《审计学》考试大纲.docx
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《审计学》考试大纲
《审计学》考试大纲
一、课程性质与目标
（一）课程性质
《审计学》是会计学专业、财务管理专业的一门专业必修课，是会计学专业知识结构中的主体部分，是为教授、培养和训练学生从事审计及相关工作应具备的基本知识、基本技能和操作能力而设置的。
本课程的先修课程为会计原理、财务会计、成本管理会计、财务管理、高级财务会计、税法等。
（二）课程目标
本课程是教授审计学的基本理论与审计实务，要求学生掌握审计学的基本理论和方法，能够按照审计准则的要求，对企业的财务报表进行审计，发表审计意见。
但是，学好审计的前提是一定要学好会计，只有知道企业会计准则要求会计怎么去做，才会知道企业那里会有错报。
通过学习审计，既是巩固和加强对会计准则的理解和运用，同时也希望学生掌握和理解审计的审计理念或审计思维，这对于今后的工作会有很大的帮助。
二、课程内容与考核目标
第一章审计学概述
学习目的与要求
理解：
审计产生的背景；民间审计；国家审计；内部审计
掌握：
审计的定义；审计的种类；审计的对象；审计的职能
熟练掌握：
。
民间审计、国家审计、内部审计的联系和区别
考核知识点与考核目标
第一节审计的产生发展及概念
1、审计的产生发展
2、审计的概念
第二节审计的对象，职能，作用
1、审计的对象
2、审计的职能
3、审计的作用
第三节审计组织、人员和学科体系
1、审计人员
第二章审计证据
学习目的与要求
掌握：
审计证据的性质、函证、分析程序和其他审计程序
熟练掌握：
审计证据含义、审计证据适当性、积极函证程序、分析程序的适用范围
第一节审计证据的性质
1、审计证据的含义
2、充分性和适当性，尤其关注适当性
第二节获取审计证据的程序
1、审计程序的作用
2、审计程序的种类
第三节函证
1、函证的内容、函证的时间、设计询证函时考虑的因素
2、函证的实施和评价，尤其是实施时的控制以及积极的询证函
第四节分析程序
1、目的
2、用于风险评估
3、用于实质性程序
4、用于总体复核
第三章职业道德基本原则和独立性的要求
学习目的与要求
掌握：
CPA职业道德的基本原则、CPA对独立性的要求
熟练掌握：
职业道德的基本原则
第一节职业道德基本原则
1、职业道德基本原则
第二节独立性的要求
1、独立性的内涵
第四章审计目标
学习目的与要求
掌握：
审计总体目标、审计工作前提、认定与具体审计目标、审计过程与审计目标的实现
熟练掌握：
总体目标、具体目标、各类认定，并结合风险评估、审计实务的出题
第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提
1、财务报表、审计的总体目标、审计的工作前提
2、执行审计工作的基本要求
第二节认定与具体审计目标
1、认定
2、具体审计目标（资产负债表、利润表）
第三节审计过程与审计目标的实现
1、审计过程（5步骤）
第五章审计计划
学习目的与要求
掌握：
初步业务活动、总体审计策略与具体审计计划
熟练掌握：
总体审计策略与具体审计计划、重要性
第一节初步业务活动
1、初步业务活动的目的和内容
2、审计的前提条件、审计业务约定书
3、审计业务约定条款的变更
第二节总体审计策略和具体审计计划
1、总体审计策略四个方面
2、具体审计计划
3、审计过程中对计划的修改
第三节审计重要性
1、重要性含义
2、审计风险
3、重要性水平的确定
第六章审计抽样
学习目的及要求
掌握：
抽样的基本概念、统计抽样、非统计抽样
熟练掌握属性抽样在控制测试中的应用变量抽样在细节测试中的应用
第一节审计抽样的基本概念
1、审计抽样的定义
2、抽样风险和非抽样风险
3、统计抽样和非统计抽样
第二节审计抽样的基本原理和步骤
1、样本设计阶段
2、选取样本阶段
3、样本评价阶段
第三节审计抽样在控制测试中的应用
1样本设计阶段
2选取样本阶段
3样本评价阶段
第四节审计抽样在细节测试中的应用
1样本设计阶段
2选取样本阶段
3样本评价阶段
第七章审计工作底稿
学习目的与要求
掌握：
审计工作底稿、格式、要素、范围和归档
熟练掌握：
工作底稿的含义、编制目的、要素、归档
第一节审计工作概述
1、含义、编制目的、
2、工作底稿性质
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围
1、确定审计工作底稿的格式、要素和范围需要考虑的因素
2、要素
第三节审计工作底稿的归档
1、审计档案的结构
2、归档的期限
3、归档后的变动
第八章风险评估
学习目的及要求
掌握：
风险评估程序、项目剧组内部讨论、了解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制评估重大错报风险
熟练掌握：
风险评估程序；了解被审计单位及其环境
第一节风险评估概述
1、风险评估准则的特点
2、风险评估的作用
第二节风险评估程序、项目组内部讨论
1、风险评估程序
2、风险评估程序
第三节了解被审计单位及其环境
1、总体要求
2、了解的6个方面
第四节了解被审计单位的内部控制
1、内部控制的含义和要素
2、对内部控制了解的深度
3、内部控制的局限性
4、控制环境
5、控制活动
6、在整体层面了解内部控制
7、在业务层面了解内部控制
第五节评估重大错报风险（全看）
第九章风险应对
学习目的及要求
掌握：
整体应对措施、进一步审计程序
熟练掌握：
整体应对措施、控制测试、细节测试
第一节：
总体应对措施
1、5项具体措施
2、增加不可预见的方法
第二节进一步审计程序
1、控制测试与细节测试的性质、时间安排和范围
第三、四节控制测试与细节测试的性质、时间安排和范围
1、详细的去看性质、时间安排和范围
第十章销售与收款循环审计
学习目的及要求
掌握：
涉及的主要活动及凭证、销售与收款循环的内部控制与控制测试
熟练掌握：
涉及的主要活动及凭证、销售与收款循环的内部控制与控制测试、实质性程序
第一节销售与收款循环的特点
1、涉及的主要凭证和会计处理
2、设计的主要业务活动
第二节销售与收款循环的内部控制欲控制测试
1、销售交易的内部控制
2、销售交易的控制测试
第三节实质性程序
1、销售交易的细节测试
2、营业收入的实质性程序
3、应收账款的实质性程序
第十一章完成审计工作
学习目的及要求
掌握：
