海关实务 复习重点整理.docx
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海关实务复习重点整理
1：
69页请自行查证外经贸主管部门是签发进出口许可证的权力机关。
具体办理发证事项的机构是外经贸主管部门的配额许可证事务局，外经贸主管部门驻各主要口岸特派员办事处，外经贸主管部门授权的各省、自治区、直辖市、计划单列市对外经贸部门。
2：
关税计征标准不同：
从价税；从量税；复合税；滑准税
●从价税：
以货物的完税价格为标准，按一定比例计征。
|公式：
从价税额＝完税价格×从价税率
|优点：
税负公平明确，易于实施；
|缺点：
价格差异大，海关估价难，手续复杂；
|适用对象：
最常用的计征方法；
目前我国关税的主要计征方法。
●从量税：
以货物的计量单位为标准，按每计量单位的应税额计征。
|公式：
从量税额＝计量单位数×每单位应税额
|优点：
计算简便，不受价格影响，抑制低价货物；
|缺点：
物价上涨时，关税对物价的调控作用相对减弱；
|适用对象：
规格品种简单，容易计量，同一种商品规格价差较小，且经常大宗进口的商品。
●复合税：
对同一税则号下的商品同时征收从价税和从量税。
|公式：
混合税额＝从价税额＋从量税额
●滑准税：
税率随商品价格反向变动，为比例税率。
|公式：
与从价税的计算方法相同
|特点：
可保持国内价格稳定，不受国际价格影响。
|适用对象：
仅对极少商品征收
|
（1）从量税
|从量计征的关税税额进口/出口货物数量单位税额
|如：
啤酒（税号22030000），最惠国税率：
3元/升，普通税率：
7.5元/升。
|
（2）从价税
|从价计征的关税税额进出口货物的完税价格关税税率
|如：
山地自行车（税号87120030），最惠国税率：
17.8%，普通税率130%
|（3）复合税
|复合关税税额关税的完税价格关税税率货物数量单位税额
|例如，根据我国2002年版税则的规定，
放像机（税号85211020），
最惠国税率：
每台完税价格低于或等于2000美元，执行单一从价税，税率为36%；每台完税价格高于2000美元，每台征收从量税，税额5480元，加上3%的从价税。
普通税率：
每台完税价格低于或等于2000美元，执行单一从价税，税率为130%；每台完税价格高于2000美元，每台征收从量税，税额20600元，加上6%的从价税。
（4）滑准税
●又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。
其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。
●征收这种关税的目的就是保持进口产品在国内销售的价格与国内产品的价格一致，这样可以最大限度保护国内产品的生产企业，避免因国际市场的波动造成国内价格的波动。
●例如，2003年之前我国对进口新闻纸实行过滑准税。
●我国2005年5月份开始对关税配额外棉花进口配额征收滑准税，税率滑动的范围为5%～40%，征收的目的是在大量棉花进口的情况下，减少进口棉对国内棉花市场的冲击，确保棉农收益。
●申报的期限（重要考点）
●①进口货物：
运载进口货物的运输工具申报进境之日起14天内（期限的最后一天是法定节假日或星期日的，顺延到节假日或星期日后的第一个工作日）。
自动进口许可证
实质并非许可，而是一种进口登记证明。
●适用范围：
2007年实行自动进口许可按一般商品、机电商品、重要工业品三个目录分别管理；
●报关规范：
Ø有效期6个月，仅限公历年度内有效；
Ø原则上实行“一批一证”，部分货物可实行“非一批一证”，最多不超过6次.
