
短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：
银行存款
2、收到投资前宣告现金股利借：
银行存款
贷：
应收股利
3、取得后获取股利借：
银行存款
贷：
短期投资
4、计提跌价准备借：
投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：
短期投资跌价准备
5、部分出售借：
银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：
短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：
银行存款
短期投资跌价准备
贷：
短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：
长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：
银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：
长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：
应收账款
b、支付补价借：
长期股权投资（＝应收账款+补价）
贷：
应收账款
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
固定资产
b、
（1）支付补价借：
长期股权投资-X公司
贷：
固定资产清理
银行存款
（2）收到补价借：
长期股权投资-X公司
银行存款
贷：
固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务
（1）追加投资借：
长期股权投资-X公司
贷：
银行存款
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：
银行存款
贷：
长期股权投资-X公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：
银行存款
贷：
投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即：
超过应享有收益部分冲减投资成本
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：
应收股利
长期股权投资-X公司
贷：
投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本借：
应收股利
贷：
长期股权投资-X公司
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例：
A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。
投资成本110000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000；
取得时：
借：
长期股权投资-B公司110000
贷：
银行存款110000
分派股利时：
借：
应收股利10000
贷：
长期股权投资-B公司10000
假设：
（2）B公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派300000现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+300000）-400000】*10％-10000＝-10000
借：
应收股利30000
长期股权投资-X公司10000
贷：
投资收益-鼓励收入40000
假设：
（3）B公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派450000现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+450000）-400000】*10％-10000＝5000
借：
应收股利45000
贷：
长期股权投资-X公司5000
投资收益-鼓励收入40000
假设：
（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100000，2005年4月8日宣告分派30000现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+450000+30000）-（400000+100000）】*10％-（10000+5000）＝-7000
借：
应收股利30000
长期股权投资-X公司7000
贷：
投资收益-股利收入37000
此时长期股权投资-X公司帐面＝110000-10000-5000+7000＝102000
假设：
（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200000，2005年4月8日宣告分派30000现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+450000+30000）-（400000+200000）】*10％-（10000+5000）＝-35000
-35000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减＝10000+5000＝15000
借：
应收股利30000
长期股权投资-X公司15000
贷：
投资收益-股利收入45000
此时长期股权投资-X公司帐面＝110000-10000-5000+15000＝110000（原投资帐面价值）
注：
至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
A、取得
（1）借：
长期股权投资-X公司（投资成本）………………占被投资公司应享有份额
（股权投资差额）
贷：
银行存款
（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额
借：
长期股权投资-X公司（投资成本）……………占被投资公司应享有份额
贷：
资本公积-股权投资准备…………投资差额部分
银行存款
B、被投资公司实现净损益
（1）被投资公司分派投资以前年度股利借：
应收股利
贷：
借：
长期股权投资-X公司（投资成本）
（2）被投资公司实现净利润借：
长期股权投资-X公司（损益调整）
贷：
投资收益-股权投资收益
（3）被投资公司发生净损失借：
投资收益-股权投资损失
贷：
借：
长期股权投资-X公司（损益调整）
加权持股比例＝原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
（4）被投资公司分派利润或现金股利借：
应收股利
贷：
长期股权投资-X公司（损益调整）
（5）被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理（举例：
固定资产）
1借：
固定资产
贷：
待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
应交税金（或银行存款）……………………………支付的相关税费
2借：
待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：
资本公积-接受非现金资产准备
3处理借：
资本公积-股权投资准备
贷：
资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1借：
长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：
资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：
长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：
资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：
1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）
借：
投资收益-股权投资差额摊销
贷：
长期股权投资-x公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：
发现某办公用设备未提折旧）
分录中123代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧借：
以前年度损益调整…………………………1
贷：
累计折旧
2）调减应交所得税借：
应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：
以前年度损益调整…………2
3）减少未分配利润借：
利润分配
升级会员 