汇总审计差异、复核工作底稿及财务报表、持续经营、或有事项、书面声明
熟练掌握：
汇总审计差异、复核工作底稿及财务报表、持续经营
第一节完成审计工作概述
1、汇总审计差异
2、试算平衡表
3、复核工作底稿及财务报表
第二节考虑持续经营
1、管理层责任、CPA责任
第三节或有事项
1、或有事项的含义
第四节期后事项
1、期后事项的种类
第五节书面声明
1、书面声明含义
第十二章审计报告
学习目的及要求
掌握：
审计报告的作用、审计报告的类型、审计意见的类型
第一节、审计报告概述
1、审计报告的作用
2、审计报告的类型
第二节审计意见类型
1、四种意见类型
2、如何确定意见类型
3、各种意见类型在审计报告中的表述
三、本考试大纲依据教材
《审计学》，周汉庭、杨颖主编，西南财经大学出版社，2009年第一版
《审计学》，秦荣生、卢春泉主编，中国人民大学出版社，第七版
《审计》，中国注册会计师协会编，经济科学出版社，2012版
四、样题（附后）
一、单项选择
1、我国对民间审计进行行业管理的组织是（）.
A.国务院B.司法部C.财政部D.中国注册会计师协会
2、下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是（ ）。
A.“选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估”
B.“我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见”
C.“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”
D.“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据”
3、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）。
A.155B.195C.200D.235
4、如果某一审计项目的审计风险为6%，估计的重大错报风险为75%，则可接受的检查风险应为（ ）。
A.12% B.8% C.8.92% D.4.5%
5、审计工作底稿的所有权应属于（ ）。
A．委托单位 B.编制审计工作底稿的审计师
C.承接该项业务的会计师事务所 D.注册会计师协会
6、2008年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认现金实有数额为1000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A.1300 B.2300C.700 D.2700
7、审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。
据调查，对方单位现金流量不足。
近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。
被审计单位按l%计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为（）
A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整
B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整
C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整
D.提取正确
8、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）
A.客户对账单B.发运单
C.销售合同D.生产统计表
9、审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。
Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。
审计人员进一步审查。
如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。
A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元
B.借记预收账款60万元。
贷记应收账款60万元
C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D.借记应收账款55万元，贷记预收账款55万元
10下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。
A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高
B.注册会计师在获取审计证据时，应当首先考虑获取审计证据的成本
C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
11.审计按（）进行分类，可分为政府审计、内部审计和民间审计。
A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点
12.若要证实被审计单位对某项资产拥有所有权，注册会计师一般应获取审计证据的类型为（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据
13.注册会计师在审计过程中发现被审计单位漏记了一项销售业务，则被审计单位管理层违反了（）。
A.存在或发生认定B.完整性认定
C.计价或分摊认定D.分类与披露认定
14、注册会计师采用系统选样法从2500张凭证中选取500张作为样本。
现已确定作为随机起点的凭证的编号为第3号，则抽取的第5张凭证的编号应为第（）号。
A.73B.45C.78D.23
15.下列不属于计划审计工作的主要步骤的是（）。
A.了解被审计单位及其环境B.初步评价被审计单位内部控制
C.初步评价重要性水平D.控制测试
16.审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关联。
A.审计目标B.会计报表C.审计范围D.客观事实
17.甲注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：
