经济责任审计计划.docx

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经济责任审计计划

　　经济责任审计

　　作方

　　工案

　　200年月至200年月

　　经济责任审计工作方案

　　接受委托，会计师事务所对200年月至XX年月进行经济责任审计。

依据《中华人民共和国会计法》以及《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》的有关要求，制定经济责任审计工作方案。

　　一、审计目标及审计依据

　　审计目标

　　1、单位经济活动的真实性、合法性和效益性；

　　2、单位内部控制制度的健全性、有效性；

　　3、预算执行情况和决算情况；

　　4、预算内、外资金和专项资金的管理和使用情况；

　　5、重大建设和经营项目、对外投资的决策程序及管理和效益情况；

　　6、债权债务情况；国有资产的安全完整、保值增值情况；

　　7、单位工资总额发放和职工收入情况；

　　8、个人遵纪守法廉政纪律情况；

　　9、其他需要审计的事项。

　　审计依据

　　1、《事业单位领导干部任期经济责任审计操作指南》；

　　2、《审计业务约定书》。

　　二、被审计单位基本情况

　　1、基本概况

　　2、200年有关指标

　　三、审计的范围、方式

　　审计的范围：

　　审计的方式

　　审计过程中通过座谈询问、调查、检查、函证、监盘、计算、分析性复核、

　　讨论等方法完成审计内容达到审计目标。

　　四、审计内容和重点

　　A.审计的内容

　　、财务收支情况的审计

　　1、收入审计。

　　①财政补助收入审计。

审查预算数与拨款数是否一致,收入是否全额、及时入账;拨入的离退休人员经费和水利工程运行与维护费否分别核算。

　　②预算外资金收入审计。

审查预算外资金收入来源是否合法;收入是否全额、及时入账,有无私设“小金库”问题;有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准或乱收费、乱集资问题；有无将预算外资金收入挂暂存款隐瞒；

　　③其他收入的审计。

审查收入来源是否合法；收入是否全额、及时入账、统一管理、统筹使用；有无“小金库”,有无截留收入和违规开支；有无贪污、私分等违法违纪问题。

　　2、支出审计。

　　①经费支出审计。

　　②审查单位各项支出管理制度是否建立、健全；有无多头审批和无计划开支；重大开支项目是否经过集体讨论决定,有无领导干部随意开支；有无会计核算失真等违反财经纪律的问题。

　　③审查是否严格执行国家规定的开支范围和开支标准；有无不正当开支报账、虚列支出转移资金、私分国有资产问题；有无违反国家规定请客送礼、到娱乐场所挥霍国家资财;有无违反政府公开采购制度,自行购置高档商品,个人索取回扣；有无挪用公款出国旅游,有无在下属单位报销费用等问题。

　　④人员经费审计。

有无乱发补贴奖金、补贴和实物或有价证券等问题。

⑤经费开支审查。

审查各项公用经费管理有无严格的制度，开支有无完备的手续，使用是否合理、有效。

审查公务费支出是否符合国家规定的开支范围和开支标准，有无超预算支出问题；对办公费用开支有无严格的控制制度，办公用品采购、保管和领用是否办理必要的手续；邮电费、水费、电费等支付或报销有无严格的审查制度，有无公私不清的现象；差旅费报销有无必要的批准手续，是否严格遵守开支范围和开支标准，有无虚报冒领现象；会议费开支是否建立了预算审批制度，是否严格执行预算；招待费开支是否遵守了国家有关规定，有无超标准招待和铺张浪费等问题。

应注意被审计的领导干部在各项报销中有无虚报冒领和超范围、超标准报销等多占多用问题。

　　⑦业务费开支审查。

审查业务费支出是否纳入预算管理，是否建立必要的

　　控制制度；各项业务费支出是否按规定的范围和标准开支，对大宗业务费支出有无严格的批准授权制约；有无将业务费挪作它用或将业务费开支列作公用经费报销，有无将业务收入转入“小金库”乱支乱用。

