预算编制的方法不包括.docx
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预算编制的方法不包括
预算编制的方法不包括
预算的编制方法第一部分：
什么企业需要全面预算？
企业什么时候需要全面预算？
1.从更高的角度认识全面预算案例导入
（1）全面预算是战略规划第一步
（2）全面预算是企业经营管理和财务管理的纲（3）确定目标（4）配置资源（5）考核标准（6）控制依据2.怎样判断全面预算管理的成效
（1）全面预算管理要达到的目标
（2）统一思想行动（3）规范生产经营秩序（4）提高资金利用效果（5）降低成本费用（6）较好地应对市场变化3、全面预算是一把手工程
（1）谁主持领导全面预算的编制、执行
（2）谁编制预算、执行预算（3）财务部门在全面预算管理中的地位和作用4、全面预算的内容选择及流程
（1）工业企业预算内容全面预算——业务预算、财务预算案例导入业务预算——销售预算、生产预算、成本预算、费用预算案例财务预算——资本预算、现金预算案例导入预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表
（2）商业企业预算内容商品进价成本及运杂费（3）房地产企业预算内容①项目预算、财务预算②项目预算——项目前期预算、项目整体预算③预算项目管理案例导入a如何统一全员预算理念b编制过程中的常见问题解析c预算执行过程中的常见问题解析d预算跟踪过程中的常见问题解析e预算项目管理的关键控制点5、全面预算的局限性
（1）预算与实际存在差异
（2）预算编制讨价还价（3）预算的编制成为数字游戏第二部分编制年度预算时财务应该做什么？
怎样做？
1、年度预算的编制流程案例导入2、年度经营目标的确定
（1）确定年度经营目标的导向①战略目标具体化②可计划，可分解，可量化③以收入为导向的④以成本为导向的⑤以利润为导向的⑥测算目标利润的具体方法通常有：
a增长百分比法b量本利分析法c资产报酬率法（不低于10%）d战略目标分析法
（2）保证企业的资产安全、完整①资产的记录与保管一定要彻底分开②任何资产的流动都必须进行详细的记录③建立完善的资产管理制度，包括岗位责任制、惩罚制度以及激励制度④对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的账面记录与实存数量一致（3）改善企业的经营管理，提高企业的经营效率和管理效果①组织精简、权责划分明确②有良好的信息和沟通体系③有与岗位相一致的业绩考评制度，形成有效的激励机制（4）遵守现行法律、法规、行业（或证券）监管规章和企业内部管理制度①确定年度经营目标的方法与过程②非财务目标的确定3、编制专业预算案例导入
（1）专业预算的内容与编制
（2）销售预算（3）生产预算（4）成本预算（5）费用预算（6）资本预算（7）现金预算4、分预算
（1）什么是分预算
（2）为什么分预算5、年度预算的综合平衡
（1）年度预算的审核
（2）年度预算方案的综合平衡6、年度预算的修改变更
（1）年度预算修改的必要性
（2）年度预算的修改程序7、年度预算的探讨
（1）年度预算是指标预算
（2）年度预算的主要方法选择（3）年度预算的精细度选择不是越细越好、总体宜粗不宜细、一般分解到季度，而不是到月度综合案例第三部分：
月度预算时财务应怎样做？
执行时应注重什么？
1、月度预算的内容与编制
（1）月度预算是年度预算的执行预算
（2）月度预算的内容①月度销售预算②月度生产预算③月度成本预算④月度费用预算⑤月度现金收支预算2、抓好月度预算的核心预算——月度现金收支预算案例导入
（1）现金收支预算的地位和作用①现金收支状况决定和影响企业资金周转状况②现金收支状况决定和影响企业成本费用的高低
（2）月度现金收支预算的基本原则①收支两条线原则②硬预算原则（3）月度现金收支预算的制定与执行程序①月度现金支出预算的②现金收入预算的③由总经理主持全公司的现金收支预算方案④经总经理办公会讨论通过后，交由财务部门控制执行第四部分在抓全面预算管理时财务应关注哪几个环节1、全面预算的执行
（1）预算是方向、预算是承诺、预算是命令
（2）预算执行中的核算工作（3）预算执行过程中的检查2、全面预算的考核
（1）预算指标完成情况的考核
（2）预算和执行情况的考核3、全面预算的分析案例导入
（1）因素法
（2）结构法（3）时间序列（4）比例法特别预算编制三种方法财务人员和业务经营者是企业预算的两个主要应用角色，企业全面预算管理最主要的目的是帮助各企业经营者做出管理决策，另一个重要目的在于对各部门及公司总体的现金流动等信息进行及时反馈，错误或不合理的企业预算将影响经营者的决策，对企业造成严重的后果。
