注册会计师税法300个重要知识点精心整理2.docx
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注册会计师税法300个重要知识点精心整理2
【注册会计师】税法300个重要知识点精心整理
1.权利主体双方：
法律地位平等，但权利和义务不对等
2.纳税客体：
区分不同税种的主要标志
3.我国现行税率：
比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率
4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：
增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例
5.一个国家的税法一般包括：
税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次
6.特定目的税：
固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税
7.财产和行为税：
房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税
8.农业税类：
农业税、牧业税
9.税收管理权限划分：
税收立法权、税收执法权
10.地方税具体包括：
营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船
11.国税系统负责征管项目：
增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易
12.地税系统负责征管项目：
营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧
13.中央政府固定收入：
消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
14.地方政府固定收入：
15.中央地方政府共享收入：
1、增值税：
（不含进口环节）中央75%，地方25%。
2、营业税：
铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。
3、企业所得、外资所得：
铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：
02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。
4、个人所得税：
除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。
5、资源税：
海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。
6、城建税：
铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。
7、印花税：
证券交易94%归中央，其余归地方。
修理修配：
是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
（不包括对不动产的修理、修配）
16.属增值税征税范围的特殊项目：
1.货物期货（在交割环节）2、银行销售金银3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的
17.增值税视同销售：
自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人
18.自行开发软件产品、集成电路产品：
实际增值税负超过3%的部分实行即征即退
19.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：
不属于增值税范围
20.生产和经营单位销售黄金、进口黄金：
免增值税。
黄金所会员销售标准黄金，即征即退
21.销售或进口13%的货物税率：
1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）、农膜5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品
22.进项税转出处理：
非应税项目、集体福利和个人消费。
23.向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：
应视为含税收入。
24.金银首饰以旧换新业务：
可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
25.所有纳税人销售旧货：
一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。
旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：
按4%的征收率后再减半征收。
26.征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：
成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率）
27.购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：
按买价和13%的扣除率计算进项税额
28.销售农机配件适用17%税率
29.运费抵扣伴随货物：
货物不能抵扣运费也不能计算抵扣
30.免税废旧物资的抵扣：
只使用于生产企业（普通发票）。
31.销售农业产品的加工品挂面：
按17%的税率。
32.将进口的办公设备自用：
为购进固定资产，不得抵扣进项税。
33.杂志：
适用13%的增值税率。
34.原油和盐：
17%
35.天然气、煤、矿产品：
13%
36.防伪税控专用发票：
2003年3月1日
37.混合销售：
50%以上
38.饭店附设小卖部零售收入：
收入/（1+4%）×4%
39.通过期货交易购进货物：
通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款
40.不免不退：
计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物
41.免、抵、退的计算：
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×（增值税率-退税率）2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：
当期应退税额=当期免抵税额5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（增值税率-退税率）2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：
当期应退税额=当期免抵税额7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：
当期应纳税额-当期应退税额
42.以“日”为缴纳期限：
自期满之日起5日内预缴税款
