成本会计分录.docx

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成本会计分录

成本会计分录

001分配本月材料费用

原木费用分配。

①编制原木费用分配表。

编制会计分录：

转01借：

基本生产成本――普通板3,087,075.46

――复膜板3,190424.54

贷：

原材料――原木6,277,500

②编制退料费用分配表。

编制会计分录：

转02借：

原材料――断尾材45,000.00

――废单板12,000.00

――废品10,000.00

贷：

基本生产成本――普通板32,948.47

――复膜板34,051.53

③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：

收01借：

银行存款101,907.00

贷：

其他业务收入――断尾材51,200.00

――废单板21,600.00

――废品14,300.00

应交税费－应交增值税（进销税额）14,807.00

转03借：

其他业务成本80,200.00

贷：

原材料――断尾材48,000.00

------废单板19,200.00

――废品13,000.00

④本月出售其他废料。

编制会计分录：

其他废料销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配

普通板应分配金额＝200,000/（1667+1613）*1613=98,353.66元

复膜板应分配金额＝200,000/（1667+1613）*1667=101,646.34元

收02借：

银行存款234,000.00

贷：

基本生产成本――普通板98,353.66

――复膜板101,646.34

应交税费－应交增值税（销项税额）34,000.00

（2）编制调胶用料分配表。

编制会计分录：

转04借：

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶372,300.00

－脲醛胶288,200.00

贷：

原材料――调胶用料660,500.00

（3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：

转05借：

制造费用――单板车间25,000.00

――胶合成品车间11,200.00

辅助生产成本――运输部16,000.00

――蒸汽车间13,300.00

贷：

原材料――修理用备件及工具65,500.00

根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：

调胶车间酚醛胶应负担物料费用＝120/（108,000+102,000）*102,000=58.29元

调胶车间脲醛胶应负担物料费用＝120/（108,000+102,000）*108,000=61.71元

转06借：

基本生产成本－复膜板－复膜纸360,000.00

辅助生产成本－运输部－直接材料30,400.00

－调胶车间－酚醛胶58.29

－调胶车间－脲醛胶61.71

－蒸汽车间－直接材料281,000.00

制造费用――单板车间1,800.00

――胶合成品车间1,500.00

管理费用――材料费10,500.00

贷：

原材料――复膜纸、油料及劳保用品685,320.00

002分配工资及福利费用

编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：

转07借：

基本生产成本－普通板－工资及福利费100,000.00

－复膜板－工资及福利费123,000.00

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶3106.00

－调胶车间－脲醛胶3294.00

－运输部6,200.00

－蒸汽车间8,000.00

制造费用――工资及福利费21,300.00

管理费用――工资及福利费26,500.00

营业费用――工资及福利费13,600.00

应付职工薪酬——职工福利费15,800.00

贷：

应付职工薪酬——职工工资320,800.00

编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：

转08借：

基本生产成本－普通板－工资及福利费14,000.00

－复膜板－工资及福利费17,220.00

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶434.84

－调胶车间－脲醛胶461.16

－运输部868.00

－蒸汽车间1,120.00

制造费用――工资及福利费2,982.00

管理费用――工资及福利费5,922.00

销售费用――工资及福利费1,904.00

贷：

应付职工薪酬——职工福利费44,912.00

003编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：

转09借：

基本生产成本－复膜板－折旧费14,400.00

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶2,521.60

－调胶车间－脲醛胶2,678.40

－运输部10,600.00

－蒸汽车间31,200.00

制造费用――折旧费410,100.00

管理费用――折旧费23,000.00

贷：

累计折旧494,500.00

004编制电费分配表，并编制会计分录：

付01借：

基本生产成本－普通板－电费68,161.60

－复膜板－电费83,838.40

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶1,943.68

