考试复习题库精编合集注册会计师考试会计第十五章债务重组练习题Word格式.docx

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D、不作账务处理

C;

3、【单选题】

将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入（　）。

A、营业外收入

B、营业外支出

C、资本公积

D、资产减值损失

A;

4、【单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。

根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；

甲公司交付产品后双方的债权债务结清。

甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。

甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。

甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（　）。

A、40.5万元

B、100万元

C、120.5万元

D、180万元

5、【单选题】

2021年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2021年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；

A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。

当期增值税税率为17%。

则B公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（　）。

A、160万元，0

B、40万元，74万元

C、114万元，0

D、15万元，20万元

D;

6、【单选题】

甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2×

11年10月30日。

甲公司因财务困难，经协商于2×

11年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。

2×

11年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。

11年11月22日办理了有关债务解除手续。

该债务重组的重组日为（　）。

A、2×

11年10月30日

B、2×

11年11月15日

C、2×

11年11月20日

D、2×

11年11月22日

7、【单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2021年1月1日向乙公司赊销商品一批，增值税专用发票上注明的价款是2021万元，增值税进项销项税额为340万元，由于乙公司发生财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。

已知甲公司已对该应收账款提取坏账准备800万元，债务重组内容为：

乙公司以1700万元现金偿还债务，2021年11月31日双方债务结清，款项已存入银行。

甲公司针对该项债务重组正确的处理是（　）。

A、借：

银行存款17000000坏账准备8000000贷：

应收账款23400000营业外收入1600000

B、借：

应收账款23400000资产减值损失1600000

C、借：

应收账款20210000资产减值损失3000000

D、借：

应收账款20210000营业外收入3000000

8、【单选题】

2021年12月1日年A公司应收B公司货款125万元，由于B公司发生财务困难，遂于2021年12月31日进行债务重组，A公司同意延长2年，免除债务25万元，利息按年支付，利率为5%。

但附有条件：

债务重组后，如B公司自2021年起有盈利，则利率上升至7%，若无盈利，利率仍维持5%。

假定因该事项A公司发生业务招待费1万元，实际利率等于名义利率。

A公司未计提坏账准备。

B公司预计2021年很可能盈利。

债务重组日，B公司有关债务重组的会计处理，正确的是（）。

A、债务重组后应付账款的公允价值为114万

B、确认债务重组利得25万元

C、确认预计负债2万元

D、债务重组利得21万计入营业外收入

9、【单选题】

A公司有关债务重组的会计处理，不正确的是（　）。

A、重组后应收账款的公允价值为300万元

B、重组日债务重组损失为80万元

C、20×

1年12月31日收到利息8万元冲减财务费用

D、B公司20×

2年实现利润，A公司收到利息冲减损益18万元

10、【单选题】

B公司有关债务重组的会计处理，不正确的是（　）。

A、重组后应付账款的公允价值为300万元

B、重组日债务重组利得为88万元

1年12月31日支付利息12万元计入财务费用

D、假定B公司20×

2年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入

11、【单选题】

下列有关2021年12月31日甲公司的会计处理，正确的是（　）。

A、冲减应付利息400万元，同时确认债务重组收益400万元

B、冲减长期借款8000万元，确认债务重组收益8000万元

C、将逾期罚息140万元确认债务重组收益

D、不应当确认债务重组收益，将支付逾期罚息确认营业外支出和预计负债140万元

12、【单选题】

2021年5月31日甲公司应确认的债务重组收益为（　）。

A、400万元

B、540万元

C、140万元

D、0

13、【单选题】

下列关于A公司债务重组的会计处理，不正确的是（　）。

A、债务重组损失为30万元

B、受让无形资产的入账价值为420万元

C、受让投资性房地产的入账价值为510万元

D、受让资产的入账价值按公允价值的相对比例对应收账款1000万元分配确定

14、【单选题】

下列关于B公司债务重组的会计处理，不正确的是（　）。

A、无形资产的处置损益为10万元

B、处置投资性房地产应确认其他业务收入510万元

C、处置投资性房地产影响损益的金额10万元

D、债务重组利得为70万元

15、【多选题】

以下关于债务重组的说法中，正确的有（　）。

[2分]

