浅谈高校财务风险及防范措施.doc
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山东工商学院
SHANDONGINSTITUTEOFBUSINESSANDTECHNOLOGY
毕业论文（设计）
GRADUATION THESIS （DESIGN）
论文（设计）题目
TitleOfThesis（Design）
浅谈高校财务风险及防范措施
分院（系别）
Department
会计学院
专 业
Specialty
财务管理
班级
Class
学号
Number
论文（设计）作者
AuthorofThesis（Design）
论文完成日期
Date
2012年5月20日
论文（设计）指导教师
Advisor
指导教师职称
TheTitleofAdvisor
浅谈高校财务风险及防范措施
THEDISSCUSSIONONTHEFINANCIALRISKANDPREVENTIONMEASURESINCOLLEGESANDUNIVERSITIES
2012年5月20日
May20,2012
指导教师对毕业论文（设计）的评语
Advisor’sCommentsonGraduationThesis（Design）
评语：
指导教师（签章）
SignatureofAdvisor
日期
Date
评阅人意见
评阅人姓名：
职称：
选项标准：
A很同意B同意C基本同意D不同意
分
项
评
价
评价项目
A
B
C
D
选
题
质
量
1
选题符合专业培养目标，体现综合训练基本要求
2
题目难易适度
3
题目工作量适当
4
有理论意义或实际价值
能
力
水
平
5
查阅文献资料能力强
6
综合运用知识能力强
7
研究方案的设计能力强
8
研究方法和手段的运用能力强
9
外文应用能力强
成
果
质
量
10
文题相符
11
写作水平高
12
写作规范
13
篇幅适度
14
成果有理论或实际价值
总体评价：
优□良□中□及格□不及格□
评阅人评语：
评阅人签字：
年月日
答辩（评审）委员会意见
AppraisalofDefenceCommission
答辩（评审）成绩
MarkofDefence
鉴定意见
Appraisal&Comments
主任（签章）
SignatureofDean
日期
Date
IV
山东工商学院2012届毕业论文
摘要
近年来，我国高等教育取得了超常规的发展，高校的法人主体地位也基本确立。
高校法人主体地位赋予高校以愈来愈多的独立和自我管理权利，体现在财务管理上，就是高校在办学资金筹集、教育经费的使用等方面，都有了一定的自主权。
与此相对应的是，高校也面临着越来越多的财务风险。
关键词：
高校财务风险；表现形式；原因；防范措施
Abstract
Inrencentyeas,.China’shighereducationobtainedgrooydevelopment.Thelegalmainbodystatusofthecollegesanuniversitiesisestablished.Universitylegalmainbodystatusgivethecollegemoreandmoreindependentandselfmanagementright.Reflectedinthefinancialmanagement,ithaveacertainautonomyintheuseofthefundraisingandeducationfunding.Correspondingwiththis,thecollegealsoisfacedwithmoreandmorefinancialrisk.
Keywords:
FinancialRiskinCollegesandUniversities;FormofExpression;Reason;PreventionMeasures
目录
一、高校财务风险涵义界定及现状 1
（一）高校财务风险涵义界定 1
（二）高校财务风险的典型特征 1
（三）高校财务风险现状 2
二、我国高校目前存在的财务风险 2
（一）财务管理风险 2
（二）投资风险 3
（三）筹资风险 4
三、我国高校财务风险产生原因分析 4
（一）外部因素 4
1．政府投入不足 4
2．激烈的社会竞争因素 4
3．银行对高校风险防范机制尚未形成 5
