金融企业会计教材习题答案.docx
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金融企业会计教材习题答案
第三章存款业务
2.分户账
户名：
甲公司利率：
0.6‰单位：
元
××年
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日
数
积数
月
日
6
21
开户
54000
00
贷
54000
00
3
162000
00
24
转存
4700
02
贷
58700
02
6
352200
12
30
转支
5200
00
贷
53500
02
10
535000
20
7
10
现收
8450
00
贷
61950
02
0
0
10
转支
6000
00
贷
55950
02
6
335700
12
16
转存
6230
00
贷
62180
02
15
932700
30
31
转支
4813
40
贷
57366
62
7
401566
34
8
7
现收
6785
00
贷
64151
62
12
769819
44
19
转支
5685
10
贷
58466
52
15
876997
80
9
3
转存
8000
00
贷
66466
52
9
598198
68
12
转支
10645
00
贷
55821
52
9
502393
68
20
止息
贷
92
5466576
68
21
转息
109
33
贷
55930
85
本结息期利息=5466576.68×0.6‰÷30=109.33（元）
9月21日，利息转账的会计分录为：
借：
应付利息——活期存款利息户109.33
贷：
吸收存款——活期存款（甲公司户）109.33
4.计息余额表
科目名称：
活期存款月利率：
0.6‰单位：
元
日期
余额
户名
甲单位
乙单位
合计
9月21日～12月15日累计积数
65790472.30
181772707.70
247563180.00
12月16日
82482.20
613689.00
696171.20
12月17日
22370.00
61740.20
84110.20
12月18日
23174.76
59780.70
82955.46
12月19日
22178.30
58640.10
80818.40
12月20日
21156.80
65370.70
86527.50
9月20日～12月20日
累计积数
65961834.36
182631928.40
248593762.76
利息额
1319.24
3652.64
4971.88
甲单位利息=[65790472.3+（82482.2+22370+23174.76+22178.3+21156.8）]×0.6‰÷30
=[65790472.3+171362.06]×0.6‰÷30
=65961834×0.6‰÷30
=1319.24（元）
乙单位利息=[181772707.7+（613689+61740.2+59780.7+58640.1+65370.7）]×0.6‰÷30
=[181772707.7+859220.7]×0.6‰÷30
=182631928×0.6‰÷30
=3652.64（元）
借：
利息支出4971.88
贷：
应付利息——甲单位1319.24
——乙单位3652.64
第四章贷款与贴现业务的核算
3.
（1）
2.10办理贴现
贴现息=108000×3‰÷30×100=1080
实付贴现金额=108000-1080=106920
借：
贴现资产——星海工厂贴现户（面值）108000
贷：
吸收存款——活期存款（星海工厂）106920
贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整）1080
月末计息
2月末应计利息=216
借：
贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整）216
贷：
利息收入216
3月末、4月末应计利息=324
借：
贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整）324
贷：
利息收入324
5月20日票据到期
借：
吸收存款——活期存款（星海工厂）100000
贷款——逾期贷款（星海工厂）8000
贷：
贴现资产——星海工厂贴现户（面值）108000
借：
贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整）216
贷：
利息收入216
（2）
5.1办理贴现
贴现息=400000×3.9‰÷30×81=4212
实付贴现金额=400000–4212=395788
借：
贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400000
贷：
吸收存款——活期存款（医疗器械厂）395788
贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）4212
月末计提利息
5月末应计利息=400000×3.9‰÷30×31=1612
借：
贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1612
贷：
利息收入1612
6月末应计利息=400000×3.9‰÷30×30=1560
借：
贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1560
贷：
利息收入1560
7.23收到划回票款
借：
清算资金往来400000
贷：
贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400000
借：
贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1040
贷：
利息收入1040
4.
