企业所得税特别纳税评估操作指南1Word文档下载推荐.docx
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1、日常征管过程中获取的信息;
2、企业所得税年度纳税申报表及汇算清缴数据;
3、企业年度关联业务往来报告表。
二、评估准备工作
(一)财务税收分析:
根据企业年度所得税汇算清缴数据填写《企业财务情况分析表》(见附表1)。
(二)采集评估数据信息:
1、采集企业销售对象信息(含境外企业),要求企业填写《主要销售对象情况表》(见附表2);
2、采集企业购进的主要固定资产和无形资产情况,要求企业填写《主要固定资产和无形资产购进情况表》(见附3);
3、采集原材料采购对象信息(含境外企业),要求企业填写《原材料采购对象情况表》(见附表4);
4、采集对外支付信息(含境外企业),要求企业填写《对外支付情况表》(见附表5)。
三、案头分析
根据企业近年来的财务数据和采集的有关信息资料,参照同行业利润水平和税负水平,初步分析企业亏损原因和亏损点,填写《特别纳税评估要点分析表》(见附表6),确定是否需要进一步纳税约谈和实地核查。
四、纳税约谈
(一)纳税约谈对象:
财务部门负责人、采购部门负责人、销售部门负责人、生产部门负责人
(二)纳税约谈内容:
核实企业财务税收疑点,请约谈对象填写《纳税约谈情况表》(见附表7)。
五、实地核查
填写《实地核查情况表》(见附表8)。
六、评估结论
填写《评估结论表》(见附表9)。
表1:
企业财务情况分析表
企业名称:
单位:
万元
年度
项目
年
较上年增长%
主营业务收入(销售收入)
其中:
出口收入
主营业务成本(销售成本)
其他业务收入
其他业务支出
营业外收入
营业外支出
营业费用
管理费用
财务费用
利润(亏损)总额
应纳税所得额
销售利润率
毛利率
期间费用收入比率
备注:
1、该表由税务评估人员根据企业汇算清缴数据填写;
2、指标说明:
销售利润率=利润(亏损)总额/主营业务收入;
毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入;
期间费用收入比率=(营业费用+管理费用+财务费用)/主营业务收入
表2:
主要销售对象情况表
年度项目
企业1(填写名称):
销售收入金额
占主营业务收入比率
企业2(填写名称):
销售收入金额
企业3(填写名称):
企业4(填写名称):
企业5(填写名称):
企业盖章:
1、该表由被评估企业填写;
2、该表采集占企业年度销售额10%以上的销售对象数据信息;
3、可自行增加表格使用。
表3:
主要固定资产和无形资产购进情况表
项目资产名称
购进时间
购进金额
销售方名称
折旧或摊销年限
2、该表采集企业购进的300万元以上的固定资产和无形资产(包括专有技术、商誉、商标、授权生产或使用等)有关信息;
表4:
原材料采购对象情况表
购进金额
占原材料采购总额比率
2、该表采集占企业年度原材料采购额10%以上的采购对象数据信息;
表5:
对外支付情况表
支付金额
2、对外支付包括企业支付给其他企业的利息、租金、特许权使用费、广告费、认证费、管理费、设计咨询费、其他劳务费等支出。
3、该表采集上述费用年度支出超过100万元人民币以上的支付对象数据信息;
4、可自行增加表格使用。
表6:
特别纳税评估要点分析表
说明
1、企业销售收入总体变化与销售成本变化是否相一致;
2、企业销售收入总体变化与期间费用变化是否相一致;
3、初步判断企业是否存在应申报而未申报的关联交易和关联关系;
4、与同行业相比,初步判断企业的毛利率水平和销售净利润率是否正常;
与银行同期存款利率相比,企业资产回报率是否正常;
5、初步判断影响企业利润的主要因素是销售、成本、费用或是其他;
6、是否需要进一步纳税约谈或实地核查;
7、确定纳税约谈要点和主要项目;
8、确定实地核查要点和主要项目;
9、其他。
表7:
纳税约谈情况表
纳税人识别号:
纳税人名称:
国家税务局纳税约谈记录
时间:
地点:
约谈人:
记录人:
被约谈人姓名:
性别:
年龄:
工作单位及职务:
地址:
在场人:
工作单位及职务:
具体内容:
见下表
最近三年所在部门员工总人数
年
人
原材料进货渠道
境内(打勾选择)
是否长期固定(打勾选择)
具体年度(填写年份期间)
境外(打勾选择)
不清楚(打勾选择)
————
————
大额固定费用支出(年度支付超过100万元)
生产计划的制定
先订单后生产(打勾选择)
先生产后销售(打勾选择)
以上两种都有(打勾选择)
哪种形式为主(填写内容)
销售渠道
外籍高管
有(打勾选择)
外籍高管人数(填写人数)
国籍(填写具体国家)
无(打勾选择)
影响企业近年来利润的主要因素(填写内容)
(备注:
空白栏填写其他需要核实或询问的问题)
约谈人签字:
记录人签字:
被约谈人签字:
年月日
表8:
实地核查情况表
核查项目
核查结果
核查人员:
核查时间:
表9:
评估结论表
评估概述
评估补税金额
是否需移交稽查部门
是否需移交反避税部门
税收管理建议或其他说明
审核(批准)人:
评估人员: