施工企业会计制度文档格式.doc

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企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，

应当编制合并会计报表。

特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表

一并报送。

五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

六、本制度自１９９３年７月１日起执行。

二、会计科目

（一）会计科目表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

序号｜科目编号｜科目名称｜序号｜科目编号｜科目名称

－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－

｜｜一、资产类｜１７｜１３２｜材料成本差异

１｜１０１｜现金｜１８｜１３３｜委托加工物资

２｜１０２｜银行存款｜１９｜１３７｜库存产成品

３｜１０９｜其他货币资金｜２０｜１３９｜待摊费用

４｜１１１｜短期投资｜２１｜１４１｜长期投资

５｜１１２｜应收票据｜２２｜１４５｜拨付所属资金

６｜１１３｜应收帐款｜２３｜１５１｜固定资产

７｜１１４｜坏帐准备｜２４｜１５５｜累计折旧

８｜１１５｜预付帐款｜２５｜１５６｜固定资产清理

９｜１１７｜内部往来｜２６｜１５７｜临时设施

１０｜１１８｜备用金｜２７｜１５８｜临时设施摊销

１１｜１１９｜其他应收款｜２８｜１５９｜专项工程支出

１２｜１２１｜物资采购｜２９｜１６１｜无形资产

１３｜１２２｜采购保管费｜３０｜１７１｜递延资产

１４｜１２３｜库存材料｜３１｜１８１｜待处理财产损溢

１５｜１２４｜周转材料｜｜｜

１６｜１２９｜低值易耗品｜｜｜

序号｜科目编号｜科目名称｜序号｜科目编号｜科目名称

－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－

｜｜二、负债类｜４９｜３１３｜盈余公积

３２｜２０１｜短期借款｜５０｜３２１｜本年利润

３３｜２０２｜应付票据｜５１｜３２２｜利润分配

３４｜２０３｜应付帐款｜｜｜

３５｜２０４｜预收帐款｜｜｜四、成本类

３６｜２０９｜其他应付款｜５２｜４０１｜工程施工

３７｜２１１｜应付工资｜５３｜４１１｜工业生产

３８｜２１４｜应付福利费｜５４｜４２１｜机械作业

３９｜２２１｜应交税金｜５５｜４３１｜辅助生产

４０｜２２３｜应付利润｜｜｜

４１｜２２９｜其他应交款｜｜｜五、损益类

４２｜２３１｜预提费用｜５６｜５０１｜工程结算收入

４３｜２４１｜长期借款｜５７｜５０２｜工程结算成本

４４｜２５１｜应付债券｜５８｜５０４｜工程结算税金

｜｜｜｜｜及附加

４５｜２６１｜长期应付款｜５９｜５１１｜其他业务收入

｜｜｜６０｜５１２｜其他业务支出

｜｜三、所有者权益类｜６１｜５２１｜管理费用

４６｜３０１｜实收资本｜６２｜５２２｜财务费用

４７｜３０５｜上级拨入资金｜６３｜５３１｜投资收益

４８｜３１１｜资本公积｜６４｜５４１｜营业外收入

｜｜｜６５｜５４２｜营业外支出

附注：

１．有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目；

２．有发行不超过一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目；

３．企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，

增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。

（二）会计科目使用说明

第１０１号科目现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；

支出现金，借记有关科目，贷记本

科目。

三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺

序逐笔登记。

每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将

结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐。

第１０２号科目银行存款

一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不

在本科目核算。

二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；

一切支出

，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。

企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；

提取

或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，

根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。

“银行存款日记

帐”应与“银行对帐单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。

月

份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面结余与银行对帐单余额调节

相符。

如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正；

属于企业记帐差错的

，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。

四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。

银行汇票、银行本

票和商业汇票，也应指定专人负责管理。

企业不准出租、出借银行帐户；

不准签发空头支票和远期支票；

不准套取银行信用。

五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个

明细科目。

企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额

和折合率。

所有外币帐户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。

外币金额

折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为

折合率，也可按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。

月份（或季度、年度）

终了，企业应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户

的期末人民币余额。

调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益

，列作财务费用。

外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。

六、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌

价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。

买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（×

×

外币户）（同时登记外币

金额），按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款

项，贷记本科目（人民币户）。

用买入的外币购买物资、支付费用，应分摊的外汇价差，

借记有关材料物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目。

用买入的外汇偿还债务，按外汇

牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目，同时按偿还债务所用外汇应分摊的

外汇价差，借记“专项工程支出”“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目。

在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，

实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：

卖出的

外币如为自调剂市场买入的，应冲销外汇价差，如有差额，作为汇兑损益处理；

卖出的外

币，如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。

企业在调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。

购入外汇

额度时，按实际支付的人民币，借记“外汇价差”科目，贷记本科目（人民币户），并将

买入外汇额度同时在备查簿中登记。

企业因发生销售等业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得的

收入，作为汇兑损益处理。

第１０９号科目其他货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各

种其他货币资金。

二、外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的

款项。

企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记“银

行存款”科目。

收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“物资采购”等科

目，贷记本科目。

将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行

存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款是企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

企业在填送

“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存

根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业应根据发票帐单及开户行转来的银行

汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。

如有多

余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

企业向银行提交

“银行本票申请书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书

存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

付出银行本票后，应根据发票帐单等有

关凭证，借记“物资采购”科目，贷记本科目。

企业因本票超过付款期等原因而要求退款

时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单

第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时如有未达的汇入款项，

应作为在途货币资金处理。

根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。

收到款项

时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明

细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等

设置明细帐。

第１１１号科目短期投资

一、本科目核算企业购入的能够随时变现、持有时间不超过一年的各种有价证券，以

及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。

二、企业购入的各种有价证券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款

”科目。

如果实际支付的款项中包含已经宣告发放，但未支取的股利和利息，应将其作为

应收款项处理。

企业应按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利和利息）

，借记本科目，按照应收取的股利和利息，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款

，贷记“银行存款”科目。

发放的股利和债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”、“其他应收款

企业转让、出售有价证券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照帐面

实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。

第１１２号科目应收票据

一、本科目核算企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等而收到的商业汇票，包

括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

收到的支票应存入银行，并记入“银行存款”科目，不

包括在应收票据之内。

二、企业应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日

期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率

，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。

应收票据到期收清票

款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。

三、企业收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收帐款”“工程结算

收入”等科目。

应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、企业将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的