－调胶车间－脲醛胶2,056.32

－蒸汽车间2,000.00

－运输部2,000.00

制造费用――电费16,000.00

管理费用――电费24,000.00

应交税费－应交增值税（进项税额）34,000.00

贷：

银行存款243,000.00

005编制水费分配表，并编制会计分录：

付02借：

辅助生产成本－蒸汽车间10,000.00

制造费用――水费1,000.00

管理费用――水费1,000.00

应交税费－应交增值税（进项税额）1,560.00

贷：

银行存款13,560.00

实验二费用分配

101待摊费用摊销

转11借：

基本生产成本――复膜板2,000.00

辅助生产成本――蒸汽车间4,666.67

制造费用－低值易耗品摊销9,000.00

－保险费摊销24,000.00

贷：

待摊费用――低值易耗品摊销9,000.00

――预付保险费30,666.67

102预提设备大修理费用

转12借：

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶242.86

－调胶车间－脲醛胶257.14

－蒸汽车间3,000.00

－运输部1,000.00

制造费用――修理费用43,000.00

管理费用――修理费用300.00

贷：

预提费用――预提大修理费用47,800.00

103预提本月短期借款利息：

转13借：

财务费用――利息300,000.00

贷：

预提费用――预提借款利息300,000.00

104

（1）按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：

转14借：

辅助生产成本―调胶车间－酚醛胶1,303.13

―调胶车间－脲醛胶1,379.59

－蒸汽车间4,024.08

制造费用――运杂费46,947.60

管理费用――运杂费6,706.80

销售费用――运杂费6,706.80

贷：

辅助生产成本――运输部67,068.00

（2）按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用：

转15借：

基本生产成本――普通板153,177.87

――复膜板169,301.85

管理费用――取暖费35,831.03

贷：

辅助生产成本－蒸汽车间358,310.75

（3）按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用：

转16借：

基本生产成本――普通板298,388.32

――复膜板381,910.40

贷：

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶298,388.32

－调胶车间－脲醛胶381,910.40

（4）分配制造费用：

转17借：

基本生产成本――普通板275,260.00

――复膜板338,569.60

贷：

制造费用613,829.60

按交互分配法，分配辅助生产费用：

（1）第一次交互分配，作分录如下：

转18借：

辅助生产成本――运输部7,085.72

贷：

辅助生产成本――蒸汽车间7,085.72

转19借：

辅助生产成本――蒸汽车间4,024.08

贷：

辅助生产成本――运输部4,024.08

（2）第二次对外分配，作分录如下：

转20借：

制造费用――基本生产车间332,962.86

管理费用43,299.88

销售费用45,091.93

贷：

辅助生产成本――运输部70,129.64

辅助生产成本――蒸汽车间351,225.03

实验三生产成本在完工产品与在产品之间分配

201月末在产品成本只计算材料成本，结转完工入库产品成本。

转21借：

库存商品――普通板4,439,504.95

――复膜板4,874,978.19

贷：

基本生产成本――普通板4,439,504.95

――复膜板4,874,978.19

202月末在产品成本按年初数固定计算，结转完工入库产品成本。

转22借：

库存商品――普通板3,864,754.19

――复膜板4,528,573.19

贷：

基本生产成本――普通板3,864,754.19

――复膜板4,528,573.19

203约当产量法，结转完工入库产品成本。

转19借：

库存商品――普通板4,402,190.00

――复膜板5,068,960.00

贷：

基本生产成本――普通板4,402,190.00

――复膜板5,068,960.00

实验四成本核算单步法（品种法）

301编制10月份完工产品成本计算，按约当产量法，计算结转完工入库产品成本。

转31借：

库存商品――普通板4,402,190.00

――复膜板5,068,960.00

贷：

基本生产成本――普通板4,402,190.00

――复膜板5,068,960.00

302计算并结转本月销售产品销售成本。

本月销售普通板加权单位成本＝（2,000,000+4,402,190）÷（500+1000）m3＝4268.13元/m3

本月销售普通板销售成本＝940m3×4268.13元/m3＝4,012,042.2元

本月销售复膜板加权单位成本＝（2,100,000+5,091,610）÷（400+1000）m3=5136.86元/m3

本月销售复膜板销售成本＝960m3×5136.86元/m3＝4,931,385.6元

编制会计分录如下：

转32借：

主营业务成本8,927,904.60

贷：

库存商品――普通板4,012,042.20

――复膜板4,915,862.40

实验五成本核算分步法（逐步结转分步法）

401分配本月材料费用

（1）原木费用分配

①编制木材费用分配表，并编制会计分录：

转41借：

基本生产成本―单板车间－柳桉板4,537,500.00

－单板车间－杨木板1,740,000.00