43.进口货物缴纳增值税的期限：
自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款
44.回购委托加工卷烟需提供：
牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。
联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。
回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。
符合以上条件的，不再征收消费税
45.汽车轮胎：
不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。
子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税
46.消费税率：
1、卷烟：
①定额：
每标准箱（50000支）150元，②比例：
每标准条（200支）对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。
雪茄25%烟丝30%2、酒及酒精：
①粮食白25%，定额每斤0.5元②薯类白15%，定额每斤0.5元③黄酒240/吨④啤酒：
出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上的，250/吨；3000元以下的，220/吨⑤其他酒10%⑥酒精5%3、化妆品（含成套）30%4、护肤护发8%5、贵重首饰珠宝玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油（无铅）0.2/升（有铅）0.28/升8、柴油0.1升9、汽车轮胎10%10、摩托车10%
47.酒类产品企业收取的包装物押金：
无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。
（所有酒类）
48.卷烟核定价格=市场零售价/（1+35%）
49.通过非独立核算部门销售自产消费品：
按照门市部对外销售额或销售量征收消费税
50.以同类最高销价作为计税依据计算消费税：
纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等 51.外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：
除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车连续生产，酒不可扣
52.2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣
53.酒类关联企业间交易消费税：
1、按独立企业间相同或类似价格2、按售给无关联第三者收入和利润水平3、成本加合理费用和利润4、其他合理方法
54.白酒“品牌使用费”：
均并入销售额中交纳消费税
55.自制征消费税产品计征增值税的组价：
成本×（1+成本利润率）/（1-销售税率），销售税组价同亦为：
（成本+利润）/（1-销售税率）
56.酒烟组价：
不考虑从量计征的消费税额
57.委托加工未代收代缴：
委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款
58.委托方组价：
（材料成本+加工费）/（1-销售税率）（无受托方同类消费品的销价）
59.进口消费税的缴纳：
自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款
60.进口组价：
（关税完税价格+关税）/（1-销售税率）
61.消费税缴纳地点：
销售及自产自用：
核算地到外县销售或代销：
核算地或销售所在地
62.消费品因质量等原因退回：
审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减
63.价外税：
视为含税收入
64.外购轮胎生产摩托车：
不属于消费税扣税范围
65.出厂前抽检品：
不能视同销售
66.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：
准予进行已纳消费税的扣除
67.营业税纳税义务人：
在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产
68.营业税3%：
交通运输、建筑、邮电通信、文化体育
69.营业税5%：
服务业、转让无形资产、销售不动产
70.营业税8%：
金融保险（03年：
5%）
71.营业税5%-20%：
娱乐业
72.交通运输业：
远洋运输企业从事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）业务和航空运输企业从事湿租业务（配人，收租）
73.建筑物自建行为：
非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围
74.服务业：
旅代饮旅仓租广
75.服务业的租赁业：
远洋运输企业从事光租（不配人，按天收租）业务和航空运输企业从事干租（不配人，按天收租）业务
76.转让无形资产：
土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉
77.单位无偿赠送他人不动产：
视同销售征收营业税，个人无偿赠送：
不征
78.建筑业（建筑、修缮、装饰）计税依据：
包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。
安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款
79.自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）：
按建筑业缴纳营业税（=组价×3%），再按销售不动产征收营业税[=售价（预收款）×5%]
80.建筑业营业税组价=工程成本×（1+成本利润率）/（1-3%）
81.融资租赁营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数/总天数）
82.实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出
83.金融商品转让业务：
按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。
同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。
84.银行自有资金贷款业务：
以贷款利息收入为营业额
85.储金业务营业额：
纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率
86.广告代理业的营业额：
全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额
87.营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税率）
88.代购代销的手续费：
受托方取得的报酬，征营业税
