下半年长宁县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案文档格式.docx
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【答案】A
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。
5、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【解析】审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：
①材料采购成本的构成项目是否完整；
②材料采购费用分配比例是否合理；
③材料采购成本是否合规、正确；
④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
6、审计的性质应当表述为（）。
A、经济监督
B、财政财务收支审查
C、会计检查
D、独立性经济监督
【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
7、下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。
A、对成本进行分析
B、审查有关支出是否经过授权
C、审查被审计单位是否制定了成本计划
D、观察存货的盘点
【解析】对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：
①运用分析方法进行总体判断；
②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；
③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试。
8、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B、注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险
C、注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险
D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
【解析】注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。
9、以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。
A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C、对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。
10、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
11、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。
A、编制程序控制
B、岗位责任控制
C、编制方法控制
D、审核控制
【答案】B
【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。
12、审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。
13、审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（）。
A、向债务单位函证
B、重新计算应收账款账户余额
C、询问会计人员
D、对应收账款账户余额进行分析性复核
【解析】审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。
这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。
14、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。
15、下列取证方法中，不适合进行审计抽样的是（）。
A、重新计算
B、函证
C、分析
D、检查实物资产
【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。
审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。
16、下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题
【解析】A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。
C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
17、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的（），以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
【答案】B18、信息系统审计人员的责任是：
（）。
A、进行信息系统的开发、运行和维护
B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控
C、实施信息系统审计工作并出具审计报告
D、保证信息技术战略目标的实现
19、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。
A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任
C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同
【解析】C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
20、下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。
A、管理费用
B、营业外支出
C、制造费用
D、企业所得税
【解析】C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：
对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。
21、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是（）。
A、完整性
B、存在或发生
C、计价与分摊
D、截止期正确性
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性；
完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性；
计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊；
截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。
22、下列各项中，属于业务授权控制的是（）。
A、客户赊销限额的批准
B、表账证之间的定期核对
C、原材料采购和会计记录职责的分离
D、财产物资的专人保管制度
【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。
经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。
B项属于凭证与记录控制；
C项属于职责分工控制；
D项属于实物控制。
23、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。
A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。
A项属于所有权的审计目标；
C项属于合法性的审计目标；
D项属于真实性的审计目标。
24、负责编制年度审计计划的的主体是：
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
【答案】B
25、下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）。
A、促进组织完善内部控制和风险管理
B、促进组织合法经营和运行
C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D、提高财务信息的质量
【解析】国家审计的作用：
①为宏观政策的制定提供决策依据；
②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；
③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
AB两项属于内部审计的作用；
D项属于社会审计的作用。
26、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围
B、要求公司在期末实施存货盘点
C、实施存货监盘程序
D、检查购货凭证，以确定期末存货余额
【解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。
此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。
27、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：
①检查总体的完整性；
②抽样单位较少；
③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；
④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；
⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；
⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
28、审计管理要服从于（）。
A、审计主体
B、审计客体
C、审计人员
D、审计目标
【解析】审计管理要服从审计目标。
审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。
审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。
随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。
29、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。
A、固定资产盘亏
B、违约金
C、公益性捐赠
D、业务招待费
【解析】按照有关规定，营业外支出包括：
①固定资产盘亏、报废、毁损净损失；
②非季节性和修理期间的停工损失；
③非货币性资产交换损失；
④债务重组损失；
⑤职工子弟学校经费；
⑥非常损失；
⑦公益救济性捐赠；
⑧赔偿金；
⑨违约金。
D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。
30、下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（）。
A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大
B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大
C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大
D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大
【解析】B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。
管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。
31、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
32、由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格面临的重大固有风险和错误，其中不包括（）。
A、输入错误
B、逻辑错误
C、计算错误
D、接口错误
【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误。
33、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。
A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据
B、函证只能对账户余额进行询证
C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行
D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制
【解析】函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。
34、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。
本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
35、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。
A、内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B、内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报
C、内部控制是否明确区分控制要素
D、内部控制是否没有因串通而失效
【解析】注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。
评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，注册会计师一般就要实施控制测试。
36、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。
A、控制环境
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：
控制环境；
何时能得到相关信息；
错报风险的性质；
审计证据适用的期间或时点。
37、ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（）。
A、不需要归档审计工作底稿
B、在审计业务中止后30天内归档
C、在审计业务中止后60天内归档
D、在审计业务中止后90天内归档
【解析】如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
38、下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。
A、审计机关更换审计项目实施单位
B、突发重大公共事件需要进行审计
C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围
D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施
【解析】年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：
①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；
②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；
③突发重大公共事件需要进行审计的；
④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；
⑤需要更换审计项目实施单位的；
⑥审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。
39、下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。
A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备
B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点
C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场
D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点
【解析】A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；
B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；
C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点。
40、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。
A、经常性业务的税前利润
B、总资产
C、营业收入
D、净资产
【解析】企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。
41、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。
A、及时性
B、广泛性
C、独立性
D、科学性
其中，除了审计监督，其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。
42、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。
A、以虚假发票入账
B、滥用会计政策
C、误报或隐瞒交易
D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销
【答案】D
【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。
常见的财务报告舞弊方式包括：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；
②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；
③错误运用会计政策。
D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。
43、审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（）。
A、真实性
B、所有权
C、完整性
D、计价正确性
【解析】审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。
查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。
44、内部控制存在固有局限对审计的影响是（）。
A、审计不能依赖被审计单位的内部控制
B、控制风险可能为零
C、审计必须实施或多或少的内部控制测试
D、审计必须实施或多或少的实质性程序
【解析】由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。
45、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）。
A、审计证据
B、审计工作底稿
C、审计标准
D、审计方案
【解析】审计工作底稿的主要作用包括：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
46、审计目标确定的决定性因素是（）。
A、被审计单位的要求
B、审计环境
C、社会需求
D、审计对象
【解析】审计目标是审计行为的出发点
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