自动进出口许可证管理
——具有自动登记性质
Ø1.自动进口许可证管理制度
Ø以下贸易方式进口，免领自动进口许可证：
（1）加工贸易项下进口并复出口的（原油、成品油除外）；
（2）外商投资企业作为投资进口或者投资额内生产自用的（旧机电产品除外）
（3）货样广告品、实验品进口；每批次价值不超过5000元人民币的
（4）暂时进口的海关监管货物
（5）进入中华人民共和国报保税区、出口加工区等海关特殊监管区域及进入保税仓库、保税物流中心的属自动进出口管理的货物；
（6）国家法律法规规定免领自动进口许可证的其他贸易方式。
纺织品自动出口许可管理
●2005.2月前，实行被动性质的配额管理；
●2005.3.1起实行纺织品自动出口许可证管理；
●2005.7.20转为纺织品出口临时许可管理：
Ø只针对出口至欧盟、美国的纺织品和服装；
Ø有效期6个月，公历年度内；
Ø实行“一批一证”和“一证一关”。
银行保证金台账制度
●经营加工贸易单位或企业（包括有进出口经营权的贸易公司、工贸公司、国有企业、外商投资企业和经批准可从事来料加工业务的企业）凭海关核准的手续，按合同备案料、件金额向指定银行申请设立加工贸易进口料件保证金台账，加工成品在规定期限内全部出口，经海关核销后，由银行核销保证金台账。
●对在保税区及驻有海关监管人员的保税工厂内进行的加工贸易进口料件，不实行银行保证金台帐制度。
●所有加工贸易的合同，包括来料加工合同，进料加工合同，外商投资企业履行产品出口合同，保税工厂、保税集团的加工贸易合同，都要按照加工贸易进口料件银行保证金台帐制度的规定办理，或不设台帐，即“不转”；或设台帐不付保证金，即“空转”；或设台帐付保证金，即“实转”
●海关会根据企业分类管理标准对加工贸易企业设定A.B.C.D四类管理措施。
不是每类企业都可以实行“空转”的，A类企业无论是限制类还是允许类商品都不需要付保证金，就是“空转”。
5、保税区与境外之间发生的进出口货物报关流程
进出境报关采用报关制和备案制相结合的运行机制。
与境外之间进出口货物属自用的，采用报关制，填写进出口报关单；
与境外之间进出口货物属非自用的，采取备案制，填写进出境备案清单。
6、保税仓库存放货物的范围
（1）加工贸易进出口货物
（2）转口货物
（3）供应国际航行的船舶航空器的油料、物料和维修用零部件
（4）供应维修外国产品所进口寄售的零配件
（5）外商进口暂存货物
（6）未办结海关手续的一般贸易进口货物
（7）经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物
7．1、出口加工区与境外之间进出货物的报关
（1）境外货物运入出口加工区
（2）出口加工区货物运往境外
2．出口加工区与境内区外其他地区之间进出货物报关
8、关税滞纳金的计算
关税的缴纳时限：
Ø纳税义务人应在海关签发税款缴纳证之次日起15日内（期末遇节假日顺延）向指定银行纳税；
Ø逾期的，按日加收欠款总额0.5‰的滞纳金；
Ø经海关审查，确有暂时经济困难的，经纳税人书面申请，可批准一定时期内（一般为3个月）缓纳关税；
Ø逾期3个月未缴的：
•海关可责令担保人缴纳；
•或将货物变价抵缴；
•必要时可通知银行，从担保人或纳税人的存款中扣款。
滞纳金计算方法例题：
国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格共为CIF境内某口岸125800美元。
已知该批货物应征关税税额为人民币352793.52元，应征进口环节消费税为人民币72860.7元，进口环节增值税税额为人民币247726.38元。
海关于2004年10月14日填发海关专用缴款书，该公司于2004年11月9日缴纳税款。
计算应征的滞纳金。
首先确定滞纳天数，然后再计算因缴纳的关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。
税款缴款期限为2004年10月29日（星期五），10月30日~11月9日为滞纳期，共滞纳11天。
按公式计算：
