关于企业破产的研究管理--正文.doc

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题目：

浅谈企业破产的管理

浅谈企业破产的管理

目前，随着中国的改革开放的逐步深入，国内市场也也随之活跃和繁荣起来。

采取市场经济后，政府对国内各企业的经营也采取了放开的政策。

自主经营，自负盈亏也成为了内地企业所纷纷遵循的发展政策。

有竞争自然会发展，但是，有赢家必然要有输家。

我国一些中、小企业在面对激烈的竞争时显得过于脆弱，从国内大环境来说是由于中、小企业缺乏资金，缺乏技术的原因所致；从内部环境来说不排除其自身的企业经营，自身资金，人员的管理上出现漏洞。

在金融危机的重创下，导致一些中、小企业纷纷破产。

在这样一个特定的历史背景下，研究国内企业的破产的防范问题就显得相当必要，首先从破产的有关基础知识进行讲解，逐步分析导致企业破产的原因，随后提出企业破产的问题所在，并根据企业管理，会计学等方面的角度提出企业破产的防范及解决方法，以此来为我国的企业运行、管理及长期发展提供一些借鉴和启示。

一、我国企业的破产现状

（一）破产的涵义

企业破产一般是指企业不能清偿到期的债务或负债超过资产时，由法院强制执行其全部财产，公平清偿给全体债权人，或者在法院的主持下，有企业与债权人会议达成和解协议，避免倒闭清算的法律制度。