博科资讯全面预算管理软件在预算的决策过程中，充分融合先进的决策理论，以科学的决策过程纠正预算决策的偏差，使现代预算能够以科学的决策目标作为起点，在运行过程中实现良好的控制，通过良好的反馈机制实现完整的信息周转，构建良性的循环，最终实现公共资源的最优配置，优化经营者的财政支出，提高决策效率和准确度。
以博科资讯全面预算管理软件为例，简要分析预算编制的三种方法。
静态预算的编制方法概述：
不考虑业务量对项目的影响；以特定的业务量为基础来编制的预算。
应用条件：
业务水平稳定，包括（销售部门的销售收入稳定和其他部门的工作量和工作内容稳定）；成本以固定成本为主，总成本中固定成本占主要部分。
弹性预算的编制方法概述：
随着业务量的变化而反映各该业务量水平下的支出控制数，具有一定的伸缩性；用弹性预算的方法来编制成本预算的关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本。
应用条件：
各项随业务量变化而变化的项目支出。
优点：
—能适应各种经营活动情况的变化，扩大了预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，避免了在实际情况发生变化时。
对预算作频繁的修改；—能够使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观可比的基础上。
滚动预算的编制方法概述：
滚动预算功能可实现根据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移的业务预算编制方法；可在编制预算时，可先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，编制各月的详细预算。
使预算不断地滚动下去。
应用条件：
规模较大、时间较长的工程类及大型设备采购项目。
优点：
-保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来；-能使管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划；-更强的即时性，有利于充分发挥预算的指导，分析和控制作用。
概预算编制方法编制方法分类编制方法概算定额法适用、特点设计达到一定深度，建筑结构比较明确时方可采用。
初步设计深度不够，不能准确的计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用的可采用。
计算精度较低。
但速度快，因此对一般附属、辅助和服务工程等项目，以及住宅和文化福利工程项目或投资比较小、比较简单的工程项目有一定实用价值。
拟建工程初步设计与已完工或在建工程的设计相类似且没有可用的概算指标时采用，但必须对建筑结构差异和价差进行调整。
初步设计有详细设备清单时，可直接采用预算单价（预算定额单价）编制。
比较具体，精确度较高。
初步设计的设备清单不完备，或仅有成套设备的重量时，可采用主体设备、成套设备或工艺线的综合扩大安装单价编制概算。
建筑工程概算指标法类似工程法工程概算预算单价法扩大单价法安装工程初步设计的设备清单不完备，或安装预算单价及扩大综合单价不全，无法采用预算单价和扩大单价法时，可采用概算指标法编制概算。
形设备百分比法式较多，主要有：
按占设备价值的百分比（安装费率）的概算指标计算；按每吨设备安装费的概算指标计算；按座、台、套、组、根或功率等计量单位的概算指标计算；按设备安装工程每平方建筑面积的概综合吨位指标法算指标计算。
采用预算定额——利用预先编制好的分项工程的单位估价表来编制施工图预算的方法。
分项工程定额单价为地区统一单位估价表规定。
计算工程直接费时，注意：
1.分项工程的名称、规格、计量单位与定额单位或单位估价表中完全一致时，直接套用；2.分项工程的主要材料品种与定额单位或单位估价表中规定的材料不一致时，不可以直接套用，需按实际使用材料价格换算定额单价；3.分项工程施工工艺条件与定额单价或单位估价表中不一致而造成人工、机械的数量增减时，一般调量不调价；4.分项工程不能直接套用定额、不能换算和调整时，应编制补充单位估价表。
一样的直接套，不一样的：
材料要换算，人工机械调量不调价，没有的要补充。
与预算定额法基本相似，但在具体计算人工费、材料费和机械使用费及汇总三种费用之和方面有一定区别。
其所用的人工、材料、机械使用费都是当地当时的实际价格，编制出的预算可较准确的反映实际水平，适用于市场经济条件波动较大的情况。