进口关税滞纳金=滞纳关税税额X0.5‰X滞纳天数=1940.36元
进口环节消费税滞纳金=进口环节消费税税额X0.5‰X滞纳天数=400.73元
进口环节增值税滞纳金=进口环节增值税税额X0.5‰X滞纳天数=1362.5元
境内某公司从日本进口电焊机一批,已知该批货物应征关税税额人民币15000元,进口环节增值税额为人民币30000元,海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书,该公司于2007年5月10日缴纳税款,应缴的税款滞纳金是:
A.0元B.45元C.67.50元D.225元
答案：
A
因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。
其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：
（）
A.1年；0.5‰B.3年；0.5‰
C.1年；1‰D.3年；1‰
答案：
B
10、暂准进出境货物的监管期限：
期限6个月，经申请，主管海关批准可延期，延期最多不超过3次，每次不超过6个月；24个月以上，需要经过海关总署的批准。
11、特殊单证、基本单证、预备单证的区别：
基本单证—货运单据和商业单据。
例如：
进口提货单、出口装货单、商业发票、装箱单等特殊单证—涉及到外贸管制、外汇管制、税率优惠等政策证明文件例如：
进出口许可证、原产地证明、出口收汇核销单、进出口货物征免税证明等预备单证—海关审单、征税时可能需调阅或者收取备案的。
例如：
贸易合同、进出口企业的有关证明文件12、适用税率
进口货物可选用的税率
最终适用的税率
同时适用最惠国税率、进口暂定税率
应当适用进口暂定税率
同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率
应当从低适用
同时适用国家优惠政策、进口暂定税率
按国家优惠政策进口暂定税率商品时，以优惠政策计算确定的税率与暂定税率，两者取低计征进口关税，但不得在暂定税率上再进行减让
适用普通税率的进口货物，存在进口暂定税率
适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率
适用关税配额税率、其他税率
关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，适用其他税率
同时适用ITA税率、其他税率
适用ITA税率
反倾销、反补贴、保障措施关税、报复性关税
适用反倾销、反补贴、保障措施关税、报复性关税
13、外发加工和深加工结转的区别
（1）加工贸易外发加工：
加工贸易企业因自己自身生产工序限制，需将加工过程中的某道工序委托其他加工企业（承揽企业）进行加工后，按期运回本企业并最终出口的行为。
（2）加工贸易保税货物深加工结转：
转出企业已对料件进行初步加工，然后转卖给另外一个关区的转入企业进行深加工，产品不再运回，由转出企业处理。
16（书本）关税附加税：
主要有反倾销税，反补贴税、报复性关税等。
P83
（XX）关税附加税：
主要有反倾销税，反补贴税、紧急关税、惩罚关税和报复关税五种
17（书本）加工贸易具体分为来料加工和进料加工两种
（1）来料加工
境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工，产品由外方销售，我方收取工缴费。
（2）进料加工
境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境外。
※进料加工和来料加工相同点：
相同点：
是“两头在外”，即原料来自国外，成品又销往国外。
海关征收的进出口环节的税费有哪些
1关税2国内税
1关税
关税是进出口货物经过一国关境时，由政府所设置的海关根据国家制定的关税政策及进出口税则，向进出口商人征收的一种流转税。
1关税按照计征标准不同分为从价税；从量税；复合税；滑准税
2征收对象不同：
正税；进口附加税
3征税目的不同：