人民币万元）：
资产总计180000
净资产合计88000
主营业务收入240000
净利润24120
如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定比率分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代甲注册会计师通过计算确定XYZ股份有限公司2011年度会计报表层次的重要性水平为（）万元。
A.900B.880C.1200D.1206
18、审计工作底稿的所有权应属于（ ）。
A．被审计单位 B.编制审计工作底稿的注册会计师
C.承接该项业务的会计师事务所 D.注册会计师协会
19．注册会计师通过销售截止测试，最可能发现的问题是（）。
A．年底应收账款余额不正确 B．未核准的销货退回
C．当年未入账的销货 D．超额的销货折扣
20．如果注册会计师实施实质性测试后，某一交易或账户余额认定的检查风险不能降低至可接受的水平，则应当出具（）的审计报告。
A.无保留意见B.否定意见
C.保留意见或无法表示意见D.保留意见或否定意见
21.会计师事务接受企业的委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，这体现了审计的（）职能。
A.经济监督B.经济评价C.经济预测D.经济鉴证
22.注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。
A.委托人的委托B.国家颁布的法律
C.注册会计师D.注册会计师协会颁布的执业规范
23.审计按（）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。
A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点
24．审计人员审查列示于会计报表上的各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计事项的金额是否恰当，这实际上是对被审计单位管理当局认定中有关（）的审查。
A.存在和发生认定B.完整性认定
C.分类与披露认定D.计价和分摊认定
25.存货盘存单属于（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.外部证据
26.若要证实被审计单位对某项资产拥有所有权，注册会计师一般应获取审计的类型为（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.分析性证据
27.注册会计师为了发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采取（）获取证据。
A.审阅法B.核对法C.分析方法D.盘存方法
28.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位漏记录了一项销售业务。
则被审计单位管理层违反了（）。
A.存在或发生认定B.完整性认定
C.计价或分摊认定D.分类与披露认定
29.注册会计师在实质性测试中，未能查出会计报表中重大错报、漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（）。
A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.普通过失或重大过失
30.下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（）。
A.对会计政策的误用B.原始会计数据的计算、抄写错误
C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽
31.对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（）。
A.证明实物资产是否确实存在及存在数量
B.证明资产的价值和完整性
C.证明被审单位是否对实物资产拥有所有权
D.证明资产购置的合理性
32．下列（）职务属于不相容职务。
A．董事长与经理B.供销科长与采购员
C．车间主任与保管员D.会计与出纳
33.审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定（）。
A.是否与被审单位签订审计业务约定书
B.控制测试的性质、方法、时间
C.实质性测试的性质、方法、时间
D.是否进行实质性测试
34.被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的（）。
A.审计风险B.审计错误C.重要性D.固有风险
35.对应收账款账户较为有效的审计方法是（）。
A.审阅法B.验算法C.函证法D.账户分析法
36.建立健全内部控制，是（）的责任。
A．会计师事务所B．注册会计师
C．被审计单位财会人员D．被审计单位管理当局
37.通过分析程序，审计人员了解到被审单位今年的毛利率为20%，比去年下降了10个百分点。
审计人员应该（）。
A.调查信用部门经理是否严格执行企业的信用政策
B.评价公司经理的胜任能力
C.要求在会计报表附注中予以披露
D.调查会计报表是否存在错报的可能
38.函证应付账款的主要目的是为了（）。
A.验证决算日应付账款的余额是否真实
B.寻找未入账的债务
C.替代审查被审计单位提供的应付账款对账单
D.验证相关内部控制制度是否有效
39.银行对账单属于（）。
A.实物证据B.内部证据C.口头证据D.外部证据
40.下列方法中，属于审计查账的技术方法的是（）。
A.核对法B.逆查法C.详查法D.顺查法
41．如果审计人员实施实质性测试后，某一交易或账户余额认定的检查风险不能降低至可接受的水平，则应当出具（）的审计报告。
A.无保留意见B.否定意见
C.保留意见与无法表示意见D.保留意见与否定意见
42.下列不属于计划审计工作的主要步骤的是（）。
A.了解被审计单位及其环境B.初步评价被审计单位内部控制
C.初步评价重要性水平D.控制测试
43.如果被审计单位会计报表就其整体而言是公允的，但因审计范围局部受到限制严重限制,注册会计师应发表（）的审计报告。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