定额单价法施工图预算传统计价模式实物量法工程全费用综合单价法量清单计价模部分费用综合单价式预算编制的几种方法研究探索改革预算编制的几种方法顾建忠企业编制预算不仅应、‘具有先进性,而且也应当具一主要介绍编制预算的四种基本方法有现实性能够完成的光进性是指预算是要经过企业员的努力刁,一、以弹性预算明确各部门的责任,现实性是指人们经过努力确实具有完成预一在市而经济体制下由于企业而临的是会经济环境,一个多变的社,寸算的可能性预算只有同日具备先进性和现实性才可能具有科学性因此预算的编制必须要有合理的力法这卑巴币一听以编制预算时所预计的业务量,与预算执,行时所实际达到的业务量往往存在着差异这种差异不便,书却忿神巴甲巴勺刁出,出刁出平出刁。
甲巴刁巴刁忠刁,,刁出刁巴,亡勺忠刁,,刁容刁,刁名甲巴偏巴写巴与巴名知点,刁巴申、刁巴偏巴‘巴二巴与巴习污甲,刁刁巴‘巴,,习刁巴布巴淘刁巴刁、闷名刁习习名二巴刁、刁之,钾可以超支,但要补办凋整的手续源部址、企业管理部等管理部门实行利润,产量、产值质两预算的灵活性体现在预算执行过程中不可避免地会产生需要进行调整的情况调整的原则是对个别预算项目进行微调并实施监控使调整在不影响预算曾体目标下适应,、费用否决制’当月有一项未完成务、,扣除奖金川,项未尼成扣除奖金三项未完成扣除当月个部奖、、金对’几产部门实行制造成本预算在产品资金预算否决包括回款应收账款当前情况,〕在预算的执行过程中各部门、,、各分公司,、子考核对营销部门实行资金占用公司要不断对责任范围内的人财物在时空范围内组织协调以适应生产经营过程中不断出现的变化并将影响预算日标变化的原因和可能的后果逐级卜报至预算管理委员会预算的执行和调控要形成一个监控网络高度关注,、销售费用等综合指标考核对采购部门实行采购成本,、采购质贫否决考核一制定公正合理的预算考核一、作程序避免因考核,不公导致逆反行为而影响预算的执行「点控制项目使预算执行中的问题能够得到及时处理,,将艺核的结果作为评价预算责任人业绩的依据激励责任人加强预算管理工作根据预算管理的要求左右信息畅通六、,另外各部门、各分公司子公司对其属下的单位和责任,、中合预算进行调控五、承担预算执行责任使本部门本公,,、,制定严格的奖惩制度,司可控的资源得到充分利用‘确保预算得到落实工作是预算控制建在预算管理信息监控系统提高〔效率作,。
使预算管理体系卜下集团公司全面预算的考核和评价一企业预算管理系统户息反馈和评价信建立健全配套制度、保证全面预算的贯彻实施,过程中重要的环预算编制体现的是预算的事前预测,应建立健全相认配套制度的包括信息的反馈和及时纠偏调整反映的是预算的事中控制而预算执行情况的评价体现的是预算的事后管理因此企业必须建立通畅的信息反馈系统快速反应而预算的评,,、组织机钩制度从制度上明确预算管理委员会及其下属机构的权威地位,明确其职责范围,预算评审制度严格的评审制度与整套可操作的标价系统必须与之相适应要既能激励和表扬先进又能鞭策和警戒后进以保证企业预算目标的顺利实现考核应以,,准,可避免人治的弹性标准形成法治,的公平机。
制健全内部控制制度预算一经确立企业各部门都要围绕实现预算开展经济活动严格按照预算跟踪分析并监督其执行、预算伪标准衡量执行主体的执行结果根据预算奖惩办法,给予奖罚该集团通过以卜施进行考该措,评价,实行预算执行责任制在落实责任的同时,分解落实预算目标建认从卜到卜的授权管理机一建立例外报告报批制度对预算中未规定的事项和。
制,,使其既承担责任又享有、,定的权力,,执行中发现有与预算差异较大的事项应及时向预算管理委员会几,建立分级预算逐级报告制度定期将预算执行结果按照统一的要求差异,报,以便及时调整或修改。
。
上报预算管理委员会。
顶算管理委,、、考核奖惩制度虑出现差异的原因,,要客观公正、科学合理能充分考,,员会把预算执行的结果和预算指标进行比较计算汇曾有较强的可操作性会使集,进行差异分析,总之集团公司在引人全面预算控制体系后,、建立预算指标考核体系根据重要性原则选择预算考核项目指标,团的整个管理水平卜升到更高的层次使企业内部管理得并使预算考核公开化、透明化、合理化、到强化作者单位上海国家会计学院上海会计一例如该集团公司对企业的领导层财务管理部人力资©1994-2009ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreserved.研究于准确地考核预算的执行情况一探索以,改革也可以采用按季度滚动的方法来编制而在执行预算,,因此在预算执行时还需,要对原来的预算水平进行凋整以便增加预算与实际执行,的那个季度里再按月份具体地编制预算这样可以适当简化预算的编制工作三、结果的可比性厂弹性预算法又称变动预算法滑动预算法是以预期不同的业务水平为基础而编制预算的方法以成本预算为。
、,采用零基预算挖掘降低费用潜力,,编制费用预算的方法很多传统的方法大多使用增量预算或减量预算就是在上期预算执行结果的基础上结,例根据成本性态编制的弹性预算法下的成本预算应按如,下公式计算成本预算固定成本预算总额,合预算期的情况加以适当的调整而编制的预算这种预艺单位变动成本预,。
