财政法规总复习二Word下载.docx

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三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

（三）守法合规原则

（四）存款信息保密原则

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

（二）银行结算账户的变更

（三）银行结算账户的撤销

五、基本存款账户

（一）基本存款账户使用范围

（二）基本存款账户开户要求

（三）开立基本存款账户的程序

六、一般存款账户

（一）一般存款账户的使用范围

（二）一般存款账户的开户要求

（三）开立一般存款账户的程序

七、专用存款账户

（一）专用存款账户的使用范围

（二）专用存款账户开户要求

（三）开立专用存款账户的程序

八、临时存款账户

（一）临时存款账户的使用范围

（二）临时存款账户开户要求

（三）开立临时存款账户的程序

（四）临时存款账户使用中应注意的问题

九、个人银行结算账户

（一）个人银行结算账户使用范围

（二）个人银行结算账户开户要求

（三）开立个人银行结算账户的程序

（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题

十、异地银行结算账户

（一）异地银行结算账户使用范围

（二）异地银行结算账户开户要求

（三）开立异地银行结算账户的程序

十一、银行结算账户的管理

（一）中国人民银行的管理

（二）银行的管理

（三）存款人的管理

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

（一）存款人违反账户管理制度的处罚

（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚

第四节　票据结算方式

一、票据的概念和种类

（一）票据的概念

（二）票据的种类

二、支票

（一）支票的概念

（二）支票的种类

（三）支票的出票

（四）支票的付款

（五）支票的办理要求

三、商业汇票

（一）商业汇票的概念和种类

（二）商业汇票的出票

（三）商业汇票的承兑

（四）商业汇票的付款

（五）商业汇票的背书

（六）商业汇票的保证

四、信用卡

（一）信用卡的概念和种类

（二）信用卡的申领与销户

（三）信用卡的资金来源

（四）信用卡使用的主要规定

五、汇兑

（一）汇兑的概念和分类

（二）办理汇兑的程序

（三）汇兑的撤销和退汇

财政法规第二章要点

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票

【您的回答】：

。

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据，商业汇票的付款人为承兑人。

存款人签发空头支票，按票面金额对其处以5%但不低于1000元罚款。

为了防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；

日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

根据规定，单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明。

支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。

在支付结算中，银行、城市信用合作社、农村信用合作社（一般简称为银行），都是支付结算和资金清算的中介机构。

根据银行不垫款原则，银行在办理结算时，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。

“一个基本账户”原则是银行账户管理的基本原则。

单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；

票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

银行结算账户的监督管理部门是中国人民银行。

根据规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：

设立临时机构；

异地临时经营活动；

注册验资；

境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动。

而期货交易保证金，应当属于可以申请开立专用存款账户的情形。

符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

现金支票只能用来支取现金，不能用来办理转账结算。

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但是不能办理现金支取。

汇票必须记载下列事项：

表明“汇票”的字样；

无条件支付的委托；

确定的金额；

付款人名称；

收款人名称；

出票日期；

出票人签章。

根据规定，甲乙丙丁都是戊的前手，都应当承担票据责任。

单位银行结算账户按照用途可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

票据行为包括出票、背书、承兑、保证。

根据规定，存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；

（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

根据支付结算办法规定，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；

未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

银行结算账户办理人民币存款结算。

银行结算账户与储蓄账户是不同的。

银行结算账户的存款人可以是单位，也可以是自然人，根据存款人的不同，银行结算账户可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。

根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

被撤并、解散、宣告破产或关闭的。

注销、被吊销营业执照的。

因迁址需要变更开户银行的。

其他原因需要撤销银行结算账户的。

基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理。

基本存款账户与临时存款账户均可以办理现金缴存和现金支取；

临时存款账户不可以向银行借款；

基本存款账户只能开设一个，而临时存款账户没有开设数量的限制。

一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。

票据的出票日期必须使用中文大写，如果大写日期未按要求规范书写的，银行可予受理，但是由此造成损失的，由出票人自行承担。

根据规定，阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

根据规定，银行是支付结算和资金清算的中介机构。

未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构。

但是“法律、行政法规另有规定除外”。

单位可用现金支付的款项中，结算起点定为1000元。

支付结算是一种要式行为，办理支付结算必须按照《支付结算办法》的规定。

根据规定，中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。

大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有汇票上的效力。

持票人超过提示付款期限向代理付款银行提示付款不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。

汇票背书转让的，如果有伪造签章的行为，其他真实签章人仍应对持票人付款。

第一节　概述

　　一、支付结算的概念和特征---非现金结算（票据和非票据方式）

（一）支付结算的概念

　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

　　主体：

银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位（含个体工商户）和个人，是办理支付结算的主体。

　　银行是支付结算和资金清算的中介机构。

（二）特征

　　1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；

　　未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；

　　2.支付结算是一种要式行为；

---形式要件

　　3.支付结算的发生取决于委托人的意志；

　　4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；

　　中国人民银行总行与分行支行；

　　5.支付结算必须依法进行。

　　二、支付结算的原则

　　1.恪守信用，履约付款

　　2.谁的钱进谁的账，由谁支配

　　3.银行不垫款

　　三、支付结算的主要支付工具

　　人民币非现金支付工具主要是汇票（包括银行汇票和商业汇票）、本票、支票和信用卡，结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等。

