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会计分录练习题及答案.

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；

借：

现金2000

贷：

银行存款2000

2、用现金支付生产车间办公用品费440元；

借：

制造费用440

贷：

现金440

3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；

借：

银行存款80000

贷：

应收账款---盛达公司80000

4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；

借：

应收账款---前进工厂117000

贷：

主营业务收入100000

应交税金—应交增值税（销项税）17000

5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；

借：

银行存款150000

贷：

应收账款---光明工厂150000

6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；

借：

应收票据--大华公司234000

贷：

主营业务收入200000

应交税金—应交增值税（销项税额）34000

7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；

借：

银行存款120000

贷：

应收票据--胜利工厂120000

8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；

借：

预付账款--宏达公司50000

贷：

银行存款50000

9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。

扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；

借：

原材料—甲材料80000

应交税金—应交增值税（进项税额）13600

贷：

预付账款--宏达公司50000

银行存款43600

10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；

借：

其他应收款--张强800

贷：

现金800

11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；

借：

管理费用700

现金100

贷：

其他应收款--张强800

12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；

借：

原材料—甲材料500000

应交税金—应交增值税（进项税额）85000

贷：

应付账款—科达公司585000

13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；

借：

在途物资—乙材料300000

应交税金—应交增值税（进项税额）51000

贷：

银行存款351000

14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；

借：

原材料—乙材料300000

贷：

在途物资—乙材料300000

15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；

借：

生产成本—A产品400000

--B产品480000

制造费用20000

管理费用5000

贷：

原材料—甲材料900000

--乙材料5000

16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；

借：

待摊费用1200

贷：

银行存款1200

17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；

借：

管理费用3000

制造费用2000

贷：

待摊费用5000

18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；

借：

固定资产100000

贷：

银行存款100000

19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；

借：

管理费用8000

制造费用12000

贷：

累计折旧20000

20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；

借：

无形资产—专利权240000

贷：

银行存款240000

21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。

借：

管理费用2000

贷：

无形资产—专利权2000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；

借：

银行存款1000000

贷：

短期借款—工商银行1000000

2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；

借：

短期借款—中国银行500000

贷：

银行存款500000

3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；

借：

原材料—乙材料70000

应交税金—应交增值税（进项税额）11900

贷：

应付账款—新华公司81900

4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；

借：

应付账款—新华公司81900

贷：

银行存款81900

5、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；

借：

银行存款100000

贷：

预收账款—长江公司100000

6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；

借：

预收账款—长江公司175500

贷：

主营业务收入150000

应交税金—应交增值税（销项税额）25500

7、用现金发放本月份职工工资24000元；

借：

应付工资24000

贷：

现金24000

8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；

借：

生产成本—A产品8000

--B产品10000

制造费用2000

管理费用4000

贷：

应付工资24000

9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；

借：

生产成本—A产品1120

--B产品1400

借:

制造费用280

管理费用560

贷：

应付福利费3360

10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；

借：

应付福利费300

贷：

现金300

11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；

借：

财务费用4000

贷：

预提费用4000

12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。

借：

预提费用10000

贷：

银行存款10000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；

借：

银行存款1000000

贷：

实收资本--国家资本金1000000

2、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；

借：

固定资产200000

贷：

实收资本—法人资本金（信达公司）200000

3、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；

借：

银行存款500000

贷：

资本公积500000

4、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；

借：

银行存款702000

贷：

主营业务收入600000

应交税金—应交增值税（销项税额）102000

5、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；

借：

银行存款58500

贷：

其他业务收入50000

应交税金—应交增值税（销项税额）8500

6、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；

借：

主营业务成本510000

贷：

库存商品—A产品390000

--B产品120000

7、结转本月份销售乙材料的成本30000元；

借：

其他业务支出30000

贷：

原材料—乙材料30000

8、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；

分配率：

36720/（8000+10000）=2.04

借：

生产成本—A产品16320（8000*2.04）

--B产品20400（10000*2.04）

贷：

制造费用36720

9、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。

已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。

B产品月末均未完工；

借：

库存商品—A产品535440

贷：

生产成本—A产品535440

10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；

借：

营业费用15000

贷：

银行存款15000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；

借：

银行存款220000

贷：

投资收益220000

2、取得罚款收入3000元，存入银行；

借：

银行存款3000

贷：

营业外收入3000

3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；

借：

营业外支出150000

贷：

银行存款150000

4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：

主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；

借：

主营业务收入1050000

其他业务收入50000

投资收益220000

营业外收入30000

贷：

本年利润1350000

5、月末将费用类账户结转本年利润，其中：

主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；

借：

本年利润729545

贷：

主营业务成本510000

主营业务税金及附加1547

其他业务支出30238

管理费用18760

财务费用4000

营业费用15000

营业外支出150000

6、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；

借：

所得税402750.15

贷：

应交税金—应交所得税402750.15

7、将上述所得税费用结转本年利润；

借：

本年利润402750.15

贷：

所得税402750.15

8、结转企业全年实现的净利润817704.85元；

借：

本年利润817704.85

贷：

利润分配817704.85

9、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；

借：

利润分配81770.49

贷：

盈余公积81770.49

10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。

借：

利润分配400000

贷：

应付股利400000

会计分录习题

1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费1000元，注册费6000元。

1.借:

无形资产7000

贷:

银行存款7000

2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。

2.借:

营业外支出1000

贷:

银行存款1000

3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）

4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。

5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。

6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。

7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。

8。

将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。

9。

管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。

10。

摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。

11。

用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。

12。

以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。

13。

企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。

答案

3.借:

管理费用-印花税355

制造费用-修理费2200

贷:

待摊费用2555

4.借:

财务费用10000

贷:

长期借款10000

5.借:

管理费用-报刊费600

制造费用-修理费540

贷:

待摊费用1140

6.借:

待摊费用1200

贷:

银行存款1200

7.借:

管理费用1000

制造费用（生产成本）3800

贷:

银行存款4800

8.借:

银行存款9500

贷:

短期投资8500

投资收益1000

9.借:

累计折旧42000

固定资产清理8000

贷:

固定资产50000

10.借:

生产成本800

贷:

制造费用800

11.借:

在建工程3600

应交税金-应交土地增殖税2000

贷:

银行存款5600

12.借:

短期投资9700

应收利息800

贷:

银行存款10500

13.借:

制造费用5850

贷:

银行存款585

正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。

销售实现时结转销售成本。

正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。

2005年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：

2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为85万元。

12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。

经查核，该批商品外观存在质量问题。

正保公司同意了B公司提出的折让要求。

当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。

该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。

款项已于当日收到，存入银行。

（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。

该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。

12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。

正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。

12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17．55万元（含增值税额）。

（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。

根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。

该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。

商品已运往F公司。

12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。

（6）12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。

该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。

合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。

商品制造工作尚未开始。

（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。

经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。

当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：

编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

（1）①12月1日赊销时

借：

应收账款117

贷：

主营业务收入100

应交税费－应交增值税（销项税额）17

借：

主营业务成本85

贷：

库存商品85

②12月19日收到货款时

借：

银行存款116

财务费用1

贷：

应收账款117

③借：

主营业务收入10

应交税费－应交增值税（销项税额）1．7

贷：

银行存款11．7

④借：

银行存款140．4

贷：

主营业务收入120

应交税费－应交增值税（销项税额）20．4

借：

主营业务成本75

贷：

库存商品75

⑤借：

应收账款17．55

贷：

主营业务收入15〔17．55/（1＋17％）＝15〕

应交税费－应交增值税（销项税额）2．55（15×17％）

借：

劳务成本20

贷：

应付职工薪酬20

借：

主营业务成本20

贷：

劳务成本20

⑥借：

委托代销商品180

贷：

库存商品180

借：

应收账款46．8

贷：

主营业务收入40

应交税费－应交增值税（销项税额）6．8

借：

主营业务成本36

贷：

委托代销商品36

⑦借：

银行存款40

贷：

预收账款40

⑧借：

主营业务收入100

应交税费－应交增值税（销项税额）17

贷：

银行存款116

财务费用1

借：

库存商品85

贷：

主营业务成本85

1.向有色金属公司购入8吨铝锭的货款承付期满，通过银行付讫．增值税发票列明价款108360元和税额18421.20元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司铝锭运费1200元,按规定其中10%可作为增值税进项税额.

2.根据"工资结算汇总表",签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为218639元,委托工商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.60,并支付银行手续费87.40元.

3.根据"工资结算汇总表",结转本月代扣各种款项共计47323.40元.

4.根据"各项基金,经费计算表",计提交付各种基金或经费:

计提企业负担的养老保险金61687.83元;

计提企业负担的住房公积金191.77元;

计提基本医疗保险费27416.81元;

计提地方附加医疗保险费5483.36元;

计提失业保险金5483.36元;

计提并交付工会经费5310元;

计提教育经费3982.50元

1.借:

原材料（库存商品）108360.00

应交税金增值税-进项18421.20

贷：

应付票据126781.20

借：

原材料1080.00

应交税金增值税-进项120.00

贷：

银行存款1200.00

2.借：

应付工资218551.60

财务费用-手续费87.40

贷：

银行存款218639.00

3.借:

应付工资47323.40

贷:

其他应付款47323.40

4.借：

管理费用-福利100263.13

贷:

其他应付款-福利（养老保险金）61687.83

其他应付款-福利（住房公积金）191.77

其他应付款-福利（医疗保险费）27416.81

其他应付款-福利（医疗保险费）5483.36

其他应付款-福利（失业保险金）5483.36

借：

管理费用-工会经费5310.00

贷：

预提费用-工会经费5310.00

借：

预提费用-工会经费5310.00

贷：

银行存款5310.00

借：

管理费用-教育经费3982.50

贷：

预提费用-教育经费3982.50

会计分录题题目

1、12月2日，用现金350元支付厂部办公费。

2、12月3日，用银行存款800元支付销售产品发生的运输费。

3、12月4日，向银行贷款200000元存入银行，还款期为9月。

4、12月5日，收到投资者投入的货币资金500000元存入银行。

5、12月6日，盘亏设备一台，原始价值6000元，已提折旧3500元。

6、12月8日，盘亏的设备2500元，经批准转作营业外支出。

7、12月9日，收到国家投入机器，价值450000元。

8、12月10日，用银行存款归还短期借款50000元。

9、12月11日，采购员王洪预借差旅费现金1000元。

10、12月11日，厂部管理人员报销差旅费600元。

11、12月12日，提取现金50000元备发工资。

12、12月13日，以现金50000元支付应付职工工资。

13、12月14日，该厂从南方厂购进甲材料50000千克，增值税专用发票所列单价4.90元，计买价245000元，进项税额为41650元，对方代垫运费50000元，款项以银行存款支付，材料尚未运到