四川省基本公共卫生服务项目管理手册文档格式.doc

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　　（十九）基层医疗卫生机构项目负责人委托签字事项，必须将委托书交财务部门备案，口头通知无效。

　　（二十）基层医疗卫生机构要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化，以提高管理水平和工作效率，保证会计核算及财务报表数据的准确和统一。

实行电算化和信息化管理的单位，要按照有关规定建立健全相关管理制度。

　　（二十一）基层医疗卫生机构项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核算，编制、上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。

　　（二十二）基层医疗卫生机构财会人员工作调动，要按照《会计基础工作规范》的相关规定，办理好交接工作，确保工作的连续性。

　　（二十三）按照《会计档案管理办法》的规定，加强会计档案管理。

　　六、会计核算 

　　（二十四）承担基本公共卫生服务项目的基层医疗卫生机构，按照《基层医疗卫生机构会计制度》和本管理手册规定，进行基本公共卫生服务项目补助资金的会计核算。

　　（二十五）基本公共卫生服务项目支出应当做好成本核算，成本指基层医疗卫生机构用于开展基本公共卫生服务项目活动所发生的各种费耗，包括人员经费、耗用材料（药品）、其他公用经费等,具体核算方法参照《四川省基本公共卫生服务项目成本核算指导意见》。

　　（二十六）基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目所发生的各项费用，分为直接费用和间接费用。

直接费用指直接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括人员经费支出（包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等）、药品支出、材料支出、非财政资本性支出、医疗支出、其他公用经费（包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等）等，直接费用按项目分类直接计入相应的科目。

间接费用指间接用于基本公共卫生服务项目的费用，包括临时人员（抽派、临聘）经费支出、房租、交通费、其他应摊费用等，间接费用按基本公共卫生服务项目实际消耗分摊计入科目。

　　（二十七）基本公共卫生服务项目必需的办公用品，本着“适用、适量、适度”原则，其费用在公共卫生支出的“其他公用经费”中列支。

属固定资产的，应纳入单位固定资产管理。

必需的计算机等大型办公用品，需经县级卫生行政部门批准，方可配置。

　　（二十八）基本公共卫生服务项目会计核算是单位会计核算体系的重要组成部分。

因此，用于核算基本公共卫生服务项目补助资金的所有会计科目，都应在单位总账会计科目之下设明细科目进行会计核算。

　　（二十九）根据《基层医疗卫生机构会计制度》规定，应将上级拨入的基本公共卫生服务补助资金纳入“财政补助收入”科目下的一级明细科目“公共卫生服务补助收入”进行会计核算，所发生的支出在“医疗卫生支出”下的一级明细科目“公共卫生支出”进行会计支出核算。

　　（三十）在“公共卫生支出”一级明细科目的二级明细科目中，对发生的基本公共卫生、重大公共卫生和其他公共卫生支出进行三级明细科目核算。

同时，增设“基本公共卫生服务医疗支出”二级明细科目，用于核算基层医疗卫生机构在提供基本公共卫生服务项目时，利用仪器设备，开展实验室检测或检查所发生的支出，核算时直接列入相应服务项目。

基本公共卫生服务医疗支出，按照《国家基本公共卫生服务规范》的规定，以实际服务人次，原则按不高于当地物价部门核定的医疗服务项目收费标准进行核算。

　　基本公共卫生支出按《国家基本公共卫生服务规范》项目内容单独核算。

　　（三十一）基层医疗卫生机构会计核算增设四级明细科目后，对基本公共卫生服务项目补助资金已实行财政统一支付的单位，在财务管理软件未调整前，可以实行辅助账核算四级明细科目；

未实行财政统一支付的单位或财务管理软件许可的单位应将四级明细科目纳入单位会计系统统一核算。

　　（三十二）实行四级明细科目核算后，人员经费、公用经费等不能明确划分到四级明细科目的支出，发生时可以计入待摊费用，待每月终了前再按本期发生的基本公共卫生服务项目人次或权重分摊到相关的四级明细科目。