4．高校管理人员风险意识淡薄 5
（二）内部因素 5
1．财务管理风险产生的原因分析 5
2．财务投资风险产生的原因分析 6
3．财务负债风险产生的原因分析 6
四、高校财务风险防范措施研究 6
（一）外部措施 6
1．政府应积极引导并建立有效机制，鼓励社会对高教事业的投入 6
2．银行应加强对高校财务风险的监控，帮助高校减轻债务风险 7
3．高校管理人员应树立风险管理观念，提高高校资金管理水平 7
（二）内部措施 7
1．加强财务管理，提高资金运作的科学性与合理性 7
2．严格管理高校投资活动 7
3．规范高校债务管理，建立高校的贷款监督机制 8
五、结论 8
致谢 10
参考文献 11
11
近年来，我国高等教育取得了超常规的发展，高校的法人主体地位也基本确立。
高校法人主体地位赋予高校以愈来愈多的独立和自我管理权利，体现在财务管理上，就是高校在办学资金筹集、教育经费的使用等方面，都有了一定的自主权。
与此相对应的是，高校也面临着越来越多的财务风险。
如筹资渠道的多元化所带来的筹资风险，资金使用不当或资金结构不合理可能会导致财务风险等。
因此如何认识研究、防范和化解高校财务风险是高校一个亟待研究的课题。
一、高校财务风险涵义界定及现状
（一）高校财务风险涵义界定
在研究高校财务风险之前，有必要对财务风险的概念进行界定。
广义的财务风险（FinancialRisk）的概念最先出现在财务管理领域，其出发点是基于企业财务管理决策活动过程中的不确定性，是指在经济活动中由于客观存在的各种不确定因素，使实际收益与预期收益发生偏离，进而造成损失的可能性。
狭义的财务风险通常称为举债筹资风险，指企业经营过程中用货币资金偿还到期债务的不确定性，进而给企业财务成果带来的不确定性。
在经济活动中，财务风险体现出两面性：
一方面，在经济活动之前，人们可预知活动的结果会有多种可能性，是客观存在不能消除的，即为风险的自然属性；另一方面，通过人为的科学管理措施可以控制、降低风险，力求获得最大的收益，即为风险的经济属性。
作为非营利性事业单位的高等院校，其所面临的财务风险既不同于广义的财务风险，又不同于狭义的财务风险。
高校的财务活动是以货币资金收支为主的资金运动的总称，因此，高校的财务风险实质是一种资金运动所面临的风险。
结合以上对于风险及财务风险的理解，可将高校财务风险定义为：
高等院校财务风险是指高校在各种财务活动过程中，由于各种内外部环境因素的变化及作用下形成的财务状况的不确定性，从而使高校蒙受损失，致使债务到期无法清偿，事业运营资金不足，造成其不能充分履行其社会职责、提供教育产品乃至危及其发展甚至生存的可能性[1]。
（二）高校财务风险的典型特征
作为客观的经济现象之一，高校财务风险与其它机构的经济活动一样具有很多共性特征，同时必须注意到部分特别的特征：
1．客观性特征。
高校的财务风险受到主观认识局限与各种客观条件的限制，特别是高校的财务工作是处在一定的政治背景、经济条件、市场环境的条件下的，同时，由于竞争对手的不确定性，这就使得高校在参与竞争的同时，不可避免地存在财务风险，也就有了财务风险存在的客观基础。
2．复杂性特征。
形成高校财务风险的原因众多，风险的影响力也不尽相同，更是有着多种多样的风险表现形式。
因此，只有采取多样化的措施与方法，才能有效应对高校财务风险管理中可能出现的复杂的财务风险。
3．不确定性及可预测性。
客观条件是是否出现财务风险的前提条件，其出现本身又具有一定的偶然性，因此，虽然说事先是很难真实准确把握财务活动的最终结果，但是，只要能够认识到发生财务风险必须的客观条件，就可能实施有效的财务风险管理活动，也就存在避免风险损失，甚至谋取风险收益的可能性。
4．相关性特征。
实际上，在很多时候风险与收益是相关的。
风险往往需要通过收益来加以补偿，也就是说风险与收益存在相互配比的关系。
通俗地来讲，就是风险较大的条件下收益可能较高；而想要追求较高的收益就必须要承担相应较高的财务风险。
高校的财务风险控制虽然应当以秉承稳健性的原则为主，但也不能一味追求低风险甚至是零风险，而应在财务控制目标确定时，在稳健基础上探寻一个风险与收益相平衡的结合点。
5．政策局限性特征。
收益最大化并非高校的目标，其必须要对社会效应加以更多的考量，这是其与营利性企业最大的不同点。
