历年初级会计实务常考题4966.docx
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历年初级会计实务常考题4966
历年初级会计实务常考题
简答题
1、乙股份有限公司（以下简称乙公司）为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：
（1）20×7年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次
还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面
年利率为6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用
1.73万
元，2×11年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息。
（2）经计算实际年利率为5%。
要求：
1.计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。
年份年初摊余成本实际利息收益应收利息年末摊余成本
20×7年
20×8年
20×9年
20×10年
单选题
2、制造费用是指工业企业为生产产品（或提供劳务）而发生，应该计入（）。
A．管理费用
B．产品成本
C．期间费用
D．销售费用
多选题
3、下列各项中，属于将生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配的方法
有（）。
A．交互分配法
B．直接分配法
C．约当产量比例法
D．定额比例法
简答题
4、乙股份有限公司（以下简称乙公司）为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：
（1）20×7年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次
还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面
年利率为6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用
1.73万
元，2×11年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息。
（2）经计算实际年利率为5%。
要求：
1.计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。
年份年初摊余成本实际利息收益应收利息年末摊余成本
20×7年
20×8年
20×9年
20×10年
单选题
5、某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用100万元，直接人工费用50万元，制造费用60万元，企业行政管理费用25万元，本期结转完工产品成本为200万元。
假定该企业只生产一种产品，期
末“生产成本”科目的余额为（）万元；
A．10
B．20
C．30
D．55
单选题
6、属于村集体经济组织年度报表的是（）。
A．科目余额表
B．收支明细表
C．资产负债表
D．现金流量表
多选题
7、下列经济业务或事项正确的处理方法有（）。
A．在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，减值损失金额
应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者
资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他
各项资产的账面价值
B．对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的项目不需要调整；分母
的调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权
平均数
C．在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包
括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素
D．无形资产的摊销金额一定计入当期损益
E．无形资产的摊销方法也可以采用类似固定资产的加速折旧方法进行摊销
简答题
8、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，适用的所得税税率一直
是25%。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。
甲公司2008年利润总额为6000万元。
涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2008年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新技术，有关资料如下：
2008年1月至5月，该研发项目共发生材料费用140万元，人工费用560万元，
均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。
2008年6月初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，
甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术
研发成功后，将立即投产。
2008年6月至10月，该研发项目共发生材料费用300万元，人工费用470万元，
均符合资本化条件，以银行存款支付人工费用。
另发生相关设备折旧费用400
万元，其中200万元符合资本化条件。
2008年10月1日，该研发项目研发成功并申请专利，甲公司在申请专利时发生
登记注册费、律师费等相关费用30万元，该项新技术于当日达到预定用途。
甲公司预计该新技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公
司对其采用直线法摊销；按照税法规定，对于该项研发支出，费用化的部分在据
实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的部分采用直线
法按照其成本的150%摊销，摊销年限与会计相同。
（2）2008年1月1日，以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期
还本付息国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为
4%，到期日为2010年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（3）2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。
12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。
甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法汁提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。
假定甲公司该设备预计净残值和
采用的折旧方法符合税法规定。
（4）2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，
罚款已用银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税
前扣除。
（5）2008年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款
500万元（假定
不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
2008年12月31
日，该股票的公允价值为1000万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时
