企业财务会计知识点文档格式.docx

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批准后：

其他应收款（责任人或保险公司赔偿、应承担的进项税额）

管理费用（自然损耗定额内损耗等不转进项税（除此以外全部要转进项税））

管理费用 

（管理不善应承担的进项税额

营业外支出（非常原因损失、应承担的进项税额）

待处理财产损溢—应

应交税费—应交增值税（进项税额转出）（如果原因明确也可在批准前转出）

例：

企业因暴雨毁损库存B材料一批，金额30000元，增值税税率17%，其中回收残料作价4000元验收入库，保险公司赔偿15000元，其余转作企业非常损失处理。

要求：

编制批准前与批准后的会计分录。

三、结转代扣款项

企业开出现金支票向银行提取现金100000元用于发放工资，本月职工工资总额为110000元，其中应扣的职工住房公积金为6000元，应由职工个人交纳的个人所得税2500元，应扣的工会经费800元，企业为职工代垫的房租700元，以上款项从职工工资中扣还。

编制结转各项代扣款

四、采购过程损耗

9月1日购入一批甲材料100千克，增值税专用发票上注明单价100元，增值税1700元，款用转账支票支付。

9月5日入库时发现短缺10千克。

（2）发现短缺属非合理损耗时。

由责任人赔偿时

原材料 

9000（实际数量90*实际单价100）②

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 

③

贷：

在途物资 

10000 

①

其他应收款---某公司或个人 

1170

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000

应交税费----应交增值税（进项税转出）170

实际成本法下

（1）发现短缺属合理损耗时

10000

应交税费----应交增值税（进项税）1700

银行存款 

11700

（4）发现短缺属非合理损耗时。

10800（实际数量90*计划单价120）②

材料采购 

材料成本差异 

1800 

④

分析：

相当提高了高价

（从原单价100元提至10000/90=111.11元）

计划成本法下（计划单价为120元）

（3）发现短缺属合理损耗时

800 

相当变动了材料成本差异

（从原2000元变为800元）

历年试题：

某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，原材料采用计划成一法核算，甲材料计划单价100元。

2008年9月7日，购入甲材料100千克，增值税专用发票上注明的买价为100元/千克，增值税税额为1700元，发生运杂费500元，所有款项均已采用转账支票予以支付，材料尚未验收入库；

9月15日，公司收到该批材料，以现金支付入库前挑选整理费500元；

9月16日验收入库时发现短缺10千克，属于定额内合理损耗，其余材料全部验收入库，同时结转材料成本差异。

编制购入材料、支付挑选整理费、入库的会计分录。

五、包装物核算

包装物出借给购买者包装物一批，其实际成本8000元，借期10个月，共收取押金10000元存入银行。

10个月后，购买者退回包装物一半，没收其中的一半押金，其余开出支票退回，燕且包装物作报废处理，残料估计1000元。

（采用五五摊销法）要求：

编制发出、收取押金、退回押金、没收押金、报废处理的会计分录。

六、固定资产清理等

企业于2007年3月1日用银行汇票购入设备100000元，增值税17000元。

设备交付使用日为4月1日，用现金支票支付安装费用10000元。

使用年限预计五年，预计残值为70000元，预计清理费用为2000元，企业按双倍余额递减法计提折旧，2009年4月3日，企业将该设备出售，取得价款80000元，支付清理费用1000元，营业税率为5%。

编制购入、支付安装费、交付使用、2007年5月份计提折旧、2008年5月份计提折旧、以及2009年4月3日出售时的有关会计分录。

七、无形资产的核算

企业自行研制一项专利，在研究期限间共发生研制费用100000元，在开发阶段共发生支出120000元（符合资本化条件），假设以上支出均为银行存款支付，最终专利研发成功。

该专利摊销期为五年，两年后将该专利权以90000元出售，支付相关费用2000元并承担应交纳5%的营业税。

编制研究阶段的与开发阶段有关支出和期末结转、按月摊销时、出售时的有关分录

八、非货币福利的核算

某公司决定：

为各部门经理级别以上职工各配备汽车一辆，假定每辆汽车每月计提折旧500元，为车间管理人员每人租赁住房100平方米一套，月租金2000元/套。

经统计，公司部门经理以上职工30名，车间管理人员10名。

编制决定时、每月计提折旧时、每月支付租金时的会计分录。

九、约当产量计算

天泽公司6月份生产甲产完工374件，月末在产品150件，其中第一工序结存60件，第二工序结存90件。

甲产品原材料在每道工序开始时一次投料，定额材料25千克，第一道工序需要15千克，第二道工序需要10千克，甲产品第一工序定额为20小时，第一工序定额为30小时，期初和本月费用合计为200410元，其中直接材料160000元，直接人工22450元，制造费用17960元。

采用约旦产量法分配完工产品与在产品的费用。

列出计算过程

十、所得税和利润分配的核算

公司2009年有关资料如下：

（1） 

全年有关收入和支出如下：

主营业务收入800000元，主营业务成本借方400000元，营业税金及附加借方60000元，其他业务收入贷方50000元，其他业务成本借方10000元，销售费用借方18000元，管理费用借方24000元，财务费用借方2000元，营业处收入贷方6000元，营业处支出借方17000元，投资收益贷方9000元。

（2） 

企业当年有业务如下：

A当年购入国债取得利息收入6000元；

B当年因偷税被罚款10000元；

当年的业务招待费支出20000元。

按税法规定当年业务招待费列支标准为销售收入的0.5%

（3） 

企业至2009年初有尚未弥补的亏损10000元（该亏损为5年前）

计算2009年的利润总额，要求写出计算过程并结转损益类账户；

计算2004年的应纳税所得额和应纳所得税额（所得税率为25%）；

按10%计算2004年应计提的法定盈余公积金，按可供投资者分配利润的70%向投资者分配利润，并编制相关的会计分录。

十一、分期收款销售商品的核算

2007年1月，企业采分期收款方式销售A商品一件，售价40万元，成本20万元，增值税率为17%，合同约定每半年收款一次，款项分4次等额收回，发出商品时先收取每一期货款，款已收到。

2007年7月到合同约定时间，但对方无力付款。

编制发出A商品时、收取第一期货款时、2007年7月收取第二期货款时的会计分录

十二、劳务收入

1、 

按劳务完成时间确认收入

2007年9月度，华立公司受托为研A公司培训一批员工，培训期为3个月，双方签订协议注明，A公司应支付培训费总共20000元，于10月1日培训开始时预付50%，另个50%在12月13日培训结束时支付。

在培训过程中华立分司以存款支付与培训相关的支出5000元。

编制华立公司预收培训费时、支付培训相关的支出时、培训结束收到余款时分录。

2、 

按完工百分比法确认收入

2007年10月1日，永丽公司接爱了一项商品安装任务，双方签订合同注明安装期5个月，总价款100万元，至年底已预收了70万元，实际发生成本40万元，估计还会发生10万元。

按实际发生的成本占估计总成本比例确定劳务交易的完成进度。

要求编制：

预收部份价款时、实际发生成本时、2007年12月31日确认收入时分录

十三、代销商品

光明公司委托A公司销售商品100件，协议定价第每件50元，成本每件30元，增值税率17%，收到A公司的代销清单后光明公司开具增值税专用发票上注明：

售价5000元，增值税额850元，协议规定光明公司支付售价的10%的手续费。

委托方

发出商品时 

借：

委托代销商品

库存商品

收到清单时 

应收账款等

主营业务收入

应交税费---应交增值税（销项税额）

结转成本时 

主营业务成本

结转或支付手续费时 

销售费用

应收账款（扣除手续费部分）