（1）
借：
贷款损失准备750000
贷：
贷款——××贷款——服装厂（已减值）750000
借：
资产减值损失——贷款损失准备金户640000
贷：
贷款损失准备——客户贷款户640000
借：
贷款——××贷款——服装厂（已减值）750000
贷：
贷款损失准备750000
借：
吸收存款——活期存款——服装厂200000
资产减值损失550000
贷：
贷款——××贷款——服装厂（已减值）750000
（2）
2008.1.1，发放贷款
借：
贷款——天极公司（本金）1000000
贷：
吸收存款——活期存款（天极公司）1000000
2008.12.31，结息
借：
应收利息100000
贷：
利息收入100000
借：
吸收存款——活期存款（天极公司）100000
贷：
应收利息100000
2008.12.31，贷款减值
借：
资产减值损失150000
贷：
贷款损失准备150000
借：
贷款——天极公司（已减值）1000000
贷：
贷款——天极公司（本金）1000000
2009.12.31，贷款利息确认
850000×10%=85000（元）
借：
贷款损失准备85000
贷：
利息收入85000
收入：
应收未收利息100000
2009.12.31，收回贷款
借：
吸收存款——活期存款（天极公司）1100000
贷款损失准备65000
贷：
贷款——天极公司（已减值）1000000
资产减值损失165000
（3）
2006年，光大银行及时从A公司收到贷款利息
2006年1月1日，发放贷款：
借：
贷款——A公司户（本金）15000000
贷：
吸收存款——活期存款（A公司户）15000000
2006年12月31日，确认并收到贷款利息：
借：
应收利息——A公司户1500000
贷：
利息收入1500000
借：
吸收存款——活期存款（A公司户）1500000
贷：
应收利息——A公司户1500000
2007年12月31日
2007年12月31日，确认贷款利息：
借：
应收利息——A公司户1500000
贷：
利息收入1500000
2007年12月31日，
光大银行应确认的贷款减值损失
=未确认减值损失前的摊余成本-新预计未来现金流量现值
=（贷款本金+应收未收利息）-新预计未来现金流量现值
=16500000–9766600=6733400
借：
资产减值损失6733400
贷：
贷款损失准备6733400
借：
贷款——A公司户（已减值）16500000
贷：
贷款——A公司户（本金）15000000
应收利息1500000
2008年12月31日，
借：
贷款损失准备976660
贷：
利息收入976660
收入：
应收未收利息1500000
2008年12月31日贷款摊余成本=9766600+976660=10743260（元）
2009年12月31日
借：
贷款损失准备1074326
贷：
利息收入1074326
借：
吸收存款——活期存款（A公司户）9000000
贷：
贷款——A公司户（已减值）9000000
注：
2009年12月31日计提贷款损失准备前，
贷款摊余成本=10743260+1074326–9000000=2817586（元）
由于银行对2010和2011年的现金流入预期不变，因此应调整的贷款损失准备
=2817586–1818200=999386（元）。
如表所示
时间
预期现金流量
复利现值系数
现值
2010.12.31
2000000
0.9091
1818200
2011.12.31
0
0.8264
0
合计
2000000
——
1818200
借：
资产减值损失999386
贷：
贷款损失准备999386
2010年12月31日
借：
贷款损失准备181820
贷：
利息收入181820
借：
吸收存款——活期存款（A公司户）10000000
贷：
贷款——A公司户（已减值）10000000
计提贷款损失准备前，贷款摊余成本
=1818200+181820–10000000=1000020（元）
新的预计未来现金流量现值为=1363650（元）
预计2011年将收回现金1500000按复利现值系数0.9091折现
时间
预期现金流量
复利现值系数
现值
2011.12.31
1500000
0.9091
1363650
借：
贷款损失准备363630
贷：
资产减值损失363630
2011年12月31日，银行实际收到现金2000000元。
借：
贷款损失准备136365
贷：
利息收入136365
借：
吸收存款——活期存款（A公司户）2000000
贷款损失准备4999985
贷：
贷款——A公司户（已减值）6500000
资产减值损失499985
第五章资金清算的核算
1.
（1）借：
其他应收款5000000
贷：
存放中央银行款项5000000
借：
上存系统内款项——总行备付金5000000
贷：
其他应收款5000000
（2）甲支行：
借：
吸收存款——活期存款（A公司）150000
贷：
清算资金往来——辖内往来（清算分行）150000
分行清算中心：
借：
清算资金往来——辖内往来（甲支行）150000
贷：
上存系统内款项——总行备付金150000
（3）分行清算中心：
借：
上存系统内款项——总行备付金300000
贷：
清算资金往来——辖内往来（甲支行）300000
甲支行：
借：
清算资金往来——辖内往来（清算分行）300000
贷：
吸收存款——活期存款（A公司）300000
（4）甲支行：
借：
吸收存款——汇出汇款1000000
贷：
清算资金往来——辖内往来（清算分行）1000000
分行清算中心：
借：
清算资金往来——辖内往来（甲支行）1000000
贷：
上存系统内款项——总行备付金1000000
2.