一并计入应纳税所得额。
（6）2008年10月10日，甲公司南于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期
偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。
12月31日，该诉讼尚未
判决。
甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（7）甲公司2008年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。
甲公司2008年实现销售收入5000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（8）甲公司2008年4月以400万元取得10万股乙公司股票，作为可供出售金融
资产核算，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，甲公司另支付相关税费10万元。
2008年12月31日，甲公司持有的该项金融资产的公允
价值为470万元。
（9）甲公司2008年年初递延所得税资产期初余额为200万元，均为未弥补的经营
亏损产生。
按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
（10）其他有关资料如下：
①甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
②甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
计算甲公司2008年应纳税所得额和应交所得税；
多选题
9、下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。
A．以100万元应收债权换取生产用设备
B．以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付25万元补价
C．以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价
D．以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资
单选题
10、黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税牢均为17%（不考虑其他相关税费）。
黄河公司2010年至2011年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：
（1）黄河公司于2010年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲
公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。
（2）2010年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项管理用固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值：
勾零，按照年限
平均法计提折1日；除此以外，甲公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
（3）2010年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股
利。
（4）2011年甲公司发生亏损400万元，因可供出售金融资产公允价值上升资本公
积增加100
万元，未分配现金股利。
（5）2011年
12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，
预汁其可收
回金额为1000万元。
假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司术发生导致其所有者权益变动的其他交易或书项。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
黄河公司2010年度因对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是（）万元。
A．0
B．48
C．57
D．60
多选题
11、以下各项，属于会计政策变更的有（）。
A．存货计价方法从原来的先进先出法改为后进先出法
B．因租约条件的改变而将经营租赁会计处理改为融资租赁会计处理
C．新创企业投资人股的无形资产确定8年的摊销期限
D．因修订了《股份有限公司会计制度》而改变了长期股权投资权益法的使用标
准
多选题
12、某期货公司的资产为3亿元，负债为1.8亿元，该公司进入风险预警期。
在
风险预警期，证监会派出机构可以采取的措施有（）。
A．向公司出具警示函，并抄送其全体股东
B．对公司高级管理人员进行监管谈话，要求其优化公司风险监管指标水平
C．要求公司进行重大业务决策时至少提前5个工作日向公司住所地中国证监会
派出机构报送临时报告，说明有关业务对公司账务状况和风险监管指标的影响
D．责令公司增加内部合规检查的频率，并提交合规检查报告
单选题
13、B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，
作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等
22.5万元。
5月
20日，收
到甲公司按每
10股派发
3.75元的现金股利。
6月
30日该股票市价为每股
8.25
元，2007年8月
30日B公司以每股
7元的价格将股票全部售出，则该可供出售
金融资产影响
2007年投资损益的金额为
（）
万元。
A．-266.25
B．52.5
C．-18.75
D．3.75
多选题
14、下列各项中，会引起投资企业资本公积增减变动的有（）。
A．权益法核算下被投资单位接受现金捐赠
B．权益法核算下被投资单位用非货币性资产换入长期股权投资
C．权益法核算下被投资企业处置接受捐赠的资产而结转接受捐赠非现金资产准
备
D．权益法核算下被投资企业产生的外币资本折算差额
简答题
15、A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。
在2005年承办的5项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项：
（1）甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。
甲公司的原注册资本
为2000万元，经审计确认的资产总额为10000万元，负债总额为6500万元，净资产为3500万元。
注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册
资本合计为3000万元，资本公积为500万元。
（2）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000
万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。
注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在乙公司已审会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验
无误后，验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币1000万元。
（3）丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元（其中资本公积50
万元）。
评估确认的净资产为3600万元。
实施债转股的相关批准文件中规定：
债
权人将债权1000万元中的40万元予以豁免，960万元转为股权，债权转股权的
比例为1.2:
1。
注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为