财政关税；保护关税
4因国别来源不同而区别对待：
最惠国关税；协定关税；特惠关税；普通关税
a从价税：
以货物的完税价格为标准，按一定比例计征。
公式：
从价税额＝完税价格×从价税率
b从量税：
以货物的计量单位为标准，按每计量单位的应税额计征。
公式：
从量税额＝计量单位数×每单位应税额
c复合税：
对同一税则号下的商品同时征收从价税和从量税。
公式：
混合税额＝从价税额＋从量税额
d滑准税：
税率随商品价格反向变动，为比例税率。
公式：
与从价税的计算方法相同
（1）从量税
从量计征的关税税额进口/出口货物数量单位税额
如：
啤酒（税号22030000），最惠国税率：
3元/升，普通税率：
7.5元/升。
（2）从价税从价计征的关税税额进出口货物的完税价格关税税率
如：
山地自行车（税号87120030），最惠国税率：
17.8%，普通税率130%
（3）复合税复合关税税额关税的完税价格关税税率货物数量单位税额
4）滑准税又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。
其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格4）滑准税。
1正税：
进口税、出口税、过境税
进口税：
属正常关税，是关税中最重要的一种，也是许多国家的唯一关税；分为最惠国税&普通税
出口税：
目前多数发达国家不征收出口税；一些发展中国家仍保留出口税。
过境税：
对经过本国国境或关境运往另一国的外国货物征收。
目前大多数国家包括我国都不征收过境税。
a财政关税：
以增加国家财政收入为目的
b保护关税：
以保护本国工农业生产或经济长期稳定发展为目的
1最惠国关税：
共同适用最惠国条款的WTO缔约方；与本国签订最惠国条款的国家或地
（相互）
2协定关税：
有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区
3特惠关税：
与我国签订特惠关税协定的国家和地区
4普通关税：
除上述国家或地区
2国内税；包括
1增值税凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人对纳税人生产经营活动的增值额征收的税项
2消费税向消费品征收的税项在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人
转关运输
⏹
（一）含义
⏹在海关监管下，从一个海关运至另一个海关办理某项海关手续的行为。
（二）申请转关运输的条件
⏹下列商品不得转关：
（1）汽车整车（大连、天津、上海、黄埔和满洲里、深圳和新疆阿拉山口口岸）（包括整套散件及二类底盘）；
（2）消耗臭氧层物资、化学武器关键前体、可作为化学武器的化学品、化学武器原料、易制毒化学品等；
（3）动物废料、冶炼渣、木制品废料、纺织品废物、贱金属及其制品的废料、各种废旧五金、废机电、废电器产品、废运输设备、废塑料、碎料及下脚料等；
（4）国家检验检疫部门规定必须在口岸检验检疫的商品。
2．转关运输申报单证的法律效力
⏹转关货物申报的电子数据与书面单证具有同等的法律效力，对确实因为填报或传输错误的数据，有正当的理由并经海关同意，可作适当的修改或者撤销。
⏹对海关已决定查验的转关货物，则不再允许修改或撤销申报内容。
⏹
（一）进口货物的转关
⏹1．提前报关的转关
⏹2．直转转关
⏹3．中转转关
提前报关的进口转关货物
⏹进口货物收货人或其代理人在进境地海关办理进口货物转关手续前，先向指运地海关填报录入《中华人民共和国海关进口货物报关单》电子数据，计算机自动生成《中华人民共和国海关进口转关运输货物申报单》，并传输至进境地海关。
提前报关的转关货物收货人或代理人，应向进境地海关提供：
⏹1、《中华人民共和国海关进口转关运输货物申报单》编号；
⏹2、《进口转关货物核放单》；广东省内公路运输的，交验《进/出境载货清单》一式两份；
⏹3、《汽车载货登记簿》或《船舶监管簿》；
⏹4、提货单。