　　资产、负债、权益的审计

　　1、资产审计。

　　①库存现金审计。

审查库存现金，有无账实不符、白条抵库、超限额库存、坐支和套取现金等违反现金管理规定问题。

　　②银行存款、有价证券审计。

　　审查银行账户的开立是否经过有关金融机构审批,有无擅自开户、多头开户或在非金融机构开户，有无出租、出借账户等问题。

有无违反规定将财政性资金转作储蓄存款。

银行存款账面数与银行对账单是否一致,有无账实不符,将资金挪作炒股、经商办公司或随意借出不作账务处理等问题。

　　③有价证券账实是否相符；有价证券变现的溢价和折价是否如实反映;有无违规购买和炒作有价证券等问题。

　　④预付账款审计。

审查预付帐款是否真实、合法,有无利用预付账款户隐瞒收入、直接列收列支，有无长期挂账或资金被领导干部、其他单位长期挪用等问题。

　　⑤库存材料和固定资产审计。

　　审查库存材料和固定资产的管理制度是否健全；是否由财务部门统一建账、统一核算；资产管理部门库存材料和固定资产的采购、收发、领用、保管、调拨、转让等环节手续是否健全（来自:

写论文网:

经济责任审计计划）,有无因保管不严盘亏、毁损;有无库存材料和固定资产不入账、账实不符、损坏浪费等问题。

　　审查任期内固定资产增加或减少,是否报经国有资产管理部门审批,其变价收入或残值收入是否全部入账等问题。

对外出租固定资产是否坚持有偿占用原则,取得收益是否按规定入账;有无领导干部个人及家属无偿占用单位资产或改变资产所有权,侵占国有资产等问题。

　　⑤长期投资和投资收益的检查。

检查长期投资的入账基础，是否有上级单位的批准文件、投资协议等，检查被投资单位是否按照投资协议或股权比例分配利润。

　　2、负债审计

　　①审查预收账款的真实性、合法性。

检查预收账款的业务内容情况看是否真实、合法。

　　②审查应交税金及代扣款是否及时缴纳,有无拖欠和偷漏税款等问题。

　　③其它应付款审查预付帐款是否真实、合法,有无利用预付账款户隐瞒收入、直接列收列支，有无长期挂账或资金被领导干部、其他单位长期挪用等问题。

　　④应付工资和应付福利费的检查。

检查每年的工资总额批复文件，和帐面实际支付数进行核对，关注是否有超支现象。

检查福利费的计提比例是否符合规定，支出的范围是否合规。

　　3、所有者权益审计

　　①审查实收资本的增减变化情况。

　　②审查资本公积、盈余公积的核算内容及合规性、合法性。

　　预算执行情况和决算情况的分析评价

　　通过单位财务收支和资产、负债、权益的审计对单位综合预算执行及其结果是否达到规定目标，进行考核评价。

　　通过上述审计，与上述经济活动有关的内部控制度及其执行情况的分析评价。

　　五、审计工作时间、人员安排

　　审计时间安排

　　审计人员安排

　　************有限公司

　　经济责任审计工作方案

　　为了协助************有限公司建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案：

　　一、审计的目标

　　通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。

同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。

　　二、审计的内容与重点

　　财务状况的真实性。

重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。

主要内容包括：

　　1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；

　　2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；

　　3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；

　　4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。

　　财务状况及财务收支的合法性。

重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。

主要内容包括：

　　1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；

　　2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。

　　企业财务的效益性。

重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。

　　1.盈利能力状况审计。

主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。

　　2.资产质量状况审计。

主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

　　重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。

核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。

　　3.债务风险状况审计。

主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。

可参考指标包括：

资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。

　　4.经营增长状况审计。

主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。

　　遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况。

审查企业领导干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确企业领导干部在重大经济决策中应负的责任。

具体内容包括：

　　1.企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规

　　定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业领导干部个人或少数人决策的问题。

　　2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

　　3.重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。

　　4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。

　　5.重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。

　　内部控制建立及执行情况。

审查企业领导干部所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合企业领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。

重点审查以下内容：

　　1.内部环境。

审查企业治理结构是否合理，机构设臵与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。

　　2.风险评估。

审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。

　　3.控制活动。

审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。

　　4.信息与沟通。

审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。

　　5.内部监督。

审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

　　企业领导干部遵守廉洁从业规定情况。

主要审查企业领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。

主要内容包括：

　　1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题；

　　2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；

　　3.根据群众反映，需要审计查证的问题；

　　4.其他违法、违纪问题。

　　三、审计的程序

　　整个经济责任审计共分为四个阶段：

　　1.准备阶段：

了解企业基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评估。

　　2.实施阶段：

收集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。

　　3.报告阶段：

编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正式审计报告。

　　4.归档阶段：

审计资料整理归案,建立审计档案。

　　附件六：

经济责任审计计划表

　　编号：

　　经济责任审计计划表

　　编制人：

编制日期：