算方法比较简便但是下去,,,它以过去的水平为基础,,,实际上算额变化,预计业务量就是承认过去是合理的安于现状容易造成预算的不足,,无需改进二,因循沿袭编制弹性预算一方面能够适应不同经营活动情况的扩大预具的范围更好地发挥预算的控制作用,,造成资源浪费避零基预算不同于传统的预算编制方法世纪,零基预算自。
免在实际情况发生变化时对预算作频繁修改另一方面能年代提出以来,,在西方得到了广泛的应用,实够使预算对实际执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的萃础卜二、践证明使用零基预算对于费用的管理能够取得较好的效果采用零基预算在编制预算时,、二对于所有的预算支出采用滚动预算把握企业的未来,,均以零为出发点从根本上研究分析和判断每项预算支出是否具有支出的必要性和支出数额的大小它要求各个,部门对每个业务项目需要多少人力物力和甘匀主个进行、滚动预算法也称永续预算法其特征在于预算的编制仁作成为一项经常性的工作所编制的预算其时间跨度保持洲亘定的长度图,每过去一个月就对原预算进行调整、分析、估算,,并说明其经济效果,,在此基础卜按项目的,,修洲月充实轻重缓急分配预算经费确定各费用项目的顶算数进,,而编制费用预算笔者认为零基预算不仅能有效压缩费用开支从而一—粗十月份切实将有限的费用用在最需要的地方而且零基预算的,,编制过程,就是企业的各个部门和员工挖掘潜力的过程。
,,撰,对于企业降低费用和成本是十分有利的由于零基预算不受过去老框框的制约能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性外界环境变化,热…份一月促进各部门精打细算,,量力而行合理使用,资金,土月果行份结执｛提高经济效益因此,,零基预算在费用预算中的运。
、用尤为体现其科学性与合理性,在零基预算法下预算已不仅只是测算成本费用估计盈利水平的手段更重要的是为企业提出可供选择的各年预算月年预算月种服务和费用水平不仅是财务监督的方法更重要的是一种业务控制方法不仅是一种预算方法更重要的是一,,份蒸月份四一月份份种决策的方法四、一〕采用概率预算提高预算值的准确性,在编制预算时,所涉及的变量,如业务量,,、价格和成图滚动预算法本等有的时候可以准确地预计其数值有的时候难以确定其数值这时就需要根据客观条件对有关变量作一些近似的估计估计它们可能出现的状况分析它们在每一,,,实行滚动预算对未来,,有助于企业各级管理人员始终保持,状况出现的概率编制预算。
,然后对各变量进行调整,,计算期望值,,个月甚至更长远的生产经营活动作周详的考虑、和全盘规划保证企业的各项工作有条不紊地进行便于采用概率预算法可以提高预算的准确性增强其对实际经营活动的指导控制作用但是如果预算所涉及的有关因素较多,,外界银行信贷部门税务机关和投资者等对企业经营状况的一贯了解同时使预算与实际情况更相适应有利于充分发挥预算的指导和控制作用,,,则预算编制的工作量较大‘作者单位。
上海汇众汽车制造有限公司当然采用滚动预算的方法编制工作比较繁重所,。
上海会计©1994-2009ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreserved.费用预算的编制方法费用预算的编制方法1.编制费用预算的目的：
2.费用预算编制的基础3.编制费用预算的基本思路：
4.费用预算的编制方法：
1.编制费用预算的目的：
编制费用预算就是对各种费用加以控制，降低成本费用率，以提高企业的市场竞争力。
使经营运作趋向高效合理．在市场竞争里，最敏感的是价格，低价格来源于低成本，只要我们能把成本低下来，我们在促销中就可以给出更低的价格，低价格更容易达成销量．因为我们的成本降低了，所以利润空间并没有降低，这样，销量的增加就会给我们带来更多的利润．[小结]，费用预算的目的是为了控制费用降低成本，增强企业竞争力，给企业带来更多的利润．2.费用预算编制的基础通常费用预算编制的基础，应该是企业的收入/回款预算。
只有收入/回款预算编制完成以后，才能确定企业费用预算。
因为企业大部分费用是随着企业收入的增加而增加，随着收入/回款的减少而减少。
脱离收入/回款的费用预算，将是没有意义的.尤其对我们这样销售型企业，因为对于我们来说，收入与费用的关系更密切，更直接．[小结]，费用预算的编制基础是收入/回款预算3.编制费用预算的基本思路：
编制费用预算的最终目的是对费用进行控制，那么控制的依据是什么呢？
一般的原则是企业的费用要一年一年的持续减少，也就是说，明年的费用要比今年的费用少，后年的费用
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