（1）工商银行
交换差额为应收差额：
（67441+8456）-（11021+41200）=23676
借：
清算资金往来——同城票据清算75897
贷：
其他应付款67441
吸收存款——××存款（各收款人户）8456
借：
吸收存款——××存款（各付款人户）52221
贷：
清算资金往来——同城票据清算52221
退票时间过后：
借：
其他应付款67441
贷：
吸收存款——××存款（各收款人户）67441
资金清算：
借：
存放中央银行款项23676
贷：
清算资金往来23676
（2）农业银行
交换差额为应付差额：
（59784+22900）-（39004+72097）=-28417
借：
清算资金往来28417
贷：
存放中央银行款项28417
（3）中国银行
交换差额为应收差额：
（19760+60069）-（41400+33688）=4741
借：
存放中央银行款项4741
贷：
清算资金往来4741
（4）人民银行
借：
农业银行准备金存款28417
贷：
工商银行准备金存款23676
中国银行准备金存款4741
5.建设银行：
借：
拆出资金——工商银行户146000
贷：
存放中央银行款项146000
工商银行：
借：
存放中央银行款项146000
贷：
拆入资金——建设银行户146000
人民银行：
借：
建设银行准备金存款146000
贷：
工商银行准备金存款146000
第六章金融机构往来的核算
1.
（1）4月12日
工商银行：
借：
存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款147000
贷：
存放中央银行款项——准备金存款147000
收入：
待清算凭证400000
（2）4月14日
工商银行：
借：
存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款400000
贷：
存放中央银行款项——准备金存款400000
借：
营业外支出——罚款支出480
贷：
存放中央银行款项——准备金存款480
付出：
待清算凭证400000
2.
（1）贷款发放：
借：
存放中央银行款项250000
贷：
向中央银行借款——季节性贷款户250000
（2）归还贷款本息
利息=250000×2×0．48%=2400（元）
借：
向中央银行借款——季节性贷款户250000
利息支出——中央银行往来支出户2400
贷：
存放中央银行款项252400
3.
（1）5月11日办理回购式再贴现时，
再贴现利息＝1500000×112×（3‰÷30）＝16800（元）
取得的再贴现款＝1500000－16800＝1483200（元）
借：
存放中央银行款项——存放中央银行备付金存款1483200
贴现负债——再贴现负债（利息调整）16800
贷：
贴现负债——再贴现负债（面值）1500000
（2）资产负债表日，确认再贴现利息支出：
5月31日，
借：
利息支出——再贴现利息支出3000
贷：
贴现负债——再贴现负债（利息调整）3000
6月30日
借：
利息支出——再贴现利息支出4500
贷：
贴现负债——再贴现负债（利息调整）4500
7月31日、8月31日
借：
利息支出——再贴现利息支出4650
贷：
贴现负债——再贴现负债（利息调整）4650
（3）9月1日，回购到期日
借：
贴现负债——再贴现负债（面值）1500000
贷：
存放中央银行款项——存放中央银行备付金存款1500000
4.