企业破产可以进一步完善市场经济优胜劣汰的竞争机制，促进企业改善经营管理，提高经济效益，通过破产来优化资源的配置与使用，调整社会产业与产品结构。

企业破产本应是一种正常的市场行为，所带来的结果是竞争更加有序和经济发展更具活力，但不少地方把企业破产作为摆脱经营困境的灵丹妙药。

当企业经营困难、债务沉重时，往往采取先转移、隐匿、低价转让财产、抽逃资金，然后再申请破产的做法；或在破产时运用种种手段减少破产财产，使债权人的债权无法实现。

待终结破产程序后，再进行重组、组建新企业，使债权人受偿极少甚至颗粒无收。

所以说，有效的预防企业破产能更好的维护企业和债权人各方利益的有效途径。

（二）我国企业破产的现状

我国目前的企业破产制度具有显著的国情特点，是一种带有浓厚计划经济色彩、以国有企业为主要对象的政府主导型破产机制。

这种机制在很大程度上没有体现市场经济的客观要求，不利于我国市场经济机制的进一步完善，由此引致的问题亦日益凸现。

显然，我国目前的企业破产制度已远不能满足现实企业破产的需要。

有鉴于此，本文试图以现代企业理论为依据，剖析中国企业破产制度的现实问题。

并在此基础上对中国企业破产制度的改革路径进行思考和探析。

我国国有企业从产生之日起,就以承担政府职能为己任。

在这一体制下,企业一旦成立,就成了一个小社会,目标多元化,除生产经营外,还要承担教育、医疗、就业、社会保障以及社会稳定等方面的责任。

企业都在尽其所能,尽其社会义务的同时,无疑又增加了巨额的非生产性支出,加重了企业的负担。

除此之外,国有企业资本金注入不足、缺乏资本补偿机制、税负过重积累不足、政府行政干预、所有者缺位、金融体制改革力度加大等因素也客观地造成了国有企业负债率越来越高。

当然,也确实有一少部分国有企业因自身原因导致破产,但这不是一般情况。

许多国有企业达到破产条件,是政策调整的产物,是体制性的产物。

从客观上讲,不是单纯靠自身运作所形成的;从微观上讲,不是哪一届领导班子所造成的,更不是职工所造成的。

正是因为如此,国家才出台了政策性破产这一政策。

既然国家已经出台了这一优惠政策,国有企业当达到破产条件时,就应想方设法,积极争取,享受这一政策,力争搭上这趟车,用政策来解决因政策形成的问题。

随着我国社会主义市场经济的发展，企业在市场竞争中优胜劣汰成为一种必然。

据不完全统计，2008年金融危机前，全国已有2000家左右的中小企业已申请破产，另外，还有相当一部分企业处于破产状态。

金融危机后，更加剧了这一现象。

二、导致我国企业破产的原因

（一）国有资产流失

国有资产是国家直接享有并控制的资产，是国家为实现其职能的物质保障，也是国有企业赖以生存的重要资源。

而在我国企业内部重复建设，盲目引进政府失效行为屡有发生。

据统计，在每年近1000亿的流失额中，有近1/3的是属于此类行为所造成的。

又如近期我国许多企业不切合本企业的实际情况的引进外资，大兴建设。

领导者一个人说了算，一拍脑门就下一个决策，一张嘴就支配几百万或上千万的资金。

结果是导致企业用于生产的资金短缺，使得生产环节难以正常进行。

市场机制从本质上说是竞争机制，企业在市场大潮中破产，转制也是无可厚非的，但一些不法分子利用职位便利这样的机会鲸吞国有资产导致企业瘫痪，乃至企业破产。

比如，非法转移企业中的国有资产，利用与关联方的交易，造成本企业的亏损，蚕食国有资产。

又如，利用企业贷款的各项优惠政策，恶意贷款，再通过破产的方式逃避债务，将企业的破产造成损失的风险部分或全部地转嫁给国家。

管理监督制度的滞后、不到位也是影响国有资产流失的重要原因之一。

由于信息的不对称，国有资产所有者无法向企业经营者那样真实地了解企业内部的和存在的问题，其多数行为都属于事后的补救措施。

国有资产所有者在每个月月末，对其投股企业进行的效绩考核也仅仅是针对其账表而言的。

而在多数情况下，如果聘请注册会计师进行审计，不仅在时效上不可取，容易影响企业自身的生产经营，并且在费用上花费很大，需要管理机制买单。

同时，在我国目前的企业制度中，董事会也并未发挥真正的作用，只要企业报表显示的效益好，就自以为存在的问题都被遮挡住了。

在现行的代理制度下，应当承认是难以实现委托人与代理人目标的一致性的，国有资产流失已经成为必然，企业的破产问题更待解决。

（二）资产评估不规范

对于我国的国有企业来说一个合理的国有资产经营管理流程是非常必要的。

而在这一点上，我国还是存在着“真空”，法制的不健全，打击力度的不够，给不法分子带来了侥幸心理。

其次，实施多头分项管理。

国有资产管理机制的加强与财政，税务，银行，审计等部门的合作及建立几个部门的内部信息网络化还有待加强，所以通过财政补贴，政府采购对企业的获得，购买的物品，劳务实行监督；通过财政部门，了解企业缴纳的税款，从税款上加以控制；通过一行金融机构，关注起资金的流向及用途就显得相当必要。

同时需加大评估审计部门的审查，评估力度，无非对企业自有资产的充分认识起到至关重要的作用。

由于国有资产评估，管理不善而导致的企业破产现象时有发生。

追其本质是应该加强企业评估人员的自身建设，提高其业务素质和执业能力。

应当说，会计人员，审计人员资产评估人员都担负着企业资产管理监督的责任。

如果由于业务素质不高，执业能力不强，使得企业资产在核算，审查时发生非正常性的流失，而造成不必要的损失，这是任何企业所不希望遇到的。

（三）资产管理不规范

企业经营管理的优劣,直接影响企业的生存和发展，一些企业经营管理混乱,没有章法,不按照严格的组织程序办事,对项目的开发不做充分的调查和科学的论证,拍脑袋定盘子,致使决策失误;粗放式的生产技术管理,造成生产技术效率低下,从而导致企业整体效益下降,甚至亏损,造成国有资产流失。

如某冷冻厂投资2000万元建立两个万吨冷库,其利用率仅有13%,每年折旧及贷款利息共400万元,企业每年亏损200万元。

此外,企业资产流失与管理不善有直接联系,财务管理混乱,存在大量的账外国有资产。

据国家国有资产管理局推算,全国预算内国有企业账外固定资产净值约147.6亿元。

加之会计改革之前,无形资产在我国得不到国家和社会的承认,时至今日,很多企业的无形资产尚未估计入账,企业的权益无从体现,商标、专利权、专利等无形资产流失，并频频被蚕食侵占,招商引资流失严重。

