注册税务师《税法一》辅导第一章14.docx

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-注册税务师《税法一》

　　辅导第一章14

　　定额税率含义：

根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额土地使用税、耕地占用税、资源税、车船使用税等适用定额税率特点：

税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响，适用价格稳定，质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

　　税率的其他形式

　　1.名义税率与实际税率名义税率是税法规定的税率实际税率是实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。

通常实际税率低于名义税率，原因包括：

计税依据与征税对象可能不一致;税率差异;

　　减免税使用;偷漏税;错征税款。

　　2.边际税率与平均税率边际税率是再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例平均税率是相对于边际税率而言，是全部税额与全部收入之比。

　　比例税率下：

边际税率=平均税率累进税率下：

边际税率>平均税率

　　3.零税率与负税率零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。

　　负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。

　　【应用举例—多选】关于税率及其形式，下列表述正确的有（）。

　　A.超率累进税率下，边际税率等于平均税率

　　B.在通常情况下，实际税率低于名义税率

　　C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式

　　D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响

　　答案：

BCD

　　【应用举例—单选】关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（）。

　　A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施

　　B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目

　　C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率

　　D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人

　　答案：

D