89.发票自留、原价销售：
手续费属增值税价外费用，征增值税
90.受托方加价销售、原价结算，另收手续费：
手续费收入包括两部分：
价差、手续费，均征营业税
91.销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：
同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：
建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。
不同时符合的，全部收入征增值税。
以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税
92.自产货物范围：
金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；其他
93.营业税起征点：
按期纳税月营业额200-800元；按次纳税每次（天）营业额50元
94.免征营业税：
1、一年期以上返还性人身保险的保费收入（普通人寿保险、养老金保险、健康保险）2、单位、个人（含外资）（专业）从事技术转让、开发、咨询、服务收入3、个人转让著作权4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免收；个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。
7、保险公司的摊回分保费用。
8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。
不足一年差额计征9、.盈利性医疗机构3年内免10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围
95.营业税纳税义务发生时间：
1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：
收到预收款的当天2、自建后销售：
收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天3、建筑业：
①一次结算：
结算当天②月终结算竣工后清算：
月终进行已完工程价款结算的当天③按形象进度：
月终进行已完工程价款结算的当天④其他方式：
结算工程价款当天4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：
取得利息收入权利的当天5、融资租赁：
取得收入或价款凭据的当天6、金融商品转让业务：
所有权转移之日7、保险业务：
取得保费收入或价款凭据的当天8、承办委托贷款业务：
收讫贷款利息的当天（多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。
背：
第6、8项）
96.金融业（不包括典当业）纳税期限：
一个季度
97.纳税地点：
1、应税劳务发生在外县（市）：
应税劳务发生地，未申报的：
机构所在地或居住地2、承包跨省工程：
机构所在地
98.城建税：
本身没有特定、独立的征税对象
99.计税依据：
实际交纳的“三税”，不包括非税款项。
减免“三税”不做计税依据
100.城建税税率：
7%，5%，1%（不在市区、县城或者镇的，包括农村）
101.供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税
102.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税（及教育费附加）
103.教育费附加的减半：
对生产卷烟和烟叶的单位
104.关税纳税义务人：
受货人、发货人、所有人。
携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人、托运人
105.2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个
106.关税四栏税率：
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率
107.关税税率计征办法：
基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税
108.真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低
109.特别关税包括：
报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。
中间两个（反倾、反补）期限一般不超5年
110.完税价格还应计入：
1、除购货佣金以外（即：
购货佣金不计入完税价格）的佣金和经纪费2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。
5、买方直接或间接支付的特许权使用费（除境内复制权费）6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益
111.不得使用以下价格估定完税价格：
1、境内生产的货物的境内销售价2、可供选择的价格中较高的价格3、货物在出口地市场的销售价格4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格5、出口到第三国或地区的货物的销售价格6、最低限价或武断虚构的价格
112.进口的参展品：
如果留购才应交纳关税
113.租赁进口货物的完税价格：
：
海关审定的租金。
留购：
海关审定的留购价格。
申请一次性缴纳税款的：
按一般进口货物估价办法。
114.特殊进口货物完税价格：
多为“海关审定”
115.出口完税价格：
单独列明支付给境外的佣金，应当扣除
116.运输及相关费用、保险费的计算：
1、费用无法确定或未发生，海关按同期运费率（额）计算运费，按“货价+运费”的3‰计算保险费，2、邮运进口货物：
邮费3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：
货价1%4、出口货物：
扣除离境至境外口岸间运费保险费
117.关税减免：
1、法定减免税：
①关税税额人民币10元以下的一票货物②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。
⑥来料加工的料件，或进时征出时退⑦因故退还的出口货物，免进口关税不退出口关税⑧因故退还的出口货物，免出口关税不退进口关税进口⑨进口货物酌情减免：
a境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂，非保管不慎造成⑩无代价抵偿货物2、特定减免税：
①科教用品②残疾人用品③扶贫、慈善性捐赠物资④加工贸易产品⑤边境贸易进口物资（边民互市贸易、边境小额贸易）⑥保税区进口货物⑦出口加工区进出口货物⑧进口设备⑨特定行业或用途的减免税政策3、临时减免税
118.关税现行行邮税率：
50%，20%，10%
119.关税申报时间：
进口货物自运输工具进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。
120.关税向指定银行交纳税款：
