税务执法资格考试考前模拟卷附答案Word下载.docx
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8.王某购买体育彩票中奖，获得奖金20000元，则王某该笔所得计算缴纳个人所得税适用税率是（
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
9.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。
A.某人将自己一套闲置的住房出售
B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女
C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资
D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业
10.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（
A.外商投资企业不缴纳土地使用税
B.新征用的非耕地自批准征用之月起缴纳土地使用税
C.土地使用税按年计算，分期缴纳
D.收费公园自用的土地，应缴纳土地使用税
11.纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税纳税地点为（
A.车船使用地
B.车船登记地
C.纳税人住所所在地
D.车船购买地
12.依据《环境保护税法》，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，计征收环境保护税的比例是（
A.30%
B.35%
C.50%
D.75%
13.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范
B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范
C.各国政府处理与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范
D.各国政府处理同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范
14.用人单位缴纳社会保险费的缴费基数是（
A.本单位职工平均工资
B.本单位职工工资总额
C.本地区职工平均工资
D.本地区职工工资总额
15.下级税务机关一般不能直接拒绝执行国家税务总局的税务规范性文件，如果确实认为国家税务总局的税务规范性文件与法律、行政法规的规定相矛盾，应当通过其他方式予以解决。
正确的方式是（
A.自主适用
B.请示
C.集体决定
D.征求基层意见
16.下列职权中，不属于税务机关职权的是（
A.税收检查权
B.税收行政强制权
C.税收代位权和税收撤销权
D.税收法律立法权
17.下列关于税务行政许可听证的规定，说法正确的是（
A.听证是税务行政许可的必经程序
B.税务行政许可听证是依申请的行政行为
C.税务机关认为需要听证的其他涉及公共利益的行政许可事项，应当向社会公告，并举行听证
D.申请人、利害关系人提出听证申请的，由申请人、利害关系人承担适当的听证费用
18.依照《行政处罚法》的规定，行政机关在调查或者进行检查时，执法人员不得少于两人，并应当向当事人或有关人员出示证件。
这体现了在行政执法过程中必须遵循相关制度，这种制度是（
A.调查制度
B.告知制度
C.表明身份制度
D.说明理由制度
19.纳税人偷税的，税务关对其实施行政处罚的时效为（
A.2年
B.5年
C.10年
D.无限期
20.税务机关有根据认为某汽车销售公司在规定的纳税期前有逃避纳税义务的行为，该税务机关依法应当首先采取的措施是（
A.依法给予行政处罚
B.要求纳税人提供纳税担保
C.采取税收保全措施
D.责令该企业在规定的纳税期前限期缴纳应纳税款
21.有关从纳税人处提取书证复印件作为证据，下列说法中正确的是（
A.该复印件必须由纳税人进行确认
B.应当以有效的方式证明复印件的来源及其与原件一致
C.必须直接提取相应的原件作为证据
D.由税务干部在复印件上注明情况并签字即可作为证据
22.税务机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件后，负责将涉案应纳税款征收入库的机关是（
A.税务机关
B.公安机关
C.人民法院
D.人民检察院
23.申请人认为税务机关具体行政行为的依据不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请，下列可同时提出审查申请的法律文件是（
A.国家税务总局制定的税务规范性文件
B.国务院制定的行政法规
C.财政部制定的行政规章
D.地方人民代表大会制定的地方性法规
24.在行政诉讼中，税务机关可以暂停行政行为执行的情形是（
A.原告向法院申请停止执行
B.被告认为需要停止执行
C.原告的律师认为需要停止
D.审判长认为需要停止执行
25.下列不属于受贿罪法定客观方面表现的是（
A.国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物
B.国家工作人员非法收受他人财物，为他人谋取利益
C.国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有
D.国家工作人员利用职务上的便利，侵吞公共财物
二、多选题（共20题，每题2分）
1.我国脱贫攻坚的目标要求稳定实现农村贫困人口“两不愁、三保障”，其中“三保障”具体包括（
A.义务教育
B.基本医疗
C.交通出行
D.住房安全
