中级会计实务测试题V文档格式.docx

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5、根据企业所得税法律制度的规定，某生产企业取得的下列各项收入中，可以作为业务宣传费扣除限额计算基数的有（）。

A．企业销售货物取得的收入

B．企业转让固定资产取得的收入

C．企业提供劳务取得的收入

D．企业投资取得的股息、红利

6、某企业2010年4月1日开始自行建造一栋厂房，10月31日，工程达到预定可使用状态并交付使用。

2010年，发生的下列经济业务中，将增加厂房入账价值的有（）。

A．4月6日，建造厂房领用工程物资500000元

B．5月31日，对建造厂房的工程物资进行盘点，发现盘点价值比账面价值多5000元，原因有待查明

C．10月9日，该厂房试运行发生支出65000元

D．11月5日，对该厂房进行小面积修缮，领用原材料8000元

7、对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在财务报表中披露的有（）。

A．非调整事项的内容

B．非调整事项可能对财务状况的影响

C．非调整事项可能对经营成果的影响

D．非调整事项无法估计上述影响的原因

8、（八）甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。

出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。

假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。

2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。

关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理

B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D．一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

9、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．110

B．150

C．3360

D．40

10、在房地产开发项目工程建设招标方式中，具有工作繁杂、开支费用大的特点的是（　）。

A．协议招标

B．公开招标

C．邀请招标

D．特别招标

11、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。

2007年3月31白，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；

该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用15万元；

拆除原固定资产上的账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。

假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。

甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（）万元。

A．950

B．42

C．63.33

D．41.56

12、______通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。

A．可变现净值

B．重置成本

C．现值

D．市场价值

13、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。

A．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

C．持有期间取得的息或现金股利，应当冲减成本

D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

14、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。

则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。

A．2007年1月1日至2007年4月30日

B．2007年1月1日至2001年4月15日

C．2007年1月1日至2007年4月20日

D．2007年1月1日对2001年4月21日

15、甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》（2006）。

甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

（1）甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。

甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。

2008年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。

2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。

甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

至2009年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租，该写字楼原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。

2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元（其中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元）。

经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。

若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。

假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。

（2）甲公司2009年发生如下会计估计变更事项：

①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。

2009年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧（折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同）。

由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。

甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。

且该固定资产在以前期间未发生减值。

甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

假定：

上述差错均具有重要性。

根据上述资料，回答下列问题：

关于资料

（1）中的事项②，下列说法中正确的是（）。

A．将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更

B．投资性房地产的入账价值为40000万元

C．投资性房地产的入账价值为36000万元

D．递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整

16、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元。

其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产对当期损益的影响金额为（）万元。

A．70

B．90

C．40

D．50

17、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。

A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

18、甲公司经董事会和股东大会批准，于20×

9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）对子公司（A公司）投资的后续计量山权益法改为成本法。

对A公司的投资20×

9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼20×

9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（3）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。

甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×

9年计提的折旧额为350万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。

甲公司存货20×

9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。

（5）开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。

20×

9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（6）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

（7）20×

9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。

9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。

该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；

甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。

A．管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元

B．管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益

C．符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产

D．变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。

E．对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更

19、企业在资产负债表日后发生了调整事项，应做出相关的账务处理，并相应调整（）。

A．资产负债表及其相关附表

B．利润表及其相关附表

C．现金流量表正表

D．现金流量表的补充资料

20、对于采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时，可能会涉及到的会计科目有（）。

A．累计折旧

B．资产减值损失

C．公允价值变动损益

D．资本公积

-----------------------------------------

1-答案：

B

[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。

2-答案：

暂无解析

3-答案：

B,C

[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

4-答案：

[考点]存货的初始计量

5-答案：

A,C

[解析]计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的基数为“销售（营业）收入”，具体包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等，即主要包括会计核算中的“主营业务收入”和“其他业务收入”，但不包括“营业外收入”、“投资收益”等。

6-答案：

[考点]固定资产的初始计量与后续计量[解析]AC两项涉及的事项发生在10月31日之前，是为使该厂房达到预定可使用状态前所发生的必要支出。

盘盈的资产计入“待处理财产损溢”；

对该厂房进行小面积修缮发生在10月31日之后，应计入“管理费用”。

7-答案：

A,B,C,D

8-答案：

D

[解析]选项A，企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；

选项B，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；

选项C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。

9-答案：

[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40（万元）

10-答案：

目前，房地产开发项目工程建设招标的方式主要有三种：

公开招标、邀请招标和协议招标。

其中，公开招标是指招标单位通过报刊、电视、广播等途径公开发布招标广告，吸引具备相应条件并愿意参加的投标单位参与竞争。

公开招标固然体现了全面、公开、平等的竞争原则，但是工作繁杂、开支费用大，应该视工作性质有选择地采用。

11-答案：

[解析]技术改造前账面价值=1000-200=800（万元）

12-答案：

A

可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。

可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。

13-答案：

[解析]可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。

资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

14-答案：

[解析]对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。

15-答案：

C

[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更，是由存货转为投资性房地产；

因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元；

题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整，770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的，因而通过损益调整。

16-答案：

[解析]处置当期对当期损益的影响金额=200-160+20-20+30=70（万元）。

17-答案：

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。

18-答案：

A,D,E

[解析]变更日无形资产的计税基础=500-500÷

10×

4=300（万元）；

将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整；

符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件；

投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更，变更日对出租办公楼调增其账而价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。

对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。

19-答案：

A,B,D

[解析]日后事项不调整现金流量表正表和货币资金项目

20-答案：

B,D

[解析]对于采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。

按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产”科目（成本）、贷记或借记“投资性房地产”科目（公允价值变动）；

同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入”科目。

按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额，借记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记“其他业务收入”科目。

采用公允价值模式计量的投资性房地产不涉及“累计折旧”和“资产减值损失”科目。