　　（三十三）公共卫生支出科目名称和编号。

　　公共卫生支出科目名称和编号

序号

编号

科目名称

50102

公共卫生支出

1

5010201

人员经费

501020101

基本公共卫生

50102010101

健康档案

50102010102

健康教育

50102010103

预防接种

50102010104

儿童健康管理

50102010105

孕产妇健康管理

50102010106

老年人健康管理

50102010107

高血压患者管理

50102010108

糖尿病患者管理

50102010109

重性精神疾病患者管理

501020101010

传染病及突发公共卫生事件报告和处理

501020101011

卫生监督协管

501020102

重大公共卫生

501020103

其他公共卫生

2

5010202

药品支出

501020201

……

以此类推……

3

5010203

卫材支出

501020301

4

5010204

其他材料支出

501020401

5

5010205

非财政资本性支出

501020501

6

5010206

维修费

501020601

7

5010207

其他公用经费

501020701

8

5010208

基本公共卫生服务医疗支出

501020801

50102080101

50102080102

50102080103

50102080104

50102080105

50102080106

50102080107

50102080108

50102080109

501020801010

501020801011

　　公共卫生支出科目说明：

（1）二级科目。

　　①人员经费：

指直接参加基本公共卫生服务项目人员，与第二十六条“人员经费”内容相同。

　　②药品支出：

指直接用于基本公共卫生服务项目的检查药品（酒精、消毒等）试剂等。

　　③卫材支出：

指直接用于基本公共卫生服务项目的卫生材料，包括注射器、棉纱、胶片等低值易耗材料。

　　④其他材料支出：

指直接用于基本公共卫生服务项目的材料。

　　⑤维修费：

指直接或间接用于基本公共卫生服务项目的设备维修等。

　　⑥非财政资本性支出：

指直接利用财政补助收入以外的资金安排的资本性支出。

　　⑦其他公用经费：

包括直接用于基本公共卫生服务项目的，与第二十六条“其他公用经费”内容相同。

　　⑧基本公共卫生服务医疗支出：

指提供基本公共卫生服务项目时，利用仪器设备，开展实验室检测或检查所发生的支出。

（2）三级科目。

　　基本公共卫生、重大公共卫生和其他公共卫生三级明细科目，未发生支出的科目，可以不设置。

　　（3）四级科目。

　　按照《国家基本公共卫生服务规范》项目内容单独核算，未发生支出的科目，可以不核算。

　　（三十四）基层医疗卫生机构不得将下列经费纳入基本公共卫生服务项目成本经费列支：

　　1.购置医疗仪器设备；

　　2.房屋维修和改扩建；

　　3.购置无形资产而发生的支出；

　　4.滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；

　　5.各种赞助、捐赠；

　　6.国家规定不得列入的其他支出。

　　七、会计报表 

　　（三十五）基本公共卫生服务项目的各种财务会计报表，是基层医疗卫生机构会计报表体系的重要组成部分。

是反映本单位一定时期财务状况和服务成果的总结性书面文件。

　　（三十六）在“公共卫生支出”科目下增设“基本公共卫生服务医疗支出”明细科目后，在上报会计报表时，将“基本公共卫生服务医疗支出”发生额汇总到“公共卫生支出”下的“其他材料支出”明细科目内，以便财务会计报表相互衔接。

　　（三十七）基层医疗卫生机构按照隶属关系定期向主管部门上报基层医疗卫生机构的各种财务报表时，对发生的属于基本公共卫生服务项目的，还应同时上报基本公共卫生服务项目支出明细表（见附表3），以便主管部门逐级汇总上报。

基本公共卫生服务项目财务会计报表按季度汇总上报。

　　八、监督与审计 

　　（三十八）各级财政、卫生行政部门要按照国家和省《基本公共卫生服务项目补助资金管理办法》、《卫生事业专项资金管理暂行办法》，定期不定期对基本公共卫生服务项目经费进行监督和检查，对其服务数量、质量、效益等情况进行绩效评价。