44.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）。
A．实物资产的存在性B．内部控制的执行情况
C．存货的所有权D．经营场所
45.在计划W上市公司的企业内部控制审计工作时，A注册会计师的下列做法不正确的是（）。
A.企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员，如内部审计人员，通常拥有较高的专业胜任能力和客观性，注册会计师可以考虑更多地利用这些人员的相关工作
B.在计划内部控制审计工作时，注册会计师应当使用低于财务报表审计的重要性水平
C.在内部控制审计中，注册会计师应当以风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的控制，以及确定针对所选定控制所需收集的证据
D.注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，并对助理人员进行适当的督导
46.被审计单位下列事项中，属于违反计价或分摊认定的是（ ）。
A．向甲公司拆借的款项，未列入账中
B．将经营租入设备一台，列为企业的固定资产
C．少提固定资产折旧500万元
D．将预付账款列示于应付账款中
47.函证银行存款不能实现的目标是（）。
A．确定被审单位银行存款使用的合法性
B．了解银行存款的存在
C．了解被审单位欠银行的债务
D．发现被审单位未登记的银行借款
48.注册会计师在获取审计证据时，对（）审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
A.一般的B.风险大的C.重要的D.实质性测试的
49.审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关联。
A.审计目标B.会计报表C.审计范围D.客观事实
50.审计人员口头询问的笔录属于（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.内部证据
51.内部控制设计和运行必须受制于（）原则。
A.成本最小化B.成本与效益C.效益最大化D.效用最大化
52.股票或债券的上市发行，必须（）。
A．特殊授权B．委托授权C．指定授权D．一般授权
53．内部控制实施是否有效，关键取决于实施内部控制的（）。
A．人员素质B．健全性C．经常性D．合规、合法性
54．内部控制调查表内容是由（）设计的。
A．审计人员B．会计人员C．统计人员D．管理人员
55．审计过程中，审计步骤是否应该执行，是否必要，往往取决于（）。
A．审计人员的判断B．审计准则C．内部控制评价D．审计风险
56．某一账户或交易单独或连同其他账户、交易类别存在重大错报、漏报，而未被实质性测试发现的可能性，称之为（）。
A．固有风险B．检查风险C．控制风险D．系统风险
57．注册会计师通过销售截止测试，最可能发现的问题是（）。
A．年底应收账款余额不正确 B．未核准的销货退回
C．当年未入账的销货 D．超额的销货折扣
58．下列审计证据中；可靠程度最高的书面证据是（）。
A．被审计单位律师询证函的回函B．购货发票
C．应收票据D．顾客订购单
59.甲会计师事务所承接了A上市公司的2010年度的内部控制审计业务，W注册会计师负责该项目，W注册会计师的下列说法中，正确的是（）。
A.企业内部控制审计针对年末12月31日
B.在内部控制审计业务中，注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见
C.企业内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制
D.财务报告内部控制审计与财务报表审计可以整合进行
60.在企业内部控制审计中的计划审计工作时，注册会计师要重视风险评估的作用，下列做法符合这一要求的是（）。
A.在内部控制审计中，注册会计师应当以风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的控制，以及确定针对所选定控制所需收集的证据
B.注册会计师对于内部控制的重大缺陷的风险高的特定领域的关注，与对内部控制的重大缺陷风险低的领域的关注一样多
C.内部控制不能防止或发现并纠正由于舞弊导致的错报风险，通常低于其不能防止或发现并纠正由错误导致的错报风险
D.注册会计师应当更多地关注高风险领域，即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制也要测试
二、多选题
1、以下各个选项中，属于审计的特征的是（）
A、独立性B、权威性C、公正性D、合法性
2、以下各个选项中，属于审计的对象的选项是（）
A、会计报表B、会计账簿C、会计凭证D、其他经济相关资料
3、在下列各项中，CPA通常认为适合运用实质性分析程序的有（）
A、存款利息收入B、借款利息收入C、营业外收入D、房屋租赁收入
4、CPA需要获取的审计证据数量受各种因素的影响。
以下说法中，正确的有（）
A、企业的规模越大，需要的审计证据越多
B、连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少
C、审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多
D、业务越复杂，所需要的审计证据可能越多
5、注册会计师在利用系统选样方法从2000张单据中选取40张作为样本时，如果确定的随机起点为25，则（）
A、选样间隔为50B、第二次选取的单据为第75张单据
C、可能重复选取同一张单据D、单据应有编号
6、如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量抽样中的（）方法使用的公式所隐含的机理会导致错误的结论。
A、比率估计抽样B、均值估计抽样C、差异估计抽样D、差额估计抽样
7、下列关于检查风险的说法中，正确的有（）
A、注册会计师只能通过降低检查风险将面临的审计风险降低至可接受的低水平
B、可接受的检查风险水平取决于可接受的审计风险和评估的重大错报风险
C、可接受的检查风险水平，
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