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外文文献
届本科毕业外文文献翻译及原文
文献题目:
TheDifferenceBetweenU.S.FinancialStatementsandChina'sFinancialStatements
文献作者：
DavidHarper发表时间：
2006.07.02
资料出处：
互联网资源——XX文库
外文文献:
第8页至第11页文献翻译：
第1页至第7页
学生姓名：
学号：
院（部）：
管理学院
专业：
会计学班级：
指导教师：
2014年6月8日
中美财务报表的区别
（1）财务报告内容构成上的区别
1）美国的财务报告包括三个基本的财务报表，除此之外，典型的美国大公司财务报告还包括以下成分：
股东权益、收益与综合收益、管理报告、独立审计报告、选取的5-10年数据的管理讨论与分析以及选取的季度数据。
2）我国财务报告不注重其解释，而美国在财务报告的内容、方法、多样性上都比较充分。
中国的评价部分包括会计报表和财务报表，财务报表是最主要的报表，它包括前述各项与账面不符的描述、财会政策与变化、财会评估的变化、会计差错等问题，资产负债表日期，关联方关系和交易活动等等，揭示方法是注意底部和旁注。
美国的财务范围在内容上比财务报表更加丰富，包括会计政策、技巧、添加特定项目的报告,报告格式很难反映内容和商业环境等等，对违反一致性、可比性原则问题，评论也需要披露的，但也揭示了许多方面，比如旁注、底注、括号内、补充声明、时间表和信息分析报告。
（2）财务报表格式上的比较
1）从资产负债表的格式来看，美国的资产负债表有账户类型和报告样式两项描述，而我国是使用固定的账户类型。
另外，我们的资产负债表在项目的使用上过于标准化，不能够很好的反映出特殊的商业项目或者不适用于特殊类型的企业。
而美国的资产负债表项目是多样化的，除此之外，财务会计准则也是建立在资产负债表中资产所有者投资和支出两项要素基础上的，这一点也是中国的财会准则中没有的。
2）从损益表格式的角度来看，美国采用的是多步式，损益表项目分为两部分，营业利润和非营业利润，但是意义不同。
我国的营业利润在范围上比美国的小，例如投资收益在美国是归类为营业利润的而在我国则不属于营业利润。
另外，我国的损益表项目较美国的更加规范和严格，美国校准损益表仅仅依赖于类别和项目。
报告收可以与销售收入及其他收入相联系，也可以和利息收益、租赁收入和单项投资收益相联系；在成本方面，并不是严格的划分为管理成本、财务成本、和市场成本，并且经常性销售费用、综合管理费用以及利息费用、净利息收益都要分别折旧。
另外，SEC（SecuritiesExchangeCommission美国证券交易委员会的简称）美国公司列出三年的损益表数据，其中包括前两年的比较数据。
美国的财务会计准则第130条规定“其他综合损益表”的公告作为第二项损益表，包括在财务报告中。
3）在现金流量表方面，主要的不同在于美国制备现金流量表格的方法有以下两种途径：
直接或非直接方式，实际应用方式。
其中非直接方式更为流行。
即使直接方法更为合理，但是它需要改变公司报告的形式并在实际现金流中公开公司的敏感信息，如果公司现金流量种类很多，收支平衡表渠道复杂，那么使用直接制备方法将会非常困难。
另外，损益表也是如此，美国要求三年数据。
而按照中国的企业会计准则—现金流量表要求通过直接方法制备，并且仅仅需要当年数据。
此外，一些美国公司还会发布现金流量预测信息。
（3）信息披露的对比
1）财务报告法律法规的比较
美国的标准化会计信息依照“证券法”和“证券交易法”的法规披露上市公司的信息，而中国主要是依照“公司法”、“证券法”以及其他相关的法律法规所附带的原则，并且信息是由证券及期货事务监察委员会规则和财政部会计标准法律规定而公开。
在规范财务信息披露上，美国法律强调三个方面：
强制披露、强制审计、合法责任。
美国财务信息披露系统由三个主要系统构成：
会计准则、重要信息系统的审计规则、审计标准系统，并且很强调这三点。
而中国披露信息的时间性法律责任并不承担民事责任，有很多规定的原则都太过抽象并不能针对促进公正经营。
在美国，会计准则体系由FASB（FinancialAccountingStandardsBoard财务款及标准委员会）设定，SEC对FASB的会计标准通过监督当局和否决权保持促进发展的态度。
在中国，会计标准体系由政府机构—财务部设定。
中国的上市公司目前执行的是2001年1月财政部推出的“企业会计制度”。
2）预测的财务信息披露
上市公司的预测财务信息基于公司产品计划和商业环境，公然地反映出公司未来的财务状况、经营成果以及其他前瞻性的财务信息，上市公司的财务报告是很重要的一个部分。
可预见的财务信息公开披露，可以帮助投资者和债权人理解公司产品与经营的未来市场状况，并相应的做出合理有效的投资决定，这样可以避免或减少投资风险。
进入20世纪，40年来，美国证券行业和会计行业预测财务信息披露的一个特殊的问题，经过半个世纪的发展，在此期间所经历的禁运鼓励但不强制信息披露政策演变，现在形成了一个更完整的信息披露体系。
目前，美国上市公司为投资者提供的可预测性财务信息的现象非常普遍，和我们的财务信息披露制度也缺乏预测性信息披露。
3）表信息披露
企业提供的信息表可以帮助使用者经济决策的会计信息，不能反映在财务报告会计信息。
表信息，包括非财务信息，财务和非财务的信息分析。
我们现在财务报表提供的信息大部分的财务信息，这样的信息是不全面的报告已经无法满足用户的需求。
美国投资管理与研究协会委员会说，“财务报告的用户需要能够报告在企业报告信息在所有经济活动，从这些语句为他们挑选他们需要的信息。
“美国财务报告充分利用这种形式的信息披露表不会被认可报告信息，如人力资源、信息、自然资源信息，难以衡量衍生金融工具信息和环境信息等，通过表报告的信息披露，投资者和债权人获得更充分的信息来促进他们的决策。
中国移动在纽约证券交易所披露的2013年财务表报中的三大报表
TableofContents
ConsolidatedStatementsofComprehensiveIncome合并损益表
fortheyearendedDecember 31
（ExpressedinRenminbi（“RMB”））
Note
2013
2012
2011
Million
Million
Million
Operatingrevenue（Turnover）营业收入
4
Revenuefromtelecommunicationsservices
590,811
560,413
527,999
Revenuefromsalesofproductsandothers
39,366
21,422
9,807
630,177
581,835
537,806
Operatingexpenses营业费用
Leasedlines租赁电线
18,727
9,909
5,188
Interconnection
25,998
25,140
23,533
Depreciation折旧费
104,699
100,848
97,113
Personnel管理费用
5
34,376
31,256
28,672
Sellingexpenses销售费用
91,834
80,232
78,636
Costofproductssold销售成本
61,363
41,448
23,120
Otheroperatingexpenses其他业务支出
6
157,531
140,272
127,686
494,528
429,105
383,948
Profitfromoperations营业利润
135,649
152,730
153,858
Non-operatingnetincome营业外收入
7
910
615
571
Interestincome利息收益
15,289
12,661
8,413
Financecosts财务费用
8
（331
）
（390
）
（565
）
Shareofprofitofassociates联营利润份额
19
7,062
5,685
4,306
Shareoflossofajointventure合营企业损失
20
—
（1
）
（1
）
Profitbeforetaxation税前利润
158,579
171,300
166,582
Taxation税
11（a）
（36,776
）
（41,919
）
（40,603
）
PROFITFORTHEYEAR本年利润
121,803
129,381
125,979
Othercomprehensivelossfortheyearthatmaybesubsequentlyreclassifiedtoprofitorloss:
1
其他综合损失
Exchangedifferencesontranslationoffinancialstatementsofoverseasentities交换不同翻译海外实体的财务报表
（172
）
（6
）
（311
）
Shareofothercomprehensivelossofassociates其他综合损失
（767
）
（16
）
（229
）
TOTALCOMPREHENSIVEINCOMEFORTHEYEAR本年综合收益总额
120,864
129,359
125,439
TableofContents
ConsolidatedStatementsofComprehensiveIncome（Continued）合并损益表（续表）
fortheyearendedDecember31
（ExpressedinRMB）
Note
2013
2012
2011
Million
Million
Million
Profitattributableto:
利润
EquityshareholdersoftheCompany应付股东利润
121,692
129,274
125,870
Non-controllinginterests非控制权益
111
107
109
PROFITFORTHEYEAR本年利润
121,803
129,381
125,979
Totalcomprehensiveincomeattributableto:
综合收益总额
EquityshareholdersoftheCompany股东
120,754
129,252
125,332
Non-controllinginterests少数股东
110
107
107
TOTALCOMPREHENSIVEINCOMEFORTHEYEAR本年综合收益总额
120,864
129,359
125,439
Earningspershare–Basic基本每股收益
12（a）
RMB
6.05
RMB
6.43
RMB
6.27
Earningspershare–Diluted稀释每股收益
12（b）
RMB
5.98
RMB
6.36
RMB
6.20
ThenotesonpagesF-15toF-81areanintegralpartoftheseconsolidatedfinancialstatements.
F-6
TableofContentsConsolidatedBalanceSheets合并资产负债表asofDecember 31（ExpressedinRMB）
Note
Asof
December 31,
2013
Asof
December 31,
2012
Million
Million
Non-currentassets非流动资产
Property,plantandequipment财产厂房设备
13
479,227
430,509
Constructioninprogress在建工程
14
85,000
55,507
Landleaseprepaymentsandotherprepayments土地租赁预付款项和其他预付款项
15
19,735
14,244
Goodwill商誉
16
36,894
36,894
Otherintangibleassets无形资产
17
1,063
924
Interestinassociates
19
53,940
48,343
Interestinajointventure
20
—
6
Deferredtaxassets递延所得税
21
17,401
13,544
Restrictedbankdeposits限制银行存款
22
6,816
5,418
Otherfinancialassets其他金融资产
23
127
127
700,203
605,516
Currentassets流动资产
Inventories存货
24
9,152
7,195
Accountsreceivable应收装款
25
13,907
11,722
Otherreceivables其他应收款
26
11,649
8,605
Prepaymentsandothercurrentassets预付账款与其他流动资产
26
11,832
15,913
Amountduefromultimateholdingcompany最终控股公司
27
94
102
Taxrecoverable预交所得税
647
153
Bankdeposits银行存款
28
374,977
331,997
Cashandcashequivalents现金及现金等价物
29
44,931
70,906
467,189
446,593
Currentliabilities流动负债
Accountspayable应付账款
30
173,157
123,896
Billspayable应付票据
1,360
1,159
Deferredrevenue递延收入
31
61,789
57,988
Accruedexpensesandotherpayables预提费用和其他应付账款
33
125,811
103,774
Amountduetoultimateholdingcompany最终控股公司欠的款额
27
22
39
Amountduetoimmediateholdingcompany直接控股公司欠的款项
27
—
16
Obligationsunderfinanceleases融资租赁欠款
68
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