由此看出资产管理的漏洞造成我国国有企业的损失是巨大的，也正因为这样造成企业濒临破产边缘时有发生，可见规范的资产管理对企业的发展壮大来说是十分必要的。

三、预防企业破产的解决办法

（一）适度举债经营降低破产风险

1、维持良好的融资能力

企业的负债应该保持一个“度”，只有把负债控制在这个“度”内，才能既充分利用负债节税和降低成本又有效地降低财务风险．避免破产。

企业这个负债“度”的确定应考虑到以下几个方面。

第一，结构适当。

企业负债结构适当的重要标志就是债务的偿还期与企业现金流入的时间相吻合。

债务的偿还金额与现金流入量相适应。

因此，企业应该根据其现金流入的时间和规模妥善合理搭配长短期负债。

第二，数量适度。

企业一定要将其负债总额控制在自身可以承受的范围之内这就需要衡量企业的偿债能力。

偿债能力的衡量则需全面考虑企业资产规模、获利水平、现金流入量等多重因素，进行综合判定。

第三，时间适宜。

企业负债的时间应尽量符合经营活动和投资活动的周期，企业应在适当的时候借入资金。

2、降低企业经营风险

企业的生产经营受外部和内部的诸多因素的影响，这些因素具有很大的不确定性。

一个企业能否很好的成长并长久保持青春很大程度上受其经营状况影响。

因此，企业应加强对风险影响因素的分析，以避免经营风险带来的损失及破产的风险。

影响企业经营风险的主要因素有：

第一，产品销售数量。

在其它因素不变的情况下，市场对企业的产品需求越稳定，企业未来的经营收益就越稳定，经营风险就越小；反之，经营风险就越大。

稳定的产品销售会减少企业的经营风险。

第二，产品销售价格。

企业的产品销售价格稳定，销售收入就越稳定，企业未来的经营收益就越稳定。

产品价格受市场供需、产品的质量、技术含量等诸多因素的影响。

稳定的销售价格会减少企业的经营风险。

第三，单位产品变动成本。

单位变动成本越不稳定，经营风险就越大。

单位变动成本的稳定性决定着产品成本的稳定性，从而影响着企业未来经营收益的稳定性。

第四，固定成本总额。

当产品销售量发生变动时，固定成本总额占成本的比重越大，单位产品分摊的固定成本就越大，企业未来的经营收益就越少，经营风险就越大。

反之，固定成本总额占成本的比重越小，经营风险就越大，也正是由于企业经营风险有以上等诸多不确定性因素，在中国的企业里，公司没有设置专门的风险防范管理机构。

而在国外一些大公司里，公司设有专门的风险防范管理机构，且一般主管都是由公司CEO兼任。

在中国企业家的眼里，企业经营风险是无法预测和无法管理的，因此他们不可能为此设立专门的管理机构，当然也没有这方面的人才准备。

另外，我国目前正处于体制转轨阶段，各种制度不健全，甚至相互矛盾，增加了未来的不确定性，加剧了企业的经营风险。

其实，经营风险形成的原因，存在的客观规律为我们提高企业抵御经营风险的能力找到了有效的对策：

首先，加大企业改革力度，尽快建立有效的公司治理结构依据市场经济体制的要求，按照价值规律，供求规律，竞争规律建立规范的公司治理结构，使其具有产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的特征。

集体决策、个人负责是公司治理结构的优势所在，其能有效解决长期以来，企业管理存在集体决策集体负责，实际上无人负责的问题，并能保证企业自觉地在优胜劣汰的市场法则下，寻找生存发展壮大的机会。

另外，国际社会特别重视企业制度、法规方面的完善程度，这样，入世后实行规范的公司治理结构的企业，才会得到国外有关方面源源不断的投资，这对加快企业发展非常有利。

其次，重视国际贸易有关知识的学习由于入世后企业不可避免要参与国际贸易活动，参与国际市场竞争，为此要按照WTO确立的一系列国际经贸活动的原则和规则开展工作，这些原则和规则有最惠国待遇原则、国民待遇原则、贸易争端协商处理原则等。

只有熟知这些知识，才懂得如何按国际标准体系，市场需求和贸易惯例来组织经营活动，才能提高管理水平，增强市场竞争力，避免或者减少经营风险损失。

最后，健全防范经营风险管理组织体系，构建科学的内部控制管理体制。

科学的组织机构是防范企业经营风险的基本条件。

符合风险管理要求的组织保障，要求企业在进行组织设计时，必须考虑到以下问题：

一是确保组织内的信息信道畅通无阻；二是确保组织内的信息得到及时的反馈；三是确保组织内各个部门和人员责任清晰、权利明确；四是确保组织内有风险反应机构和专门的授权。

如此一来，组织内信息畅通，权责清晰，一旦发生任何风险先兆，均能得到及时的关注和妥善的处理，而不至于造成真正的风险损失。

依靠科技进步，提高风险防范技术的应用能力随着知识经济的到来，全球经济一体化、网络化的进程日益加快，企业的生存与发展对科技的依赖程度日趋加深，企业经营风险的防范效率也同样依赖企业对风险防范技术的运用能力。