（1）5月10日
建设银行：
借：
拆出资金——工商银行户20000000
贷：
存放中央银行款项20000000
工商银行：
借：
存放中央银行款项20000000
贷：
拆入资金——建设银行户20000000
（2）5月25日
建设银行：
借：
存放中央银行款项20031500
贷：
拆出资金——工商银行户20000000
利息收入31500
工商银行：
借：
拆入资金——建设银行户20000000
利息支出31500
贷：
存放中央银行款项20031500
第七章支付结算参考答案
1.借：
吸收存款——活期存款（家电商场户）426000
贷：
联行往账（或清算资金往来）426000
2.借：
联行来账（或清算资金往来）66600
贷：
吸收存款——活期存款（华联商厦户）66600
3.借：
吸收存款——活期存款（家电商场户）22300
（啤酒集团户）28700
（三联商场户）50120
贷：
吸收存款——活期存款（供电局户）101120
4．借：
吸收存款——活期存款（第八中学户）1350
贷：
吸收存款——活期存款（三和粮店户）1350
5．罚款：
16600×5％=830（元），应收取1000元
借：
吸收存款——活期存款（酒精厂户）1000
贷：
营业外收入——罚款罚没收入户1000
6.借：
吸收存款——活期存款（华联商厦户）85000
贷：
吸收存款——汇出汇款85000
7.借：
吸收存款——汇出汇款85000
贷：
联行来账（或清算资金往来）79600
吸收存款——活期存款（华联商厦户）5400
8.手续费=250000×0.5‰=125（元）
借：
吸收存款——活期存款（果品厂户）125
贷：
手续费及佣金收入125
收入：
银行承兑汇票应付款250000
9.借：
吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140000
贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40000
贷：
吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180000
付出：
银行承兑汇票应付款180000
10.借：
吸收存款——活期存款（果品厂）26000
贷：
吸收存款——本票26000
11.借：
吸收存款——本票15700
贷：
清算资金往来——同城票据清算15700
12.经办行：
借：
清算资金往来4860
贷：
吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4811.40
手续费及佣金收入48.60
发卡行：
借：
吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4860
贷：
清算资金往来——信用卡清算4860
第九章外汇业务
1.借：
库存现金HK$1000
贷：
货币兑换（钞买价79%）HK$1000
借：
货币兑换（钞买价79%）RMB790
贷：
库存现金RMB790
2.借：
吸收存款——活期外汇存款（某驻华使馆）US$8025.56
贷：
货币兑换（汇买价626%）US$8025.56
借：
货币兑换（汇买价626%）RMB50240
贷：
货币兑换（钞卖价628%）RMB50240
借：
货币兑换（钞卖价628%）US$8000
贷：
库存现金US$8000
3．借：
存放国外同业US$20000
贷：
吸收存款——活期外汇存款（生物研究所）US$20000
4.借：
库存现金US$10000
贷：
货币兑换（钞买价625%）HK$10000
借：
货币兑换（钞买价625%）RMB62500
贷：
货币兑换（汇卖价628%）RMB62500
借：
货币兑换US$9952.23
贷：
吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$9952.23
5.到期利息=US$3000×2.25%=US$67.5
过期利息=US$3000×25×0.99%÷360=US$2.06
利息合计=US$67.5+US$2.06=US$69.56
借：
吸收存款——个人外汇定期存款——一年期（马明）US$3000
贷：
吸收存款——个人外汇定期存款——二年期（马明）US$3000
借：
利息支出US$69.56
贷：
货币兑换（汇买价626%）US$69.56
借：
货币兑换（汇买价626%）RMB435.45
贷：
吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB435.45
6.借：
吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$77635.78
贷：
货币兑换US$77635.78
借：
货币兑换（汇买价626%）RMB486000
贷：
货币兑换（汇卖价81%）RMB486000
借：
货币兑换HK$600000
贷：
清算资金往来——港澳及国外联行往来HK$600000
借：
吸收存款——活期存款（某企业）RMB486
贷：
手续费及佣金收入RMB486
7.
（1）受证：
收入：
国外开来保证凭信US$500000
（2）审单议付：
借：
应收即期信用证出口款项US$500000
贷：
代收信用证出口款项US$500000
付出：
国外开来保证凭信US$500000
（3）收款结汇：
借：
存放国外同业US$516000
贷：
手续费及佣金收入US$16000
货币兑换US$500000
借：
货币兑换（汇买价626%）RMB3130000
贷：
吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB3130000
8.
（1）5.15开立信用证
借：
应收开出信用证款项JPY800000
贷：
应付开出信用证款项JPY800000
（2）审单付款
借：
应付开出信用证款项JPY800000
贷：
应收开出信用证款项JPY800000
借：
吸收存款——活期外汇存款（长江实业）JPY810000
贷：
清算资金往来——港澳及国外联行往来JPY810000
借：
吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB20880
贷：
货币兑换RMB20880
借：
货币兑换HK$18000
贷：
利息收入IlK$18000
第十章损益核算
1.1.借：
业务及管理费200
贷：
库存现金200
2.借：
业务及管理费180000
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