2.我国国民收入再分配调节机制的主要手段包括（
A.税收
社会保障
转移支付
国家投资
3.税收具有的形式特征包括（
A.强制性
B.无偿性
C.普遍性
D.固定性
4.纳税人发生下列增值税应税销售行为，免征增值税的有（
A.其他个人销售自己用过的摩托车
B.婚介所提供的婚姻介绍服务
C.寺院的门票收入
D.寺院销售货物的收入
5.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（
A.石化厂销售自产汽油
B.烟酒经销商销售外购的已税白酒
C.贸易公司进口游艇
D.卷烟生产企业向批发商销售卷烟
6.根据《企业所得税法》及相关规定，下列说法不正确的有（
A.居民企业的征税对象仅指境内所得
B.企业所得税的纳税义务人包括合伙企业
C.合理的工资薪金可以在计算应纳税所得额时扣除
D.税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除
7.以下属于非居民个人的有（
A.在中国境内有住所但不居住的个人
B.在中国境内无住所又不居住的个人
C.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人
D.在中国境内有住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人
8.下列可以实行从量定额计征资源税的有（
A.黑色金属矿原矿
B.地热原矿
C.砂石原矿
D.矿泉水原矿
9.下列有关房产税的表述，不正确的有（
A.融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税
B.以房产投资联营，收取固定收入，并不承担联营风险的，以取得的固定收入为计税依据征税
C.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的，以房产余值为计税依据征税
D.纳税人无租使用免税单位房产暂免征房产税
10.烟叶税的征税范围包括（
A.烤烟叶
B.晾晒烟叶
C.雪茄烟
D.卷烟
11.纳税人在税收征纳关系中的权利有（
A.按期履行纳税申报
B.依法申请缓税、减税、免税、出口退税
C.依法提请税务行政复议
D.依法检举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题
12.下列各项中，属于法律保留的事项有（
A.税种的设立
B.税率的确定
C.税收优惠
D.税收管理基本制度
13.下列送达方式必须有送达回证的有（
A.直接送达
B.邮寄送达
C.公告送达
D.留置送达
14.下列关于税务行政许可变更和延续，说法正确的有（
A.税务机关未经被许可人要求可以主动变更行政许可事项
B.被许可人需要延续行政许可有效期的，应在有效期届满前30日提出申请
C.税务机关应当在行政许可有效期届满前做出是否准予延续的决定
D.税务机关逾期未作延续行政许可决定的，视为准予延续
15.税务机关实施的下列行为中，属于税务行政处罚的有（
A.对未按期申报的纳税人下达责令限期改正通知书
B.对欠缴税款的纳税人的法定代表人，通知出入境管理部门阻止其出境
C.对未按规定开具发票的纳税人，处以1万元以下的罚款
D.对某出口企业，暂时停止办理出口退税
16.下列属于必经的行政处罚的一般程序程序有（
A.调查
B.告知
C.听证
D.送达处罚决定书
17.根据《税收征收管理法》的有关规定，认定偷税违法行为应当考虑的因素有（
A.当事人具有主观故意
B.当事人的行为造成了不缴少缴税款的后果
C.当事人对税法存在错误认识
D.当事人采取了法定的偷税手段
18.根据《行政强制法》的规定，下列关于行政强制设定的说法中，正确的有（
A.行政强制措施只能由法律设定
B.行政强制执行只能由法律设定
C.国家税务总局的规章有权设定行政强制措施
D.限制公民人身自由、冻结存款的行政强制措施只能由法律设定
19.关于危害税收征管罪，下列说法正确的有（
A.盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，按盗窃罪处罚
B.使用欺骗的手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，按诈骗罪定罪处罚
C.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪中的虚开行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开三种
D.非法出售增值税专用发票罪主观方面可以是间接故意
20.纳税人不服税务机关下列具体行政行为，须先依法申请复议，不能直接向人民法院起诉的有（
A.税务机关作出的罚款决定
B.税务机关作出的征税决定
C.税务机关作出的不予审批减免税决定
D.税务机关作出的不予抵扣税款决定
三、判断题（共15题，每题1分）
1.2021年1月20日，美国当选总统、共和党人拜登在首都华盛顿宣誓就任美国第46任总统。
（
）
2.某纳税人既从事货物生产，也提供应税服务，2020年该纳税人累计货物年销售额550万元，应税服务年销售额为150万元，因应税服务未达500万元，所以该纳税人应税服务部分按照小规模纳税人对待。
（
3.对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，但因减免出让金的，相应减免契税。
4.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。
（）
5.
以电子形式签订的各类应税凭证，按规定不征收印花税。
6.占用耕地建设农田水利设施的，需缴纳耕地占用税。
7.