企业应当充分利用社会资源为其防范经营风险服务。

增强企业创新意识，提高企业创新能力创新是企业生存发展的关键。

如果企业没有创新，不能适应瞬息万变的市场环境，就必然会落后，难逃灭亡的厄运。

因此，企业必须牢固树立创新意识，提高创新能力，以增强企业的抗风险能力，防范企业风险。

总之，防范企业经营风险是一项系统化的工作，它需要企业方方面面的支持和参与。

企业必须牢固树立风险意识，切实采取风险防范措施，才能防患于未然，才能使企业获得长远稳定健康的发展。

（二）加强应收账款和存货管理

1、扩大销售，增加企业的竞争力

企业销售产品时可以采用现销和赊销两种基本方式。

现销方式最大的优点是应计现金流入量与实际现金流入量相吻合，即避免呆坏账损失，在市场中能及时地将收回的款项投人再生产过程，因而是企业最期望的一种销售结算方式。

然而，在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。

企业赊销实际上是向顾客提供两项交易:

向顾客销售产品以及在有限的时期内向顾客提供资金。

在企业销售产品不畅、银根紧缩、市场疲软、资金缺乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存，降低存货风险和管理开支

企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。

因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

3.加强资金、成本、投资预算等财务专业管理。

加强企业资金管理。

企业财务管理应以资金管理为中心，充分发挥资金管理的核心作用。

提高对以资金管理为中心的认识，确立资金管理的中心地位，强化资金管理的监督作用，降低资金成本，提高资使用效率，促使企业在市场竞争中生存、发展和获利，实现企业效益大化的目标。

当前，国家对房地产、钢铁、建材等行业的银行贷款亮红灯，并且压缩了贷款规模。

虽然钢铁工业产品的价格仍有上涨的趋势，但赶不上上游原材料、燃料的价格上涨的幅度。

资金紧缺的矛盾在钢铁企业中尤为突出，寄希望予信贷政策放松和产品价格提高是不现实的。

只有改善资金运作，合理调配资金，提高资金使用效率，加速销售资金的安全回笼，才能保证生产经营对资金的需求，使企业生产经营持续健康发展。

加强企业成本管理。

在市场经济条件下，市场的竞争实质上是产品质量和成本的竞争。

成本的高低不仅关系到企业的经济效益，还关系到企业能否在市场中站稳脚根，在市场竞争中获胜。

特别是当前资金紧缺，外购原材料、燃料等价格不断上涨，不但增加了企业成本的压力，而且使企业降低成本的任务更加艰巨。

企业必须强化成本管理，增强全员的成本意识，严格控制各项成本费用，细化内部控制指标，以最少的消耗获得最大的经济效益。

加强企业预算管理。

预算管理是企业实现科学管理的必要手段，是企业内部工作规划的基础和目标。

企业必须做好财务预算，并将预算分解到各部门和各个月份中。

在预算执行过程中，应随市场经济的发展变化，及时调整经营策略，以达到企业资源最佳配置，确保年度目标任务的顺利完成。

（三）加强资产管理

1、有效评估资产价值

应收账款是管理难度最大，极易于流失的资产，直接影响企业净资产的安全完整。

有应收账款的企业，应建立健全客户档案制度；建立健全往来账的对账分析和责任追究制度；建立健全来账的考核和清欠工作制度。

若往来账户较多、数额较大，应设专人管理应收账款。

企业要确保对外投资的安全，加强对被投资企业的经营目标，督促被投资企业加强财务管理，完善其内部管理和控制制度，确保完成各项经济技术指标；定期召开监事会，检查提高企业是否存在导致资产流失的重大问题，监督检查企业经理对股东会决议的执行情况，促进被投资企业安全健康发展，避免对外投资资产的损失。