贷：

原材料――原木6,277,500.00

②编制退料费用分配表，并编制会计分录：

转42借：

原材料――断尾材45,000.00

――废单板12,000.00

――废品10,000.00

贷：

基本生产成本―单板车间―柳桉板32,925.00

―单板车间―杨木板24,075.00

―成品车间―普通板6,000.00

―成品车间―复膜板4,000.00

③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：

收41借：

银行存款101,907.00

贷：

其他业务收入――断尾材（160*320）51,200.00

――废单板（48*450）21,600.00

－－废品（26*550）14,300.00

应交税费－应交增值税（销项税额）（87,000*17%）14,807.00

转43借：

其他业务成本80,200.00

贷：

原材料――断尾材48,000.00

――废单板19,200.00

――废品13,000.00

④本月出售其他废料会计处理如下：

其他废料销售收按本月领用柳桉板和杨木板数量比例进行分配：

柳桉板应负担其他废料出售金额＝200,000÷（2500+1500）×2500=125,000元

杨木板应负担其他废料出售金额＝200,000-125,000=75,000元

收42借：

银行存款234,000.00

贷：

基本生产成本―单板车间―柳桉板125,000.00

―单板车间―杨木板75,000.00

应交税费－应交增值税（销项税额）（200,000*17%）34,000.00

编制调胶料费用分配表，并编制会计分录：

转44借：

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶372,300.00

－调胶车间－脲醛胶288,200.00

贷：

原材料――调胶用料660,500.00

根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制分配修理用备件及工具会计分录：

转45借：

制造费用――单板车间25,000.00

――成品车间11,200.00

辅助生产成本――运输部16,000.00

――蒸汽车间13,300.00

贷：

原材料――修理用备件及工具65,500.00

（4）根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：

转46借：

基本生产成本－单板车间－复膜板360,000.00

辅助生产成本－运输部－直接材料30,400.00

－调胶车间－酚醛胶58.29

－调胶车间－脲醛胶61.71

－蒸汽车间－直接材料281,000.00

制造费用――单板车间1,800.00

――胶合成品车间1,500.00

管理费用――材料费10,500.00

贷：

原材料――复膜纸、油料及劳保用品685,320.00

402分配工资及福利费。

（1）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：

转47借：

基本生产成本―单板车间―柳桉板39,200.40

―单板车间―杨木板58,799.60

―成品车间―普通板49,999.80

―成品车间―复膜板75,000.20

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶3,106.00

－调胶车间－脲醛胶3,294.00

－蒸汽车间8,000.00

－运输部6,200.00

制造费用――单板车间8,900.00

――成品车间12,400.00

管理费用――工资及福利费26,500.00

营业费用――工资及福利费13,600.00

应付职工薪酬——职工福利费15,800.00

贷：

应付职工薪酬——职工工资320,800.00

编制职工福利费提取计算表，并编制会计分录：

转48借：

基本生产成本―单板车间―柳桉板5,488.06

―单板车间―杨木板8,231.94

―成品车间―普通板6,999.97

―成品车间―复膜板10,500.03

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶434.84

－调胶车间－脲醛胶461.16

－蒸汽车间1,120.00

－运输部868.00

制造费用――单板车间1,246.00

――成品车间1,736.00

管理费用――工资及福利费5,922.00

销售费用――工资及福利费1,904.00

贷：

应付职工薪酬——职工福利费44,912.00

403编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：

转49借：

基本生产成本－成品车间－复膜纸14,400.00

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶2,521.60

－调胶车间－脲醛胶2,678.40

－蒸汽车间31,200.00

－运输部10,600.00

制造费用――单板车间200,500.00

――成品车间209,600.00

管理费用――折旧费23,000.00

贷：

累计折旧494,500.00

404编制电费分配表，并编制会计分录：

付41借：

基本生产成本―单板车间―柳桉板32,000.16

―单板车间―杨木板47,999.84

―成品车间―普通板28,800.00

―成品车间―复膜板43,200.00

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶1,943.68

－调胶车间－脲醛胶2,056.32

――运输部2,000.00

――蒸汽车间2,000.00

制造费用――单板车间6,000.00