也就是说，高校受到国家政策的影响与局限更为明显，其在接受财政拨款的同时，对于国家政策的指引必须接受，如果政策发生变动，必将会极大地增加高校财务风险发生的可能[2]。
（三）高校财务风险现状
随着我国高等教育的跨越式发展，自2009年以来，我国高校教育事业的发展特点越来越明显。
目前基本上形成了以国家财政经费投入为主，以市场多渠道筹集资金为辅的办学体制。
高等院校的财务管理也随着教育环境的变化面临着更为复杂化的局面，风险性越来越大，“巨额债务已成为制约高校发展的重要因素，个别学校甚至资不抵债，破产隐患凸显。
这些问题如果没有得到很好的解决，将很有可能给中国的高等教育带来一场深刻的危机[3]。
1999年，我同高校开始大幅扩招，纷纷在城郊建新校区，开发和建设大学城，所需资金动辄几亿、十几亿，甚至上百亿，高校处于过度借款状态。
2009年前后高校陆续迎来还款高峰，在收入来源难有保障，支山节节攀高的情况下，致使有些高校有钱付息，无力还本。
一些高校已出现净资产累积亏损，入不敷出，现金流量短缺和负债压力增大的状态。
中国高校的资产负债率之高，财务风险之大，使其成为一个高危行业，少数高校已到了技术性破产的边缘。
我国高校普遍的财务危机已迫在眉睫，在未来几年中，高校的债务重组将是高概率事件[4]。
二、我国高校目前存在的财务风险
（一）财务管理风险
财务管理风险是指高校因管理水平与现有发展体制之间的矛盾造成管理混乱与失控从而引发的风险。
在国家对教育事业大力扶植的基本方针的推动下，高校建设与发展显现出了量与质的双重改变。
全国范围内各高校教学水平的提升不断推动着经济总量的扩大；与此同时，高校与经济社会各行业之间的联系也显得更为紧密。
而传统意义下的财务管理模式无法与这种时代变化相结合，高校相关的资源资金也缺乏一套较为全面且规范的管理制度，这无疑会使得高校在迎接经济社会发展挑战与机遇的关键时刻面临着越来越严重的财务风险。
长期以来高校的收入来源是以财政拨款为主，一直以来都不重视资金使用的成本问题，拨多少，收多少，花多少，而由此引发的一系列问题逐渐显露出来。
高校的资金收支方面有其自身的特点：
收入方面具有政策性；开支方面不具备补偿性；产品方面不具有盈利性；资金周转方面缺乏再生能力。
因此一旦日常性财务支出膨胀，对支出的控制不足，财务支出管理方法落后，将会导致高校流动资金短缺，不能以收抵支，短期将产生现金流量风险。
而且高校还普遍存在仪器设备重复购置、滥消费、乱占用、缺乏成本意识和节约意识等现象。
同时高校法人治理结构与用人机制的不完善、不科学产生的道德风险也极易形成财务风险问题[5]。
（二）投资风险
1．校办实体责任风险
随着高校的不断改革与发展，校办产业逐渐脱离主体，形成自负盈亏的的独立性组织。
而校办企业由于没有法人资格，不能独立承担民事责任，其财务风险实际上是由高校来承担的，学校作为校办产业的主要投资者，理所当然对校办产业负责任。
一旦校办产业清算破产，学校也会负连带责任，学校要承担投资份额的校办产业财务风险，因而会对学校财务状况形成财务风险[6]。
2．扩大招生规模风险
1998年第三次全国教育大会召开后，确立了高校独立办学的主体地位，要求“高等学校应当面向社会，依法自主办学，实行民主管理”。
高等学校通过合并、划转、共建和升级等方式对教育资源进行重组和调整，很多高校都启动了新校区建设。
各高校连续扩大招生规模，高等学校内部的专业设置、招生计划、毕业分配、后勤管理等方面都发生了深刻变化，办学过程中的经济行为也趋于多元化，办学条件与教育发展之间的矛盾日益突出，高等学校在财政资金和学校自筹收入不能满足建设需求的情况下，大多利用银行贷款解决问题。
部分高校对贷款风险认识不够，还贷责任意识不强；个别高校贷款论证不充分，贷款规模大大超出高校的经济承受能力，不切实际地依靠贷款铺摊子、上项目、盲目追求高标准，存在借款金额超过还款能力的过度举债现象。
银行是一个盈利组织，高校的还款能力始终是银行关注的焦点，当高校借款还款关系处于恶性循环时，过度举债与不良举债所形成的债务包袱，必然降低其在银行的信用等级，影响银行向高校的继续贷款。
由于得不到及时贷款，就会影响高校正常财务支出，不能按期偿还到期贷款资金和利息，从而导致高校的财务支付危机，形成由于过度负债的负债风险。
（三）筹资风险