2、加大企业固定资产的管理力度

企业要实现上述固定资产管理目标,既要抓好固定资产管理内部控制建设,又要抓好固定资产信息化管理系统建设。

内部控制是保障,信息化管理是手段。

首先，固定资产内部控制。

固定资产预算、购建、验收、使用、盘点及报废处置、清理是固定资产管理的关键环节,因此,固定资产内部控制要对上述关键环节进行控制。

企业应制定固定资产内部控制管理规定,明确实物资产管理部门、实物资产使用部门及财务部门在资产管理各环节的职责,使固定资产实物管理、实物使用及账务核算职责分离。

建立健全固定资产内部控制制度并有效地执行,是减少、避免固定资产错误、舞弊行为的关键。

其次，固定资产信息化管理系统建设固定资产信息化管理包括固定资产会计核算信息化和固定资产实物管理信息化,固定资产实物管理、会计核算信息要实现有效对接。

只有实现固定资产信息化管理,才能大大提高固定资产管理效率和效益。

（四）完善企业会计制度

1、严抓内部控制会计控制

完善，健全的会计制度不仅有利于企业高层管理者制订企业战略，还有益于人们对公司的经营状况的了解。

所以建立，健全完善的企业会计制度是企业能进一步发展的前提条件。

由于会计制度的是否健全决大程度上取决于会计信息的准确性。

但是由于我国的会计制度方面本身就存在诸如：

会计制度、规范本身的不完善，市场主体利益多元性的利益冲突，企业结构不完善，内部监督弱化，社会审计监督不力，会计人员的素质参差不齐等问题，所以完善企业的会计制度对于企业的经营来说显得迫在眉睫。

第一，建立现代企业制度，明晰企业产权

应该加快改革步伐，进一步推进现代企业制度建设，建立企业在现代经济体制中的主体地位，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体，这是保证会计信息合法、真实、准确、完整的前提。

企业应明晰产权，发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能。

产权是企业取得市场法人资格的基本条件，只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体，才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。

第二，理顺各方的利益关系，减少利益冲突应当建立专业经理人才市场，将竞争机制引入企业经营者的任命，进一步规范和促进我国经济建设，同时在企业内部建立对经营者的有效激励机制。

应按现代企业制度的要求，健全企业的内部治理结构。

建立一套对所有者、会计人员与经营者进行有效监督与激励的机制，最终使所有者、会计人员与经营者三方达到经济利益上的“激励”。

第三，建立与社会主义市场经济和现代企业制度相适应的会计管理规范体系我国会计信息失真的一个原因是会计规范建设上存在缺陷。

因此，要加强会计规范的建设工作，尽快完善我国的会计规范体系，尽早实现与国际惯例的衔接。

要完善会计法规体系，维护法律的权威性、严肃性。

要健全会计监督评价体系，建立会计人员执业资格考试、聘任、业绩能力考核等相关管理制度。

实行会计人员委派制，加强会计人员工作的客观性、独立性。

第四，完善会计准则和会计核算制度在总结现行会计准则实施情况的基础上，根据市场经济的发展要求，出台一批与国际惯例相协调、体现我国经济发展特点的具体会计准则，进一步规范会计信息披露。

同时，要努力提高会计核算制度的灵敏性，及时反映多变的、日趋复杂的经济业务。

第五，提高企业经营者和会计人员的综合素质，加强职业道德建设企业经营者和会计人员综合素质的提高是防范会计信息失真的一个重要环节。

要加强会计人员和职业人员的后续教育，使经营者和会计人员学习掌握现代管理经营知识和手段，要求有良好的经营理念和道德理念，增强道德责任心和责任感，保持职业良知。

第六，提高注册会计师队伍素质，用法制手段规范社会审计监督注册会计师作应成为提高会计信息质量的重要力量。

既要通过各种培训提高注册会计师队伍的业务素质，又通过法律手段严厉打击那些违反职业道德、提供虚假报告的注册会计师和会计师事务所，保证这个行业的公正性，从而规范社会审计监督。

第七，制定、完善与会计电算化有关的会计准则和审计准则我国目前会计电算化这方面的工作是滞后于实际工作要求的，这必然会影响会计工作的质量。

因此应规范会计电算化条件下的会计工作，从而确保会计信息质量。

除以上几方面以外，我们还应净化会计信息的需求环境，建立一个公平、公正的会计信息市场，满足信息使用者对会计信息真实性的内在需求，从而从供给和需求两方面杜绝会计信息的失真，提高企业经营效率。

2、加强企业财务分析

财务分析是以企业的财务报告和其它相关资料为依据，计算出各项财务指标，进而对企业的财务状况和经营成果进行正确的评价和剖析。

财务分析的实质就是对财务信息的进一步加工和运用的过程。

通过有效的财务分析，可以揭示企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力，为企业加强财务管理和优化经营决策提供重要的财务信息，促使企业不断改进工作，提高管理水平。

财务分析既是对企业财务活动的总结，也是企业进行财务预测的基础，在财务管理中起着承上启下的关键作用。

参考文献：

1.马胜中国企业破产制度的管理研究西南民族大学学报2007年4月

2.李丹企业破产风险的防范中国轻工教育2006年7月

3.聂亦慧企业经营风险的管理与防范研究《商场现代化》2006年9月

4.李长勤加强企业管理提高经济效益冶金财会2008年3月

5.胡蓓蓓浅谈企业固定资产管理《经济师》2006年6月

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