　　四、法律依据

《票据法》，《人民币银行结算账户管理办法》，《票据管理实施办法》，《银行卡业务管理办法》，《异地托收承付结算办法》。

　　五、办理支付结算的基本要求

（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

　　在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付。

　　银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。

除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询；

不得代任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

（二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

　　票据与结算凭证是支付结算的工具。

　　未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；

　　未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

　　（三）填写票据和结算凭证的基本要求

　　1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

　　如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

　　中文大写：

壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等。

　　不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或O）填写。

　　2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；

　　到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；

　　大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

　　￥325.00，应写成人民币叁佰贰拾伍元整

　　￥325.40，应写成人民币叁佰贰拾伍元肆角

　　￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整（错）

　　3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧按“人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

　　在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

　　4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

　　如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

　　如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

　　（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

　　325.04：

应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

　　16409.02：

应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；

　　（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。

　　例如，￥1680.32

　　万千百十元角分

　　　　1　6　8　0.3　2

　　写成：

人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分

　　或者：

人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；

　　例如，￥107000.53

　　十万千百十元角分

　　1　0　7　0　0　0.5　3

人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分

人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

　　6.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

　　票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；

二者不一致的结算凭证，银行不予受理。

　　5.票据的出票日期必须使用中文大写。

　　在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；

　　如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；

10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；

但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　7.单位和银行的名称应当记载全称或规范化简称。

　　（四）票据和结算凭证上的签章和其他记载事顶应当真实，不得伪造、变造

　　1.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

　　单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

　　个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

　　2.所谓伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。

　　所谓变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

　　签章的变造属于伪造。

　　票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

　　3.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；

更改的结算凭证，银行不予受理。

　　对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

　　【例题1·

判断题】支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进行。

（）

　　　『参考答案』错

　　【例题2·

判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按税务机关规定统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。

（）

　　『参考答案』错

　　【例题3·

多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。

　　A.恪守信用，履约付款原则

　　B.谁的钱进谁的帐原则，谁的钱由谁支配原则

　　C.支付结算是一种要式行为

　　D.银行不垫款原则

　　　　『参考答案』ABD

　　【例题4·

多选题】票据和结算凭证上记载的（）不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。

　　A.出票金额B.出票或签发日期C.收款人名称D.付款人名称

　　　　『参考答案』ABC

　　【例题5·

判断题】票据的出票日期必须使用中文大写。

在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；

日为壹至玖和拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。

　　　　『参考答案』错

　　【例题7·

多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，会导致票据无效的是（）。

　　A.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

　　B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明

　　C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明

　　D.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据

　　　『参考答案』ABD

　　【例题8·

判断题】单位、银行在票据上的签章，为该单位的公章加其授权的代理人的签名或者盖章。

（　）

　　【例题9·

多选题】下列各项中，表述正确的有（）。

　　A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

　　B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

　　C.票据的出票日期可以使用小写填写

　　D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字

　　【例题10·

多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。

　　A.￥1680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分

　　B.￥1680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分

　　C.￥16409.02，写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分

　　D.￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整

　　　『参考答案』ABC

　　【例题11·

单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2月12日”填写正确的是（　）

　　A.贰月拾贰日

　　B.贰月壹拾贰日

　　C.零贰月拾贰日

　　D.零贰月壹拾贰日

　　　　『参考答案』D

　　【例题12·

单选题】某单位于2009年10月19开出一张支票。

下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。

　　A.贰零零玖年拾月玖日

　　B.贰零零玖年壹拾月壹拾玖日

　　C.贰零零玖年零壹拾月拾玖日

　　D.贰零零玖年零壹拾月壹拾玖日

　　　『参考答案』D

　　【例题13·

　　A.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”

　　B.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”

　　C.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分”

　　D.将“107000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”

　　『参考答案』AB

第二节　现金管理

　　一、开户单位使用现金的范围

（一）职工工资、津贴；

（二）个人劳务报酬；

　　（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

　　（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

　　（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

　　（七）结算起点以下的零星支出；

　　现金结算起点定为一千元。

　　（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　二、现金使用的限额

　　最高数额、开户银行、3-5天、最长15天

　　三、现金收支的基本要求

　　1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。

当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

　　2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；

　　3.从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；

　　4.5不准。

　　四、建立健全内部控制制度

（一）加强货币资金业务岗位管理

　　1.各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

　　2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

（二）严格货币资金的授权管理

　　1.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

　　2.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

　　3.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　4.严禁XX的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

　　5.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

　　（三）按照规定程序办理货币资金支付业务

　　1.支付申请。

　　2.支付审批。

　　3.支付复核。

　　4.办理支付。

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（　　　）.

　　A.颁发给个人的科学技术奖金

　　B.出差人员借款

　　C.向个人收购农副产品的价款

　　D.10000元以下的零星支出

单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（　　　）。

　　A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上

　　　『参考答案』B

多选题】根据内部控制制度的要求，符合要求的是（　　）。

　　A.单位不得由一个人办理货币资金业务的全过程

　　B.可以从本单位的现金收入中支付日常用的现金支出

　　C.出纳、收入账目可以由一人担任

　　D.各单位应建立货币资金的岗位责任制