第三讲设置帐户与复式记账.ppt

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初级会计学第三讲设置帐户与复式记账,厦门理工学院商学系,本章目录,3.1设置账户3.2复式记帐原理与借贷记账法3.3总分类账户和明细分类账户,会计对象、会计要素、会计科目之间的关系,会计对象,会计要素,反映财务状况的要素,反映经营成果的要素,会计科目,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,3.1设置账户,一、会计科目：

1.含义：

对会计要素具体内容进行分类核算的标志，也是帐户的名称。

是将性质相同的信息给予约定的代码。

对会计要素具体内容按类别所取的最简洁的名称。

3.1设置账户,2.设置会计科目的意义：

（P69）3.设置会计科目的原则：

（P70-71）,3.1设置账户,4.会计科目的分类：

按经济内容分类按详简程度分类,我国反映静态会计资料的会计科目大概如下：

持有至到期投资长期股权投资固定资产累计折旧无形资产累计摊销商誉长期待摊费用,库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其他应收款坏账准备原材料库存商品,应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款,长期借款长期债券长期应付款,实收资本,盈余公积本年利润利润分配,我国反映动态会计资料的会计科目大概如下：

主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用,生产成本劳务成本制造费用研发支出,常用会计科目的分类（）,特殊账户（初级会计学中涉及到的）打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目（备抵调整账户）。

待处理财产损溢、应收应付、预收预付等会计科目具有双重性质（在帐户的结构中讲解）,账户的多层次的分类记录体系账户的层次取决于分类的详细程度,账户的层次,常用会计科目的分类（）,例如：

3.2会计账户,二、账户1.账户的概念与意义：

是根据会计科目开设的，它是分类、连续记录各项经济业务，反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种手段。

会计科目与帐户的联系与区别：

联系：

二者所反映的经济内容相同；区别：

会计科目只是一个标志或名称，帐户有结构。

3.2会计账户,2.、账户的基本结构与内容会计实务中的账户的一般格式（实物展示）会计教学中所使用的T型账户的格式（JP13）在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。

（约定俗成）。

账户结构（说明1）,账户的基本结构分为两部分，一部分反映增加一部分反映减少账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。

在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。

账户结构（说明2）,账户金额：

期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额余额一般与本期增加额同方向账户金额四个指标之间的关系（四柱清册：

旧管+新收=实在+开除）,账户结构（说明3）,账户性质账户性质分两类：

资产类和权益类账户性质与期末余额方向有关：

账户期末余额在借方，称该帐户为资产类帐户；账户期末余额在贷方，称该帐户为权益类帐户；,资产类（成本费用类）帐户的结构,权益类（收入利润类）帐户的结构,举例,银行存款,5000期末：

8900,借银行存款贷期初余额：

2000100020005005000600期末余额：

借方本期发生额=贷方本期发生额=借方期末余额=（转换成帐页格式）,举例,银行存款,5000期末：

8900,借应付帐款贷期初余额：

1000200030004000期末余额：

贷方本期发生额=借方本期发生额=贷方期末余额=（转换成帐页格式）,举例：

根据下列各账户的已知数据，将账户中括号内的数据计算出来并填上。

原材料应付账款期初余额35000期初余额56000发生额85000发生额（）发生额118000发生额（）期末余额21000期末余额70000管理费用发生额7300发生额（）,举例：

已知“应付利息”账户的期初余额为3000元，本期增加应付利息5000元，本期减少应付利息7000元，期末余额为多少元？

请将“应付利息”账户的有关数据填入下列“应付利息”账户。

应付利息,课堂练习,1.完成下列表格,课堂练习,2.“银行存款”帐户本月初的余额为32000元。

本月发生的有关银行存款的业务如下：

a销售收款50000元；增加借b支付水电费1400元；减少贷c收回甲客户前欠货款15000元；d收到政府补助款30000元；e支付工资8000元；f支付房租4800元；g支付购料款20000元。

要求：

判断上述业务对银行存款的增减变化，确定借贷方向；将上述金额记入“银行存款”“T”型帐户；计算出本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。