高校筹资分为主权性筹资和债务性筹资，主权性筹资方式所筹集的资金为高校的永久性使用资金，不用归还及支付使用成本，主要有财政拨款、学费住宿费收入、后勤经营性收入等，这部分筹资基本上可以说无风险。
但是随着学校规模的扩大，依靠财政拨款和学费收入远远不能满足学校的发展。
于是大多数学校都存在债务性筹资。
债务性筹资方式所筹集的资金到期必须还本付息，主要是从银行取得的贷款。
根据财政部、教育部对公办高校贷款的情况调查，截至2006年末，我国公办全日制普通高校银行贷款余额2000多亿元，其中，地方高校占全部高校贷款的81％；中央高校贷款占全部高校贷款的19％。
高校贷款大幅度的增高，虽然政府部门采取了一定的政策与措施进行了控制，如2004年教育部出台的相关文件在一定程度上规范了高校贷款行为。
但以“堵”为主要设计目标的形式并没有完全遏制住高校的贷款势头，在2004年文件出台时教育部属高校贷款余额为200多亿元，2006年贷款余额却达到了300多亿元，新增了贷款130多亿元。
因此，随着高校沉淀资金的消耗贻尽和办学成本的日益增高，公办高校的无力还本付息的贷款风险日益严重[7]。
三、我国高校财务风险产生原因分析
（一）外部因素
1．政府投入不足
1993年颁布的《中国教育改革和发展纲要》曾提出“财政性教育经费占国民生产总值（GNP），在本世纪末达到4％”的战略发展目标。
在这一政策目标的指导下，国家通过一系列政策措施的实施持续增加财政性教育投入，但财政性教育支出占GNP的比重还存在很大资金缺口，财政性教育投入距离4％的目标尚存在一定差距。
虽然政府拨款是高等教育经费的主要来源，但在高校扩招过程中，政府对高校并没有增加多少投入[8]。
2．激烈的社会竞争因素
随着高校之间的人才战、攀比之风愈刮愈烈，高校花成百上千万引进学科人才的事例就比比皆是了。
但是，这些人才的具体贡献评判体系却没有相应建立，而人才稍不满意就跳槽．高校最终就落得个人财两空。
其次人才管理不甚完善，也是导致资金流失的财务风险。
而资金筹集渠道的改变，使得高校资金供应更加依赖于生源市场，学费收入占学校收入的比例普遍达30％以上，但许多高校对学费催缴措施不力，学生欠费现象日益严重，欠费数额越来越大，已成为高校的痼疾。
这种状况的存在严重削弱了高校经费的自给能力，影响了学校的资金筹集。
另外，许多高校还存在大量交不起学费的贫困学生，由于助学措施跟不上，欠费数额越积越大。
这种势头短期内难以遏制．已成为影响学校完成预算收入任务的主要障碍，给学校财务收支带来比较大的负面影响。
同时，随着扩招的进行，毕业生面临严峻的就业问题，使得家长们偏好于名牌大学。
而一些地方大学生源受到影响，进而加大其财务风险[9]。
3．银行对高校风险防范机制尚未形成
我国《高等教育法》的第七章第五条指出，“国家建立以财政拨款为主，其他各种渠道筹措教育经费为辅的体制”。
第六十二条规定，“国家鼓励用金融、信贷手段，支持教育事业的发展”。
这样，高校向金融机构贷款作为多渠道筹措资金的一种方式就有法律基础，是政府许可的筹资渠道之一。
假如高校发生财务危机，与银行之间发生借贷纠纷，政府就有可能拨出巨款来帮助学校偿还银行债务，而政府这种对教育所承担的责任决定了高校不会因财务危机而倒闭，持续经营比较有保障，因此高等学校相对于企业来说是个巨大的安全可靠的投资市场。
这也导致了从高校扩招开始，金融机构对高校贷前的条件相对宽松，贷后对高校的偿还能力监管不够，从而导致了高校贷款资金的大量沉淀，增加了高校财务负担，加大了贷款资金风险，这也是高校贷款规模过大，还款计划难以落实的重要原因。
4．高校管理人员风险意识淡薄
随着高等教育改革的不断深入，高校开始拥有越来越多的自主权。
同时也给高校的运转带来了风险。
由于高校在很长时间内处于国家预算的约束下，不需要考虑财务风险管理问题，导致高校领导层和财务管理人员风险责任意识不强，建设项目缺乏科学论证，盲目跟从，投资规模不受学校有效支付能力约束，投资成本不受预算边界约束。
缺乏长远规划，片面追求办学规模的扩大，对财务风险管理没有足够的重视，没有有效地开展对财务风险的监测与防范。
而面对高校的资金需求，管理人员没有做到精打细算，提高资金使用效率，只是一味地争取贷款以缓解暂时的资金困难。
目前高校的负债率已经超出了他们自身的承受能力，过度的项目投资挤占了大量的现金资产，造成高校资产流动性差，现金收支调度失控，不能维持合理的现金流量，即使不出现由于现金流的断链而产生的债务风险，也会因为没有足够的现金而影响学校的正常运转。