⏹货物运抵指运地海关监管场所后，在指运地海关办理转关核销和接单验放等手续。
1．提前报关的转关
（即先在指运地报关后在进境地转关）
直转转关进口货物
⏹收货人或代理人在进境地录入转关申报数据，并持以下单证直接向进境地海关办理转关手续：
1．《中华人民共和国海关进口转关运输货物申报单》一式两份；
⏹广东省内公路运输的，在报关单运输工具栏目录入《进/出境载货清单》条码号，在提运单号栏目录入承运车辆的车牌号。
2．《汽车载货登记簿》或《船舶监管簿》。
货物运抵指运地海关后，填报录入《中华人民共和国海关进口货物报关单》，向指运地海关办理进口报关手续。
2．直转方式转关
（即先在进境地办转关后在指运地办报关）
3．中转转关
提前
直转
中转
七、海关监管货物的转关（提前报关方式、直转方式）（除加工贸易深加工结转外，均按进口转关办理）
1、提前申报转关
由转入地货物收货人，向转入地海关提前录入进口货物申报单电子数据报关，生成“进口转关货物申报单”，并将电子数据传输到转出地海关。
然后，收货人向转出地海关办理转关手续。
2、直接转关
转入地货物收货人在转出地海关录入转关申报数据，直接向转出地海关办理转关手续。
货物运抵转入地后，转入地货物收货人向转入地海关办理货物的报关手续。
⏹按照海关规定，进出口货物在转关运输期间，关于转关运输的规定以向海关承担的义务下列说法正确的是（）。
⏹
A.转关货物必须存放在海关指定的仓库、场所
B.存放转关货物的仓库、场所的负责人，必须按海关规定办理收存、交付手续
C.未经海关许可，转关货物不得开拆、改装、调换、提取、交付
D.转关运输途中，货物发生短少、损坏、丢失，应及时向海关报告，除不可抗力原因外，承运人应当应相应的纳税义务和法律责任。
⏹答案：
ABCD
⏹
⏹长春市某进出口公司A，购买韩国产新闻纸一批。
货物进口时由大连口岸转关至长春海关办理该批货物的报关纳税手续。
承担该批货物境内转关运输的是大连某运输公司B。
在运输途中，因汽车驾驶员王某吸烟，不慎引发火灾，致使该批新闻纸全部灭失。
在这种情况下，关于该批货物的纳税义务，下列表述正确的是：
⏹
A、新闻纸虽已灭失，但A公司是该批货物的收货人，故应由A公司承担纳税义务
B、因火灾是由王某个人造成的，应由王某个人承担该批货物的纳税义务
C、因货物的转关运输是由B公司负责的，且该批货物的灭失发生在运输途中，故应由B公司承担纳税义务
D、因货物已灭失，不会对国内经济造成任何冲击，故该批货物无须缴纳任何税费
⏹答案：
C
⏹江苏连云港A公司向香港B公司出口叉车，经海关批准，该批货物运抵连云港海关监管现场前，先向该海关录入出口货物报关单电子数据。
货物运至海关监管现场后，办理有关手续转关至上海吴淞口岸装运出境。
该批出口货物其转关运输采用的是（）。
⏹
A、提前报关的转关
B、直转方式的转关
C、中转方式的转关
D、直通方式的转关
答案：
A
3、加工贸易其它保税货物
生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物和经批准不再出口的成品、半成品、料件等 。
⏹★要求：
在登记手册有效期内处理完毕
⏹★处理方式：
内销、结转、退运、放弃、销毁，除了销毁外，其他方式均要填制报关单。
⏹
（1）内销报关（6点）：
⏹※加工贸易保税货物因故需转内销的，应经商务主管部门审批。
⏹※经批准转内销的加工贸易保税货物属许可证管理的，补交许可证件；
⏹如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下且总值在人民币1万元以下（含1万元），免予审批，免交许可证。
⏹内销征税,应遵循的规定（价格*数量*税率）：
⏹①关于征税的数量：
⏹A、剩余料件和边角料内销：
直接按申报数量计征进口税；
⏹B、制成品和残次品：
根据单耗关系折算出料件耗用数量计征税款
⏹C、副产品：
按报验状态计征进口税
⏹②关于征税的完税价格：
⏹A、余料---按照进口时的价格申报
⏹B、制成品、残次品---根据其所用料件进口时的价格申报