课堂练习,3.“应付帐款”帐户本月初的余额为40000元。

本月发生的有关应付帐款的业务如下：

a购原材料，暂欠30000元；b偿付上月欠款12000元；c购配件8000元，支付一半，欠一半；d支付本月a笔货款;e支付本月c笔所欠的货款；要求：

判断上述业务对应付帐款的增减变化，确定借贷方向；将上述金额记入“应付帐款”“T”型帐户；计算出本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。

3.2复式记账原理与借贷记账法,一、复式记账原理1.记账方法概述：

单式记账法、复式记账法、三式记账法2.复式记账法的概念与特征（P81）3.复式记账法的理论依据：

会计恒等式4.复式记账的具体方法,3.2复式记账原理与借贷记账法,复式记账法的涵义及特点任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。

3.2复式记账原理与借贷记账法,理论基础：

会计恒等式从会计恒等式推导账户的结构,中国（使用过的复式记帐方法）：

收付复式记帐方法（行政事业单位）增减复式记帐方法（商业服务企业）借贷复式记帐方法（工业企业）（目前，各行各业使用）,3.2复式记账原理与借贷记账法,需要了解和铭记的我国会计先驱,中国第一位会计师谢霖中国会计之父潘序伦收付记账法的创始人徐永祚现代政府会计制度的设计者雍家源敢于挑战洋会计师奚玉书最早介绍西方现代会计理论赵锡禹移植前苏联会计理论和方法余肇池主管全国会计事务的首位官员安绍芸自学成才的会计专家顾准南“娄”北“杨”学派新中国会计界公认的一代名师杨纪琬,国外：

1314世纪，意大利产生了复式记帐法15世纪末（1494年），意大利的卢卡帕乔拉（LucaPaciolo）在算术、几何、比与比例概要一书中一章“簿籍篇”，是会计理论和方法的最早著作。

20世纪4050年代：

会计技术的方法由手工操作到使用计算机的会计电算化现阶段，会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。

其中会计核算方法是会计的基本方法。

3.2复式记账原理与借贷记账法,3.2复式记账原理与借贷记账法,二、借贷记帐法1.概念：

以“借”“贷”为记账符号的复式记账法。

2.产生与发展：

起源于13世纪的意大利。

从产生到基本定型，经历了近二百年时间。

佛罗伦斯式记帐法：

仅限于债权、债务的核算，以文字叙述为主，没有形成以数字平衡为基础的帐户结构。

热那亚式的记帐法：

从债权债务扩大到商品现金，帐户格式已分左右两方，分别表示借、贷。

记录也从文字改为以数字平衡为主，每个帐户都结出余额，并把借、贷方列在相反的方向。

借、贷只是符号而已。

当时没有计算损益和反映企业资本的帐户，全部帐户的数字平衡还无法完全做到。

威尼斯式记帐法：

比2.更完备，既增设了计算损益和反映企业资本的帐户，而且还进行了全部帐户余额的试算平衡。

1494年，卢卡,3.2复式记账原理与借贷记账法,3.2复式记账原理与借贷记账法,二、借贷记帐法3.账户的结构：

（P88）4.记账规则：

有借必有贷，借贷必相等。

小总结：

帐户的增减,借贷规则,小总结：

“借”、“贷”与增减,借与贷的对立统一：

一个表示增加，另一个表示减少。

会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一,3.2复式记账原理与借贷记账法,5、借贷记帐法下帐户之间的对应关系和会计分录帐户的对应关系：

指帐户之间的相互对立又相互依存的关系。

对应帐户：

发生对应关系的帐户，称对应帐户。

对方帐户：

从一个帐户的角度来说，与之相对应的帐户，称对方帐户。

会计分录：

对每项经济业务指出其应登记的方向（借或贷）、帐户和金额的一种记录。

会计分录的三要素：

借贷方向、帐户名称、金额。

会计分录编在哪？

实务中，会计分录编在记帐凭证上。

会计分录的书写格式：

上借下贷，金额错开。

会计分录的类型：

一借一贷，称简单分录；一借多贷，或多借一贷，称复合分录。

3.2复式记账原理与借贷记账法,举例：

正确编制会计分录1月份A公司收到投资人投资150万元，存银行。

确定使用什么帐户（会计等式的类型）；明确哪个帐户增加，哪个减少；确定借贷方向；T型账户。

3.2复式记账原理与借贷记账法,举例：

正确编制会计分录2.2月份向银行贷款100万元，存银行。