这种情况如果频繁出现必将有损学校的信誉，影响学校的可持续发展[10]。
（二）内部因素
1．财务管理风险产生的原因分析
首先，目前许多高校在日常经营中常常涉及到借款、投资等活动，然而现存的财务管理制度中却还没有将这部分借款所产生的还贷本息项目纳入财务预算项目。
许多与这部分活动相关的经费开支也无法计入相应的科目当中，高校相关财务人员往往到年终总结时才会发现预算账目混乱且收支不平，超支、透支现象层出不穷，这也使得高校的偿债能力有所下降。
其次，各高校普遍缺乏一套完整健全的内部控制制度。
高校由于其自身经济范围的特殊性，常常涉及到与资金有关的行为活动，如：
物资采购、收取学费、基建项目发包等，这些项目由于缺乏严格的内控制度，一部分负责人员在资金过手时频频发生收红包、吃回扣等现象，这也给高校的正常运行带来了潜在的财务风险因素。
2．财务投资风险产生的原因分析
首先，高校向市场机构及企业过度的资产投资会导致高校运作中频繁出现事企不分现象，部分高校甚至将投资企业的财务收支账目全部归集到学校财务管理部门进行统一管理，校办企业无法真正掌握独立的人事与经营权利，自我发展能力较差，最终也会导致这部分企业陷入疲软的发展状态中，反过来制约了高校的发展。
3．财务负债风险产生的原因分析
首先，高校在相应国家对教育事业大力扶植的号召中没有充分评估自身的教学实力，盲目的膨胀式扩招势必会导致学校项目建设规模的扩大，从而对各项基础设施与办学水平提出更高的要求。
而高校在这种扩招中对财政拨款的需求却无法与现阶段国家有关标准条例相适应，由此高校只能大量举债。
其次，高校举债的对象多为银行与金融机构，这些部门对借款的准人条件缺乏严格系统的监督审查机制，放行条件也过于宽松。
这种模式下较为轻松、便捷的借款制度也在一定程度上推动着高校举债行为的频频发生。
最后，高校对借款的使用范围与使用金额未形成严格的审核机制，一些数额巨大的借款根本就没有用到项目建设的关键点上，铺张浪费、公款私用等现象时有发生，长此以往也会造成高校举债数额巨大，还债能力薄弱，从而引发财务风险[11]。
四、高校财务风险防范措施研究
要解决当前高校扩招中存着的财务风险，不仅需要依靠政府和银行等来自外部方面的支持，同时还需要高校更新理财观念、加强风险管理、提高人员素质。
只有对内外部环境进行综合控制才能真正有效地防范和控制财务风险。
（一）外部措施
1．政府应积极引导并建立有效机制，鼓励社会对高教事业的投入
在我国，政府一直是高等教育投资的主体，但是现有的财政投入力度显然不能满足高校发展的需要，针对这一现实状况，国家应积极引导并制定相关政策，建立健全社会分担教育成本的机制，拓宽高等教育经费筹措渠道，吸引各方资金向高等教育的注入。
可以通过引进民资、外资等多种途径以解决高等教育经费不足的矛盾；可以设立学校基金会，广泛募集社会资金，用于改善高校办学条件；可以考虑发行教育彩票、教育公债等形式用于教育经费的补贴；可以制定有利于高等教育发展的税收政策，通过税前抵扣或税收豁免，在具体税收上明确规定鼓励捐赠，使社会各界踊跃捐资办学、捐资助教，以便形成稳定的教育经费来源。
2．银行应加强对高校财务风险的监控，帮助高校减轻债务风险
银行应完善贷款资金的管理，加强对高校财务风险的监控。
首先，银行应对高校贷款项目的可行性进行充分的分析论证，辅助高校做好贷款方向、投资量及偿还期限等具体事项的规划，在确定授信额度时将贷款资金控制在高校还款能力范围内，并督促高校及时还本付息。
在高校出现财务危机的情况下，银行应同高校进行及时的协商，通过贷款展期、利息优惠等方式使高校走出资金困境，确保高校的可持续发展。
其次，通过银行和学校之间的合作来扩大和推进助学贷款力度，解决贫困学生欠费问题，提高学费收缴率，增强高校资金自给能力[12]。
3．高校管理人员应树立风险管理观念，提高高校资金管理水平
高校管理人员在思想上要树立风险管理观念，正确评价前期贷款办学过程中所面临的各类财务风险。
要将风险管理观念渗透到学校整体管理活动中，引导全体员工参与风险防范工作，形成良好的财务风险防范氛围，实现全面风险管理。
第一，为保证高校资金在各个环节的安全完整，
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