⏹C、副产品、边角料---按照海关审定价格申报
⏹③关于征税的税率：
⏹适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。
⏹④关于征税的缓税利息
⏹除边角料外，均应缴纳缓税利息。
⏹（4）放弃报关：
向海关提出书面申请，经批准并开具放弃加工贸易货物交接单，企业凭交接单将货物运到海关指定仓库，并办理货物报关手续。
未得到海关批准的，该货物则只能按退运、征税内销、销毁处理。
⏹★有三种情不能够放弃报关：
国家禁止或限制货物；有环境有污染的货物；法律、法规不予放弃的其他情形。
展览品（书175下面，自己看，书本才齐全）
⏹C．展览会中使用，但不是展览品：
⏹①展览会期间出售的小卖品，属于一般进口货物范围（交证、纳税）；
⏹②展览会期间使用的含酒精饮料、烟叶制品、燃料，虽然不是按一般进口货物管理，但海关对这些商品一律征收关税。
预备单证
●预备单证—海关审单、征税时可能需调阅或者收取备案的。
例如：
贸易合同、进出口企业的有关证明文件
●多选题：
AC
●在下列报关单证中，海关认为必要时需查阅或收取的预备单证是：
●A.报关委托单位的工商营业执照
●B.货物原产地证明
●C.贸易合同
●D.提货单或装货单
暂准进出境货物的期限有哪几种？
概念：
暂准进境货物是：
指为了特定的目的，经海关批准暂时进境，并在规定的期限内复运出境的货物。
⏹请指出下列哪一项货物或物品不适用暂准进出口通关制度：
A、进口待转口输出的转口贸易货物
B、在展览会中展示或示范用的进口货物、物品
C、承装一般进口货物进境的外国集装箱
D、来华进行文艺演出而暂时运进的器材、道具、服装等
⏹答案：
Ａ
解释：
Ａ属于保税货物的范围。
2．ATA单证册制度
⏹
（1）含义
⏹“暂准进口单证册”，简称ATA单证册，是指世界海关组织通过的《货物暂准进口公约》及其附约A和《ATA公约》中规定使用的，用于替代各缔约方海关暂准进出口货物报关单和税费担保的国际性通关文件有效期一年。
⏹（我国规定自货物进口之日起6个月，超期须经海关批准）。
⏹ATA单证册既是国际通用的暂准进口报关单证，又是具有国际效力的担保书，在我国，目前仅适用在展览会、交易会、会议及类似活动中供陈列或使用的货物。
⏹答案：
正确
期限：
期限6个月，经申请，主管海关批准可延期，延期最多不超过3次，每次不超过6个月；24个月以上，需要经过海关总署的批准。
⏹1．某电影制片厂与境外一影视公司合作拍摄电影片。
因在华拍摄，需要从境外暂时进口一批由境外影视公司提供的摄影器材以车辆，报关时间向海关提交了保证函。
按海关规定其担保期为：
⏹A．进口之日起的6个月
⏹B．一般情况下不超过30天
⏹C．与滞报期限一致，为14天
⏹D．与滞纳期限一致，为7天
⏹答案：
A
⏹2．下列哪项货物或物品不适用暂准进出口通关制度：
⏹A．进口待转口输出的转口贸易货物
⏹B．在展览会中展示或示范的进口货物、物品
⏹C．承装一般进口货物进境的外国集装箱
⏹D．来华进行文艺演出而暂时运进的器材、道具、服装等
⏹答案：
A
⏹3．下列暂准进出境货物应当按“暂时进出口货物”申报的是：
⏹A．马戏团演出用动物
⏹B．安装设备时使用的工具
⏹C．集装箱箱体
⏹D．国际车展展台用照明器具
⏹答案：
AB
⏹5．我国已于1992年5月加入《ATA公约》及《伊斯坦布尔公约》，并于1993年11月27日正式生效。
下列单位中的哪些单位是为属于上述公约而由国家确定的担保单位？
⏹A．中国国际贸易促进会
⏹B．中国国际商会
⏹C．中国人民保险公司
⏹D．中国太平洋保险公司
⏹答案：
B
⏹6．我国政府已经部分加入了《ATA公约》和《货物暂准进口公约》，目前ATA单证册在我国仅适用于部分货物，按照现行的规定下列不属于ATA单证册书用范围的货物是：
⏹A．昆明世界园艺博览会上的进口展览品
⏹B．广州商品交易会上的暂准进口货物
⏹C．
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