接受社会监督和审计。

　　（三十九）对截留、挪用、挤占基本公共卫生服务项目经费的，按有关规定严肃处理；

违法的，依法处理。

　　附表：

1.四川省基本公共卫生服务项目物资出库单 

　　2.四川省基本公共卫生服务项目补助资金支出报销审批单 

　　3.四川省基本公共卫生服务项目支出明细表 

　　4.四川省基本公共卫生服务项目支出会计核算举例 

附表1：

四川省基本公共卫生服务项目

物资出库单

单位名称：

年月日单位：

元

物资名称

型号

数量

单价

金额

说明

合计

项目负责人签字：

发货人签字：

领用人签字：

（注：

本凭证规格与会计记账凭证相适应为宜）

　　附表2：

补助资金支出报销审批单

报销人

项目类别

报销事由

报销金额

大写：

拾万仟佰拾元角分￥元

备注

附件张数

张

项目负责人审批：

科室负责人：

财务负责人：

领款人签字：

　　附表3：

四川省基本公共卫生服务项目支出明细表

填报单位：

（盖章）年月单位：

元

支出分类

支出合计

其中：

服务项目支出情况

本期发生额

累计发生额

儿童管理

孕产妇管理

老年管理

高血压管理

糖尿病管理

重精管理

传突处理

卫监协管

基本公共卫生服务支出

1、人员经费

2、药品支出

3、卫材支出

4、其他材料支出

5、非财政资本性支出

6、维修费

7、其他公用经费

8、基本公共卫生服务医疗支出

填报人签字：

联系电话：

填表说明：

1.分项目支出明细科目要与国家下达的基本公共卫生服务项目一致，可随国家基本公共卫生服务项目的增减适时调整。

2.“健康档案”是指城乡居民健康档案管理，“儿童管理”是指0～6岁儿童健康管理，“孕产妇管理”是指孕产妇健康管理，“老年管理”是指老年人健康管理，“高血压管理”是指高血压患者健康管理，“糖尿病管理”是指Ⅱ型糖尿病患者健康管理，“重精管理”是指重性精神疾病患者管理，“传突处理”是指传染病及突发公共卫生事件报告和处理，“卫监协管”是指卫生监督协管。

3.本表实行季报。

于每季末下月5日前报送。

　　附表4：

　　四川省基本公共卫生服务项目支出会计核算举例 

　　例一:

公共卫生支出 

　　本科目核算基层医疗卫生机构在开展基本公共卫生服务活动中发生的能够直接划分到各个支出项目的支出，包括相关人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费和其他公用经费等。

　　公共卫生支出的主要账务处理如下：

　　1.为开展基本公共卫生服务活动领用卫生材料、药品等库存物资时，能确定领用的库存物资专门用于某个基本公共卫生服务项目的，按照其实际成本，进行账务处理。

　　例：

单位开展服务时。

预防接种领用规定的药品1500元，孕产妇健康管理领用规定的卫生材料2000元时，帐务处理如下：

　　A.借：

医疗卫生支出——公共卫生支出——药品支出——基本公共卫生——预防接种1500元 

　　贷：

库存物资——药品1500元 

　　B.借：

医疗卫生支出——公共卫生支出——卫生材料支出——基本公共卫生——孕产妇健康管理2000元 

库存物资——卫生材料2000元 

　　注：

其余各项目领用的库存物资根据不同的项目分别在四级明细科目列支即可。

　　2.单位开展体检时。

65岁以上老年人健康管理，按照规范要求免费为老年人做体检，需做血常规检验200人次，按照当地物价部门核定的收费标准，血常规检查收费10元/次，经项目负责人批准，本次检查按实际9.5元/次收取。

会计核算如下：

　　借：

医疗卫生支出——公共卫生支出——基本公共卫生服务医疗支出——基本公共卫生——老年人健康管理1900元 

　　贷：

医疗收入——检验收入1900元 

其余实验室检测或检查，会计核算处理照此类推…… 

　　3.单位人员支出时。

按照从事公共卫生服务人员支出金额，做如下账务处理:

（1）能够明确划分到相关服务项目时 

　　借;

医疗卫生支出——公共卫生支出——人员经费——基本公共卫生——（按公共卫生服务项目列四级明细科目） 

“应付职工薪酬”或“应付社会保障费”等科目。

（2）不能明确划分到相关服务项目时。

先计入待摊支出，待期末时，再按照提供公共卫生服务项目的人数或工作量等合理分摊至公共卫生服务项目的具体项目。

待摊支出——公共卫生支出——人员经费——基本公共卫生——（按公共卫生服务项目列四级明细科目） 

　　4.单位开展公共卫生服务项目派员到村或社区出差，发生汽车消耗、住宿费、伙食补贴等差旅费开支。

其账务处理如下:

医疗卫生支出——公共卫生支出——其他公用经费——基本公共卫生——（按公共卫生服务项目列四级明细科目） 

“库存现金”等科目。

（2）不能明确划分到相关服务项目时 

待摊支出——公共卫生支出——公用经费——基本公共卫生——（按公共卫生服务项目列四级明细科目） 

发生其他支出（如水电费、房租、邮电费等）也采用上述处理方法。

　　例二:

待摊支出 

　　对于无法直接计入基本公共卫生服务支出而需进行合理分摊的支出，如人员经费、公用经费等，应先记入“待摊支出”科目。

每个期末终了前，按实际发生的基本公共卫生服务项目的人次或权重将本科目的明细科目发生额分摊到相应的四级科目（即基本公共卫生服务项目），具体举例如下：

　　1.某单位本期发生待摊（按服务人次均摊）人员经费开支15000元，本季度实际开展基本公共卫生服务项目15000人次，其中完成健康档案1000人次、老年人健康管理500人次……,本期人员经费待摊支出帐务处理如下：

医疗卫生支出——公共卫生支出——人员经费——基本公共卫生——健康档案1000元 

　　医疗卫生支出——公共卫生支出——人员经费——基本公共卫生——老年人健康管理500元 

　　其余照此处理（略） 

待摊支出——公共卫生支出——人员经费——基本公共卫生15000元 

　　2.某单位本期发生待摊（按项目分类权重分摊）人员经费开支15000元，本期实际开展基本公共卫生服务项目15000人次，其中完成健康档案1000人次、老年人健康管理500人次……。

　　各项目应分摊的人员经费支出费用=应摊人员经费支出总额÷

全部项目分类权重合计×

各服务项目的总权重。

　　假设健康档案权重1.0，总权重为1000×

1.0=1000；

老年人健康管理权重1.1总权重为500×

1.1=550；

假设本期开展基本公共卫生服务项目15000人次的总权重合计12000，那么本季度的权重值为15000÷

12000=1.25。

照此计算，本季度健康档案1000人次应该分摊的人员经费支出为1.25×

1000=1250元；

老年健康管理500人次应该分摊的人员经费支出为1.25×

550=687.5元。

本期人员经费待摊支出账务处理如下：

医疗卫生支出——公共卫生支出——人员经费——基本公共卫生——健康档案1250元 

　　医疗卫生支出——公共卫生支出——人员经费——基本公共卫生——老年健康管理687.5元 

　　例三:

库存物资 

　　基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务活动所需物资,包括办公用品、卫生材料、药品、低值易耗品和其他物资的实际成本。

由于入库时无法分清库存物资的用途，因此凡是用于基本公共卫生服务项目的物资，入库时可全部纳入单位的库存物资统一入库。

出库时再填制“四川省基本公共卫生服务项目物资出库单”，按照物资用途分别在各服务项目内列支，能明确划分到服务项目的，按“例一：

公共卫生支出”进行会计处理。

不能明确划分到服务项目的，按下列进行会计处理。

不能明确划分用途的列入“待摊支出”：

待摊支出——公共卫生支出——库存物资——物资品名种类 

库存物资——物资品名种类 

　　待期末终了前，再