张某抽奖取得供自己使用的汽车，不征收车辆购置税。
8.在进行纳税评估时，发现纳税人有虚开增值税专用发票逃避缴纳税款情形的，应移交税务稽查部门处理。
9.诚实守信是一种道德要求，而非依法行政的基本要求。
）
10.有关行政许可的规定未经公布，不能成为实施行政许可的依据。
11.根据税收优先权的规定，税收优先于其他行政机关作出的没收违法所得处罚决定的执行。
12.税务稽查人员取证时，如遇纳税人的计算机中重要涉税电子文档类文件数据量较多时，可以对电子数据信息进行拷贝，但是不需要备份。
13.纳税人不认可税务行政复议结果，可以将作出原具体行政行为的税务机关作为被告向人民法院提起行政诉讼。
14.人民法院审理行政诉讼案件不适用调解，但行政赔偿事项除外。
15.税务机关及税务人员隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据，对有关责任人员，可以直接给予降级或者撤职处分。
四、实务题（共10问，每问2分）
（一）某日化厂（一般纳税人）用外购已税甲高档化妆品加工生产乙高档化妆品，假设2020年7月外购已税甲高档化妆品40万元（不含增值税，取得增值税专用发票并在当月认证通过），当月期初库存外购甲高档化妆品45万元，月末库存外购甲高档化妆品20万元。
该厂当月销售乙高档化妆品取得不含增值税销售额118万元。
高档化妆品消费税税率为15%。
根据以上资料回答下列问题：
1.当月准予扣除的外购高档化妆品的已纳消费税税款是（
）万元。
A.6
B.6.75
C.3
D.9.75
2.当月应缴纳的消费税是（
A.11.6
B.7.95
C.10.95
D.17.7
3.当月应缴纳的增值税是（
A.6.86
B.9.76
C.10.14
D.15.34
（二）
甲企业2019年企业所得税申报确认的亏损为500万元。
2020年度甲企业的生产经营情况如下：
1.销售产品取得不含税销售额为8000万元，会计利润640万元；
2.发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元；
发生财务费用200万元，其中向乙企业流动资金周转借款2000万元，一年的借款利息160万元（银行同期同类贷款利率为6%）；
发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺开发而实际支出的研究开发费用400万元。
1.计算2020年度甲企业的企业所得税应纳税所得额，应当调增的金额是（
A.50
B.40
C.90
D.0
2.计算2020年度甲企业的企业所得税应纳税所得额，应当调减的金额是（
A.300
B.430
C.730
D.800
3.2020年度甲企业的企业所得税应纳税所得额是（
A.0
C.-70
D.730
（三）
某市税务稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2020年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查；
同时经市税务局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。
经查实,该酒店1-4月采取少列收入的方式偷税15000元的事实。
在取得证据后,稽查局于5月28日作出了补税加收滞纳金的税务处理决定和处以5000元罚款的行政处罚决定。
该酒店在提供纳税担保后，于6月1日（星期一）向该市税务局提起行政复议。
市税务局在接到复议中请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。
根据案例，回答下列问题：
1.本案中税务机关在实施检查和处罚决定中不符合法律规定的行为有（
A.未出示税务检查通知书
B.未告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据
C.未告知当事人依法享有的权利
D.行政处罚不符合规定
2.本案中，市税务局在收到复议申请后，作出是否受理决定的最后时间是（
A.6月2日
B.6月5日
C.6月8日
D.6月10日
3.下列属于纳税争议的有（
A.税款的数额
B.罚款的数额
C.税款征收方式
D.纳税期限
4.针对本案中市税务局不受理复议的决定，下列说法正确的有（
A.市税务局不予受理复议申请的理由不成立
B.纳税人应当先缴纳税款、滞纳金和罚款才能行政复议
C.纳税人不必先缴纳税款、滞纳金和罚款就能行政复议
D.市税务局不予受理复议申请的理由成立
2021年税务执法资格考试考前模拟卷答案及解析
1.【答案】D
【解析】党的十八届六中全会通过的《关于新形势下党内政治生活的若干准则》强调，全党必须牢固树立政治意识、大局意识、核心意识、看齐意识，自觉在思想上政治上行动上同党中央保持高度一致。
2.【答案】B
【解析】中央经济工作会议强调，做好2021年经济工作，要坚持稳中求进工作总基调。
3.【答案】B
【解析】《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》明确，提升企业技术创新能力，鼓励企业加大研发投入，对企业投入基础研究实行税收优惠。
4.【答案】A
【解析】税收产生的条件有两个：
一是社会条件，国家公共权力的建立；
二是经济条件，私有制的出现。
5.【答案】C
【解析】收取的价外费用属于含税销售额，需换算为不含税销售额。
销项税额=1327×
13%+16.8÷
（1+13%）×
13%=174.44（元）
6.【答案】D
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；
没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：
组成计税价格=（成本十利润）÷
（1-比例税率）。
因此，本题组成计税价格12352.94元【10000×
（1+5%）÷
（1-15%）】。
7.【答案】D
【解析】本题是对企业所得税扣除范围的考查。
D选项，企业发生的合理的工资、薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除。
8.【答案】B
【解析】偶然所得的适用税率是20%。
9.【答案】C
【解析】选项A，对居民个人销售住房，一律免征土地增值税；
选项B,房地产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税；
选项D,房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税；
选项C正确。
10.【答案】C
【解析】在我国城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地从事经营活动的单位和个人缴纳土地使用税，A选项错误；
新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳土地使用税，B选项错误；
土地使用税按年计算，分期缴纳，C选项正确；
收费公园土地未用于经营或出租的土地，免征土地使用税。
11.【答案】B
【解析】车船税纳税地点为车船登记地。
12.【答案】C
【解析】环保税税收优惠：
纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税；
纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的，减按50%征税。
13.【答案】C
【解析】本题涉及的知识点是国际税收内涵。
国际税收是指两个或两个以上国家，对跨国纳税人行使各自征税权力而形成的税收分配关系。
14.【答案】B
【解析】用人单位根据本单位职工工资总额乘以缴费比例计算缴纳社会保险费。
15.【答案】B
【解析】下级税务机关如果确实认为国家税务总局的税务规范性文件与法律、行政法规的规定相矛盾，应当通过请示的方式予以解决。
16.【答案】D
【解析】中华人民共和国宪法（以下简称《宪法》）规定全国人民代表大会及其常务委员会行使国家立法权，因此税收法律立法权由全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委会行使，它不属于税务机关职权。
故正确答案是D。
17.【答案】C
【解析】本题考查的是行政许可听证制度。
听证不是行政许可的必经程序，行政许可证也不必然是依申请的行政行为，申请人、利害关系人申请组织听证不承担听证费用。
故正确答案是选项C。
18.【答案】C
【解析】执法人员不得少于两人，并应当向当事人或者有关人员出示证件。
这是表明身份制度的体现。
19.【答案】B
【解析】纳税人偷税的，对于税款税务机关无限期追偿，对于行政处罚的时间限制为5年。
20.【答案】D
【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，依法定的程序，采取下列措施：
（1）责令限期缴纳税款，即责令从事生产、经营的纳税人在法定纳税期前限期缴纳税款。
（2）责成纳税人提供纳税担保。
在责令纳税人限期缴纳税款期限内，如果发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，以保证期满时税款的征收。
（3）采取税收保全措施。
如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
21.【答案】B
【解析】提取原件确有困难的，可以提取与原件核对无误的复印件，但应当注明出处，经证据原件保管人核对无异后予以确认。
复印件不是必须由纳税人进行确认，还存在行政相对人不肯确认的情况，税务机关应作出书面说明，并通过公证、在场人证明、拍照、录像等方式证明复印件与原件的一致性，这些方式即属有效方式。
22.【答案】A
【解析】
（1）在打击危害税收征管罪时，公检法机关与税务机关本着“各司其职、相互配合”的原则，不同的机关主管不同的事项，履行不同的职责。
（2）《税收征收管理法》第二十九条规定：
“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
”由此可见，在我国法律框架之下，税款征收入库的职权归税务机关，故答案为A。
23.【答案】A
【解析】《行政复议法》没有对行政法规和规章进行复议的规定，有对税务规范性文件进行复议的规定。
24.【答案】B
【解析】《行政诉讼法》规定了可以停止执行的四种情形：
一是被告认为需要停止执行的；
二是原告或者利害关系人申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害国家利益、社会公共利益；
三是人民法院认为该行政行为的执行会给国家利益、社会公共利益造成重大损害的；
四是法律、法规规定停止执行的。
故选项B符合题意。
25.【答案】D
【解析】《刑法》规定，国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物的，或者非法收受他人财物,为他人谋取利益的，是受贿罪。
国家工作人员在经济往来中，违反国家规定,收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿论处。
1.【答案】ABD
【解析】2015年11月召开的中央扶贫开发工作会议强调，“十三五”期间脱贫攻坚的目标是，到2020年稳定实现农村贫困人口不愁吃、不愁穿，农村贫困人口义务教育、基本医疗、住房安全有保障；
同时实现贫困地区农民人均可支配收入增长幅度高于全国平均水平、基本公共服务主要领域指标接近全国平均水平。
2.【答案】ABC
【解析】《中共中央关于制定国民经
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