A、债务人以持有至到期投资偿还债务的，持有至到期投资公允价值与其账面价值之间的差额计入营业外收入或营业外支出

B、债务人以债务转为资本的方式偿还债务的，股份的公允价值总额与股本之间的差额计入资本公积—股本溢价

C、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

D、债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

E、债务人以可供出售金融资产偿还债务的，可供出售金融资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积

BCD

16、【多选题】

在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入（　）。

A、销售费用

B、主营业务成本

C、营业外支出

D、营业外收入

E、其他业务成本

ACDE

17、【多选题】

下列各项中，属于利得的有（　）。

A、出租无形资产取得的收益

B、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C、处置固定资产产生的净收益

D、非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额

E、以现金清偿债务形成的债务重组收益

CE

18、【多选题】

债务重组的主要方式包括　（　）。

A、以银行存款清偿债务

B、将债务转为资本

C、修改其他债务条件

D、延期偿还债务

E、以金融资产偿还债务

ABCE

19、【多选题】

下列各项中，不应计入债务重组日A公司重组后债权账面价值的有（　）。

A、同意免除的债务

B、未来期间的或有应收金额

C、未来期间应收的本金

D、未来期间应收的利息

E、发生的业务招待费

ABDE

20、【多选题】

下列关于该项债务重组处理的说法中，正确的有（　）。

A、A公司重组债务的入账价值为100万元

B、A公司确认的债务重组损失为25万元

C、因符合预计负债确认条件，所以B公司应确认预计负债

D、B公司确认的债务重组利得为25万元

E、如果B公司第二年盈利，那么第二年支付的利息为7万元

21、【简答题】

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×

0年至20×

2年发生的相关交易或事项如下。

（1）20×

0年6月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。

合同规定：

A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对D公司的长期股权投资偿付该项债务；

A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

20×

0年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。

同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；

A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；

A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。

至20×

1年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。

1年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。

采用年限平均法计提折旧。

1年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。

租赁期自20×

2年1月10日开始，租期为5年；

年租金为680万元，每年年底支付。

假定20×

2年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。

2年12月31日，甲公司收到租金680万元。

同日，该写字楼的公允价值为6200万元。

（3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。

债务重组日，D公司可辨认净资产公允价值为15000万元。

（4）20×

0年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。

根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股投资转让给C公司，并向C公司支付补价300万元，取得C公司一项专利权。

0年12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付补价300万元；

双方办理完毕相关资产的产权转让手续。

同日，甲公司长期股权投资账面余额为3300万元（其中成本明细3000，损益调整明细300），公允价值为3500万元；

C公司专利权的公允价值为3800万元，甲公司将取得的专利权作为无形资产核算。

（5）其他资料如下：

①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；

②假定不考虑相关税费影响。

、计算债务重组日，甲公司应确认的损益并编制相关会计分录。

、计算债务重组日，A公司应确认的损益并编制相关会计分录。

、编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。

、编制甲公司20×

2年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。

、编制甲公司进行非货币性资产交换的会计分录。

[20分]

解析：

、甲公司应该确认的损益＝5000+2500-（8000-800）+（15000错20%－2500）＝800（万元）借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　5000长期股权投资—成本　　　　　　　2500坏账准备　　　　　　　　　　　　　　800贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　8000资产减值损失300借：

长期股权投资—成本500贷：

营业外收入500、A公司应该确认的损益＝（8000－5000－2500）+（5000－4000）+[2500－（2600－400）]＝1800（万元）借：

应付账款　　　　　　　　　　　　　8000长期股权投资减值准备　　　　　　　　400贷：

在建工程　　　　　　　　　　　　　4000长期股权投资　　　　　　　　　　　2600投资收益300营业外收入—处置非流动资产利得　1000—债务重组利得　　　　500、借：

投资性房地产—成本6000累计折旧[（5000+800）/20×

1/2]145贷：

固定资产5800资本公积—其他资本公积345、借：

银行存款　　　　　　　　　　　680贷：

其他业务收入　　　　　　　　　680借：

投资性房地产—公允价值变动　　　　200贷：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　200、借：

无形资产3800贷：

长期股权投资—成本3000—损益调整300银行存款300投资收益200