――成品车间10,000.00

管理费用――电费24,000.00

应交税费－应交增值税（进项税额）34,000.00

贷：

银行存款234,000.00

405编制水费分配有，并编制会计分录：

付42借：

辅助生产成本――蒸汽车间10,000.00

制造费用――单板车间1,000.00

管理费用――水电费1,000.00

应交税费－应交增值税（进项税额）1,560.00（12,000*17%）

贷：

银行存款13,560.00

406待摊费用待摊：

转50借：

制造费用――单板车间14,000.00

――成品车间19,000.00

基本生产成本―成品车间―复膜板2,000.00

辅助生产成本――蒸汽车间4,666.67

贷：

待摊费用――低值易耗品摊销9,000.00

――预付保险费30,666.67

407

（1）预提设备大修理费用

转51借：

辅助生产成本―调胶车间－酚醛胶242.86

－调胶车间－脲醛胶257.14

――运输部1,000.00

――蒸汽车间3,000.00

制造费用――单板车间20,000.00

――成品车间23,000.00

管理费用――修理费用300.00

贷：

预提费用――预提大修理费用47,800.00

本月短期借款利息

转52借：

财务费用――利息支出300,000.00

贷：

预提费用――预提借款利息300,000.00

408

（1）按顺序分配法分配运输部辅助生产费用

转53借：

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶1,303.13

－调胶车间－脲醛胶1,379.59

――蒸汽车间4,024.08

制造费用――单板车间20,120.40

――成品车间26,827.20

管理费用――运输费6,706.80

销售费用――运输费6,706.80

贷：

辅助生产成本――运输部67,068.00

（2）按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用

转54借：

基本生产成本－单板车间－柳桉板85,994.59

―单板车间―杨木板128,991.89

―成品车间―普通板42,997.96

―成品车间―复膜板64,495.94

管理费用――取暖费35,822.75

贷：

辅助生产成本――蒸汽车间358,303.13

（3）按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用

转55借：

基本生产成本―成品车间―普通板298,388.32

―成品车间―复膜板381,910.40

贷：

辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶381,910.40

－调胶车间－脲醛胶298,388.32

409分配制造费用

转56借：

基本生产成本－单板车间－柳桉板119,426.40

―单板车间－杨木板179,140.00

―成品车间－普通板126,105.00

―成品车间－复膜板189,157.20

贷：

制造费用――单板车间298,566.40

――成品车间315,263.20

410结转完工入库自制制半成品－单板成本。

转57借：

自制半成品――柳桉板4,676,882.42

――杨木板1,952,793.60

贷：

基本生产成本―单板车间―柳桉板4,676,882.42

―单板车间―杨木板1,952,793.60

411生产领用自制半成品

转58借：

基本生产成本―成品车间―普通板3,309531.00

―成品车间―复膜板3,309531.00

贷：

自制半成品――柳桉板3,249,552.00

――杨木板3,369,510.00

412结转本月完工入库产品成本

转59借：

库存商品――普通板3,849,600.00

――复膜板4,353,510.00

贷：

基本生产成本―成品车间－普通板3,849,600.00

―成品车间－复膜板4,353,510.00

实验六成本计算分批法

501领用原材料，作分录如下：

转61借：

基本生产成本――60198,226.00

――701190,276.50

――80187,500.00

――802109,116.00

制造费用14,458.00

管理费用376.00

贷：

原材料499,952.50

502

（1）分配工资，作分录如下：

转62借：

基本生产成本――60130,065.04

――70151,865.20

――80117,275.04

――80224,765.40

制造费用16,834.00

管理费用20,512.00

贷：

原材料163,316.68

（2）分配福利费，作分录如下：

转63借：

基本生产成本――6014,488.96

――7017,260.89

――8012,418.43

――8023,467.62

制造费用2,350.76

管理费用2,871.68

贷：

原材料22,858.34

503计提固定资产折旧，作分录如下：

转64借：

制造费用――折旧费777

管理费用――折旧费327

贷：

累计折旧1104

504支付其他费用，作分录如下：

付61借：

制造费用5,459.30

管理费用2,994.60

贷：

银行存款8,453.90

505分配制造费用

转65借：

基本生产成本――60110,152.80

――70116,422.15

――8015,469.82

――8027,840.29

贷：

制造费用39,885.06

506采用分批法，计算并结转完工产品成本。

转66借：

库存商品――601727,973.80

――701261,860.00

贷：

基本生产成本――601727,973.80

――701261,860.00