自海关填发税款缴款书之日起15日内
121.一年内申请退税的情形：
1、海关误征，多纳税款2、海关核准免检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的4、原状复运进境或出境的
122.纳税争议的申诉程序：
自填发缴款书起30日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。
海关60日内作出复议决定，仍不服的，15日内向法院提起诉讼
123.顺序：
进口货价、运费（2%）、保险费（3%）→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税
124.资源税的纳税义务人：
开采或生产并进行销售的单位和个人
125.中外合作开采石油、天然气：
暂不征收资源税（只征收矿区使用费）
126.资源税扣缴义务人：
独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位
127.代扣代缴发生时间：
支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天
128.代扣代缴资源税纳税地点：
收购地
129.房地产的赠与：
通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免
130.房地产交换：
属于土地增值税的征税范围。
个人之间互换：
免
131.企业兼并转让房地产：
暂免
132.土地增值税四级超率累进税率：
1、增值额与扣除额的比率<50%：
增值额×30%2、50%-100%：
增值额×40%-扣除项目金额×5%3、100%-200%：
增值额×50%-扣除项目金额×15%4、>200%：
增值额×60%-扣除项目金额×35%
133.扣除项目：
1、取得土地使用权所支付的金额：
地价款（契税）、有关费用（登记、过户手续费）2、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（如工资、办公费等））3、房地产开发费用：
三费。
超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除4、与转让房地产有关的税金：
营业、城建、印花、教育5、其他扣除项目：
从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和，加计20%的扣除6、旧房及建筑物的评估价格：
重置成本价乘以成新度折扣率后的价格
134.转让旧房的扣除项目：
1、评估价格2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用3、在转让环节缴纳的税金
135.建造普通标准住宅出售：
增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
136.个人转让居住5年以上住房：
免征土地增值税；3-5年减半征收土地增值税；未满3年按规定计征
137.自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时：
在办理过户手续所在地申报纳税
138.时间：
转让合同签定后7日内办理纳税申报
139.从收入到扣除项目一样一样列。
别忘了从事房地产开发的加计扣除
140.土地增值税属特定目的税类;土地使用税属资源税类
141.土地使用税的征税范围：
城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地
各省政府在税额幅度内可适当降低：
但不得超过最低税额得30%，经济发达地区可适当提高，但须报财政部批准
142.免缴：
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活办公用地）；人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地（房产：
免房产税）
143.省级地税局确定减免：
1、个人住房及院落2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地3、免税单位职工家属的宿舍用地4、安置残疾人一定比例的福利工厂
144.房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地（不论何时经租）：
都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免
145.房产原值应包括：
与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。
原值一次减除10%-30%的扣除比例
146.融资租赁房屋：
以房产余值计收，租赁期内的纳税人，由税务机关根据实际情况确定
147.个人所有非营业用的房产：
免征房产税：
个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税
148.财政部批准免税的房产：
1、损坏不堪使用和危险房屋2、企业停产撤消闲置不用的房产（省批）3、房产大修停半年以上4、地下人防设施，暂不征收5、微利和亏损企业，一定期限内暂免6、高校后勤实体免征
149.车辆净吨位尾数半吨以下：
按半吨计算；超过半吨，按1吨计算
150.客货两用汽车：
载人部分按乘人车减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税
151.船舶不论净吨位或载重吨位：
尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算；不及一吨的小型船只，一律按一吨计算；拖轮按马力计算，1马力折合净吨位1/2
152.载重量不超过一吨的渔船：
免税
财政部批准免税的车船：
1、企业内2、农用拖拉机3、残疾人专用车辆4、企业办的学校等用车能划分清楚的
153.公园清洁船：
不属免税船只
154.纳税地点：
纳税人所在地（经营所在地、机构所在地）；个人的住所所在地
155.车船使用税实行：
源泉扣税
156.印花税：
书立、使用、领受
157.当事人的代理人有代理纳税的义务
158.产权转移书据：
财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
159.印花税比例：
1、0.05‰：
借款合同；2、0.3‰：
购销、建安、技术；3、0.5‰：
加工承揽、建筑工程勘察设计、货运（不含押运费）、产权转移书据、营业帐簿中资金帐；4、1‰：
财产租赁、仓储保管、财产保险；5、2‰：
股权转让书据
160.建安合同印花税计税依据：
承包金额（不做任何剔除）
161.财产租赁合同：
计税依据为租赁金额，税额不足1元的，按1元贴花
162.货运合同金额：
不包括装卸费、保险费等
163.借款合同：
1、流动资金周转性借款合同：
以其规定的最高额为计税依据2、借款方以财产作抵押，按借款合同贴花，无力偿还财产转让时，再就双方书立的产权书据，按产权转移书据规定计税贴花3、融资租赁
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