注册会计师考试审计试题及答案4含答案.docx
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注册会计师考试审计试题及答案4含答案
2019年注册会计师考试审计试题及答案4含答案
【单选题1】下列有关审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是改善财务报表质量，但不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
B.审计应当有效满足预期使用者对财务报表的需求
C.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供
D.审计是合理保证的鉴证业务，应当在一定程度上为除管理层之外的预期使用者如何利用信息提供建议
【解析】选项D错误。
审计是合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议。
【答案】D
【单选题2】下列有关审计的说法中，错误的是（）。
A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
B.审计业务的最终产品是审计报告，不包括财务报表
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但不涉及为如何利用信息提供建议，故选项C错误。
【答案】C
【单选题3】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。
D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
B.财务报表审计的检查风险高于财务报表审阅
C.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
D.财务报表审计提出结论的方式是积极式，财务报表审阅提出结论的方式是消极式
【解析】财务报表审计是高水平保证业务，注册会计师需要通过实施包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等一系列的审计程序，将检查风险降到可接受的低水平，但在财务报表审阅中，注册会计师需要提供的是有限保证，获取审计证据的程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序，将检查风险降到可接受的水平，故选项B错误。
【答案】B
【单选题4】下列有关保证程度的说法中，错误的是（）。
A.企业内部控制审计属于合理保证的鉴证业务
B.财务报表审阅提供有限保证
C.对财务信息执行商定程序仅需有限保证
D.其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证
【解析】选项C错误，注册会计师对财务信息执行商定程序属于相关服务，无需提供合理保证或有限保证。
【答案】C
【单选题5】下列有关保证程度的说法中，正确的是（）。
A.财务报表审阅提供有限保证
B.代理财务信息提供有意义的保证
C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
D.其他鉴证业务更多的是提供合理保证
【解析】代理财务信息（选项B）和对财务信息执行商定程序（选项C）均属于非鉴证服务，无需提供保证。
其他鉴证业务有可能提供合理保证，也可能是有限保证，选项D错误。
审阅属于有限保证的鉴证业务，故选项A正确。
【答案】A
【单选题6】关于财务报表审计，下列针对责任方的说法中，错误的是（）。
A.责任方不是唯一的预期使用者
B.责任方与预期使用者可能来自同一企业，但可能不是同一方
C.责任方和预期使用者可能就是同一方
D.注册会计师的审计意见主要是为属于责任方的预期使用者提供的
【解析】注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供，故选项D错误。
【答案】D
【单选题7】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
B.审计证据在性质上具有累积性，主要是注册会计师在审计过程中通过实施审计程序获取的，除此之外，还可能包括从其他来源获取的信息
C.审计证据仅指注册会计师获取的支持和佐证管理层认定的信息
D.被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据
【解析】选项C错误。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相矛盾的信息。
【答案】C
【单选题8】下列有关职业怀疑的说法中，不恰当的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉
B.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
C.职业怀疑有助于注册会计师避免不加思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释
D.职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况
【解析】职业怀疑要求审慎评价审计证据，如果注册会计师怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时应当作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪，故选项B不恰当。
【答案】B
【单选题9】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素
B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形，比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况等保持警觉
C.保持职业怀疑需要注册会计师执行更多的审计程序，降低审计效率
D.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
【解析】选项C错误，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性。
【答案】C
【单选题10】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.项目组就疑难问题进行咨询不属于保持职业怀疑的范畴
B.项目质量控制复核人员的独立复核，也是保持职业怀疑的一种体现
C.项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的，这本身是强化职业怀疑的一种体现
D.项目合伙人和项目组其他关键成员在指导和复核已执行的工作时，尤其是复核关键判断领域和特别风险等事项时，可以向经验较少的项目组成员传授大量知识和经验，从而帮助其形成一种批判和质疑的思维方式
【解析】选项A错误。
项目组就疑难问题进行咨询是保持职业怀疑的一种体现，对于疑难问题和争议事项，项目组应当进行适当咨询，并恰当执行咨询形成的结论。
【答案】A
【单选题11】关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，错误的是（）。
A.降低检查风险
B.降低审计成本
C.避免过度依赖管理层提供的书面声明
D.恰当识别、评估和应对重大错报风险
【解析】注册会计师在计划和执行审计工作时应当保持职业怀疑，不能以降低成本为目的，保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险，故选项B错误。
【答案】B
【单选题12】关于注册会计师的职业判断，以下说法中，错误的是（）。
A.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断
B.有经验的注册会计师对重大事项得出结论，有时无需运用职业判断
C.注册会计师确定重要性和评估重大错报风险时需要合理运用职业判断
D.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的
【解析】有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断，故选项B错误。
【答案】B
【单选题13】针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，错误的是（）。
A.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否矛盾（决策一贯性和稳定性）
B.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑（决策一贯性和稳定性）
C.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度（准确性与意见一致性）
D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性（可辩护性）
【解析】同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断，其结论应当相同或相似，故选项A错误。
【答案】A
【单选题14】下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。
A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
【解析】职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D错误。
【答案】D
【单选题15】下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。
A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
【解析】注册会计师需要对其职业判断作出适当的书面记录，并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录，故选项B错误。
【答案】B
【单选题16】下列有关审计风险各要素的说法中，错误的是（）。
A.在审计风险模型中，审计风险是预先设定的，与财务报表合理保证水平相关
B.在审计风险模型中，在既定审计风险水平下，认定层次重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系
C.注册会计师能够控制或降低的是检查风险
D.注册会计师可以通过调整重要性，降低检查风险
【解析】选项D不正确。
注册会计师应当通过合理设计并有效实施审计程序降低检查风险，不能通过调整重要性降低检查风险。
【答案】D
【单选题17】下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
B.注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序，降低检查风险
C.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为5%，评估的重大错报风险为25%，则可接受的检查风险为20%
D.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
【解析】选项A错误。
财务报表重大错报风险两个层次，其中认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。
【答案】A
【单选题18】下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。
A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险
B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
C.检查风险通常不可能降低为零
D.保持职业怀疑有助于降低检查风险
【解析】当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性是审计风险，故选项A错误。
【答案】A
【单选题19】在向被审计单位解释审计固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
C.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
D.审计工作可能因注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
【解析】审计的固有限制源于财务报告的性质（选项B）、审计程序的性质（选项A、D）、财务报告的及时性和成本效益的权衡，但是审计中的困难、时间和成本等事项本身不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或者为满足说服力不足的审计证据的正当理由，故选项C错误。
【答案】C
【单选题20】对于下列应收账款认定，通过向被审计单位财务人员询问应收账款周转天数的变动情况，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.存在
B.权利和义务
C.计价和分摊
D.完整性
【解析】选项C正确。
注册会计师通过询问财务人员“应收账款周转天数”的非财务信息，主要是为了判断期末应收账款坏账准备计提是否充分，与应收账款的计价和分摊认定最相关。
【答案】C
【单选题21】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发运凭证日期、客户签收单与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.发生
B.截止
C.准确性
D.完整性
【解析】注册会计师通过比较资产负债表日前后几天的发运凭证日期、客户签收单与记账日期，其目的是为了获取营业收入是否提前入账或推迟入账的审计证据，与营业收入的截止认定最相关（选项B正确）。
【答案】B
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