净额），借记“银行存款”等科目，贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票

面金额，贷记本科目。

贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行

退回的应收票据和支款通知时，按应收票据票面金额，借记“应收帐款”科目，按所付利

息，借记“其他应收款”科目，按所付本息，贷记“银行存款”科目。

如果申请贴现企业

的银行存款帐户余额不足，银行作逾期贷款处理时，不足部分记入贷款科目，贷记“短期

借款”科目。

五、企业对出票人进行追索清偿，获得票款及利息时，借记“银行存款”科目，按票

面金额，贷记“应收帐款”科目，按追索的利息部分冲减垫付的利息，贷记“其他应收款

如果追索的利息部分大于垫付的利息，差额部分冲减财务费用，贷记“财务费用

六、本科目应按不同的票据种类分别设帐进行明细核算。

第１１３号科目应收帐款

一、本科目核算企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款

项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款

项。

企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。

企业预收的款项包括工程款、备料款、购货款等，应在“预收帐款”科目内核算，不

二、本科目的借方核算企业应向发包单位、购货单位或接受劳务、作业单位收取的结

算或销售款项，贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项，

本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。

三、企业应收帐款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收帐款自本科目

转入“应收票据”科目。

四、提取坏帐准备金的企业，经确认为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷

记本科目；

未提取坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，借记“管理费用”科目，贷记本

已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回时，提取坏帐准备金的企业，借记本科目

，贷记“坏帐准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记本科目；

未提取坏帐准备金

的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科

目。

五、本科目应设置“应收工程款”和“应收销货款”两个明细科目，并分别按发包单

位和购货单位或接受劳务、作业的单位设置明细帐。

第１１４号科目坏帐准备

一、本科目核算企业提取的坏帐准备金。

二、企业根据应收帐款扣除相关预收帐款后的年末余额按规定比例提取坏帐准备金时

，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

企业当期应提取的坏帐准备金大于已提取帐面余

额的，应按其差额提取，借记“管理费用”科目，贷记本科目；

应提取的坏帐准备金小于

帐面余额的，冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

三、发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。

对于有预收帐款的单位

，发生坏帐损失时，应将已收取该单位的预收款先行结转，借记“预收帐款”科目，贷记

“应收帐款”科目；

然后，将应收该单位的款项净额，冲减坏帐准备金，借记本科目，贷

记“应收帐款”科目。

四、已确认并转销的坏帐损失，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐

款”科目，贷记本科目；

同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。

五、本科目期末贷方余额反映提取的坏帐准备金。

第１１５号科目预付帐款

一、本科目核算企业按照工程合同规定预付给分包单位的款项，包括预付工程款和备

料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

二、企业预付分包单位工程款和备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

拨

付分包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“库存材料”等科目。

企业与分包单位

结算已完工程价款时，借记“应付帐款”科目，贷记本科目。

三、企业按规定预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

所购商品、材料

物资验收入库后，根据发票帐单的应付金额，借记“物资采购”等科目，贷记“应付帐款

同时，应将预付的货款自本科目转入“应付帐款”科目，借记“应付帐款”科目

，贷记本科目。

四、本科目应分别设置“预付分包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目，并

分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐。

第１１７号科目内部往来

一、本科目核算企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由

于工程价款结算，产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂

收、暂付往来款项。

各内部独立核算单位之间的往来款项，可以通过企业（公司，下同）集中核算，以便

掌握所属内部单位之间的结算情况，也可以由各内部单位直接结算，月终通过企业集中对

帐，以简化核算手续。

二、下列各项结算业务不在本科目核算：

１．企业与内部独立核算单位之间有关生产周转资金的下拨、上交，在“拨付所属资

金”和“上级拨入资金”科目核算。

２．企业拨给非独立核算的内部单位的周转金，应在“备用金”科目核算。

三、本科目的借方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间发生

的各种应收、暂付和转销的应付、暂收的款项，贷方核算企业与所属内部独立核算单位及

各内部独立核算单位之间应付、暂收和转销的应收、暂付款项。

本科目的期末余额应与所

属内部独立核算单位各明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额相等。

各明细科目

的期末借方余额合计反映应收内部单位的款项，贷方余额合计反映应付内部单位的款项。

四、本科目应按各内部单位的户名设置明细帐进行明细核算。

企业与所属单位之间、

所属单位与所属单位之间对本科目的记录应相互一致。

为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致，应使用“内部往来记帐通知单”（格

式、内容由企业自行规定），由经济业务发生单位填制，送交对方及时记帐，并由对方核

对后，及时将副联退回。

每月终了，由规定的一方根据明细帐记录抄列内部往来清单，送

交对方核对帐目；

对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。

如有未达帐项或由于差错

等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。

发出单位对于对方指出的差错项目

应及时查明并作调整分录。

第１１８号科目备用金

一、本科目核算企业拨付给非独立核算的内部单位（如职能部门、施工单位、车间等

，下同）备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。

二、备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。

支用的备用金，应在规定期限内办理报销手续，交回余额。

前帐未清，不得继续支付。

三、实行定额备用金制度的单位，备用金领用部门支用备用金后，应根据各种费用凭

证编制费用明细表，定期向财会部门报销，领回所支用的备用金。

财会部门根据费用明细

表，将支用数直接记入有关成本、费用科目，并给备用金领用部门补足备用金。

除增加或

减少备用金定额外，都不通过本科目核算。

四、本科目的借方核算企业向各内部单位拨付的备用金，贷方核算企业向各内部单位

收回的备用金，期末借方余额反映各内部单位占用的备用金。

五、本科目应按备用金领用单位设置明细帐。

第１１９号科目其他应收款

一、本科目核算企业除应收票据、应收帐款、预付帐款、内部往来和备用金等应收款

项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的各种赔款、罚款、存出保