3800万
元，资本公积为750万元。
（4）丁公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产总额为1200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。
经股东会决议，丁公司申请减少注册资本200万元。
在对与减少注册资本有关的法律文件和支付300万元货币资金相关
的凭证等审验无误后，注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为600万元，其中注册资本为400万元。
（5）中方戊公司拟与外方己公司合资设立中外合资经营企业。
该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币均为人民币。
戊公司以经评估确认的土地使用权
作价人民币2000万元出资，己公司以货币资金美元500万元出资。
美元对人民币的合同约定汇率为1：
8.23，出资当月1日汇率为1：
8.21，出资当日汇率为1：
8.24。
注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳
的注册资本为人民币6120万元。
要求：
请分别就上述5种情况，说明注册会计师的审验结论是否正确，并简要说
明理由。
多选题
16、X企业对总务部门实行定额备用金制度，定额为领取时，要做相应的会计分录，此分录涉及的科目有
2000元，总务部门第一次
______。
A．其他应收款――备用金――总务
B．管理费用
C．营业外支出
D．库存现金
多选题
17、采用计算机替代手工记账的企业必须建立健全的内部管理制度，包括（）。
A．岗位分工制度
B．操作管理制度
C．机房管理制度
D．会计档案管理制度
单选题
18、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。
2011年发生的有关交易或事项如下：
（1）产品销售收入为2000万元：
（2）产品销售成本为1000万元：
（3）支付广告费100万元；
（4）发生生产车间固定资产日常修理费20万元；
（5）处置固定资产净损失60万元；
（6）可供出售金融资产公允价值上升200万元；
（7）收到增值税返还50万元；
（8）计提坏账准备80万元；
（9）确认的所得税费用为217.5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是（）。
A．850万元
B．800万元
C．880万元
D．900万元
多选题
19、某机械制造企业生产的某一设备的单价为10000元/台，单位产品变动成本
为2000元/台，固定成本分摊为6万元，计算得出的保本销售量为500台，假设预测计划期的销售量仅有450台。
根据上述材料，回答以下问题：
下列措施中，（）能有效提高企业利润。
A．降低单位产品变动成本
B．降低固定成本
C．提高商品单价
D．提高单位产品变动成本
单选题
20、某金融企业2008年会计利润总额为320万元，当期通过非营利组织向某贫
困地区捐赠了一辆小汽车，汽车原价62万元，已经提取折旧12万元，在捐赠过
程中发生了运费3.4万元，该汽车公允价值为60万元，假如当期无其他纳税调
整事项，则调整后该企业当期的应纳税所得额为（）万元。
A．320
B．370
C．350.25
D．341.6
-----------------------------------------
1-答案：
乙公司有关该项投资的会计分录如下：
暂无解析
2-答案：
B
[解析]制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本，月末应
按一定的原则分配计入各产品成本。
三大期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。
3-答案：
C,D
[解析]直接分配法和交互分配法，均属于辅助生产成本分配方法。
4-答案：
乙公司有关该项投资的会计分录如下：
暂无解析
5-答案：
C
[解析]企业只生产一种产品，所以制造费用期末直接全部计入该种产品的成本
中，不需要进行分配。
所以生产成本的余额＝期初20+直接材料100+直接人工
50+制造费用60一完工转出200＝30（万元）。
6-答案：
C
[解析]本题考查村集体经济组织的会计报表。
农村集体经济组织编制的年度报
表包括资产负债表和收益及收益分配表。
7-答案：
A,C,E
[解析]B选项，对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目
为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税后影响额；分母的调整项目为
假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数。
D选项，无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益。
某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计人相关资产的成本。
8-答案：
应纳税所得额
=6000-900×50%-50×50%-2050×4%+120+200-500+2200+250-800=6913（万元）
暂无解析
9-答案：
A,B,D
[解析]选项C，24/200×100%=12%＜25%，属于非货币性资产交换，其他选项都
不属于非货币性资产交换。
10-答案：
C
2010年度应确认的投资收益=[200－（300－200）/10]×30%=57（万元）。
11-答案：
A,D
暂无解析
12-答案：
A,B,C,D
该期货公司的负债与净资产之比为1.8÷（3-1.8）=150%＞120%，该期货公司进入预警期。
预警期期间，证监会派出机构可以采取下列措施：
①向公司出具警示函，并抄送其全体股东；②对公司高级管理人员进行监管谈话，要求其优化公司风险监管指标水平；③要求公司进行重大业务决策时，至少提前5个工作日向公司住所地的中国证监会派出机构报送临时报告，说明有关业务对公司财务状况和风险监管指标的影响；④责令公司增加内部合格检查的频率，并提交合规检查报告。
13-答案：
A
[解析]
14-答案：
A,D
[解析]被投资单位用非货币性资产换人长期股权投资，处置接受捐赠的资产而
结转接受捐赠非现金资产准备不会引起资本公积总额发生变化，投资企业不需要
进行账务处理。
15-答案：
（1）不正确：
有限责任公司变更为股份有限公司的，应检查其是否以变
更日经审计的净资产为依据进行折合。
根据资料，折合后应确认的股本总额为
3500万元，而不是3000万元。
暂无解析
16-答案：
A,D
[考点]备用金核算[解析]对定额备用金核算应通过“其他应收款――备用金”
账户或单独设置“备用金”账户进行核算。
故选AD。
17-答案：
A,B,C,D
岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度，都是采用计算机替代手工记账的企业必须建立健全的内部管理制度。
18-答案：
B
[解析]甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800（万元）。
19-答案：
A,B,C
[解析]由企业利润=销售收入-固定成本-变动成本=商品单价×销售量-固定成
本-变动成本，可知要使企业不亏不盈，甚至扭亏为盈，可以通过提高商品单价、降低固定成本、降低变动成本及综合使用四种方法。
20-答案：
D
[解析]以非货币资产对外捐赠分为视同销售和捐赠两项业务处理，视同销售收
入为60万元，视同销售事项应调增应纳税所得额=60-（62-12+3.4）=6.6（万元），
捐赠限额=320×12%=38.4（万元），实际捐赠额=62-12+3.4=53.4（万元），准予扣除38.4万元，所以，调整后的应纳税所得额=320+6.6+53.4-38.4=341.6（万元）。
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