软件产业的优惠政策.docx
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软件产业的优惠政策
南京市地方税务局解读软件业税收优惠政策焦点
2011-11-1614:
55:
12|来源：
中国企业税收管理网|作者：
软件业是信息产业的核心，是国民经济和社会信息化的基础。
软件企业具体有哪些税收优惠政策、又该如何办理等问题是大家比较关心的问题。
软件企业的税收优惠主要体现在增值税、企业所得税、营业税和个人所得税上。
焦点一：
双软认定申报的范围是哪些
“双软认定”指的是软件产品登记和软件企业认定。
也就是说享受税收优惠的软件企业是有界定条件的，包括两个方面：
一是软件生产企业或软件产品要经过认定机构的认定，认定的条件是：
自行开发，从事软件开发的人员占企业员工的总数必须在50%以上，开发经费占年软件收入8%以上，年软件销售收入占总收入的35%以上，其中自产软件收入占软件收入的50%以上，达不到指标，就不能视为软件企业。
二是国家对软件企业的优惠政策并不适用于硬件，对软硬件兼营的，企业必须自行划分清楚，混合核算的，视同硬件看待。
一般软件服务企业必须符合以下9个方面的条件：
（一）在我国境内依法设立的企业法人；
（二）以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术职务为其经营业务和主要经营收入；（三）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务；（四）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%；（五）具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；（六）具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；（七）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8%以上；（八）年软件销售收入占企业年总收入的35%以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上。
（九）企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。
焦点二：
营业税优惠政策有哪些
一是对单位和个人从事“技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
二是2010年以后针对示范城市离岸服务外包业务新出台财税[2010]64号文件优惠政策，自2010年7月1日起至2013年12月31日，注册在包括南京、苏州、无锡在内的21个中国服务外包示范城市的企业对从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。
2010年7月1日至本通知到达之日已征的应予免征的营业税税额，在纳税人以后的应纳营业税税额中抵减，在2010年内抵减不完的予以退税。
三是苏地税规[2010]7号文件明确了对转让依法享有著作权的计算机”有关程序“技术，免征营业税。
焦点三：
企业所得税优惠政策有哪些
根据财政部和国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定：
一是我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
二是国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
三是软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
四是企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
除此以外，软件企业还有以下三个方面可以享受优惠：
一是进行技术转让，居民企业技术转让所得在500万元以下的部分免征收企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
二是技术开发费加计扣除问题：
是指企业为研究开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
三是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
焦点四：
其他优惠政策还有哪些
软件企业还有许多其他优惠政策，一是对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
同时所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
二是在其他优惠政策上如个税以及金融投融资、研究开发、进出口、人才、知识产权、市场政策，各地都有其他不尽相同的优惠政策，在这里就不做过多表述了。
常见问题解答
问题一：
企业办理软件企业认定时需要报送哪些资料，向那个部门申请？
答：
企业可以到各地江苏省软件行业协会双软认定受理点办理认定事宜，企业需带齐以下资料：
1、软件企业认定申报表
2、企业营业执照副本及复印件
3、企业拥有的有效软件产品登记证书及复印件
4、企业上年度软件收入销售列表
5、企业上年度财务报表
6、系统集成企业资质证明材料及复印件
7、其他要求提供的申报材料。
问题二：
企业从事的技术转让业务，可以享受营业税的相关税收优惠，并已到主管税务机关办理了备案手续，请问是否可以直接享受减免税，还是要取得主管税务机关发放的通知书才能享受？
答：
单位和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税，是备案类的减免。
符合备案类减免税政策的纳税人，应按规定填写《减免税审批（备案）申请表》并准备相关资料，到主管税务机关受理窗口申请备案登记，取得主管税务机关发放的《税务事项登记备案通知书》后可享受减免税优惠。
问题三：
已取得高新技术企业资格的居民企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税条件的，减半征收期间适用税率如何计算？
答：
根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函[2010]157号）规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
问题四：
企业研究开发费用企业所得税前加计扣除，该研究开发项目是否可以委托开发？
答：
根据《关于印发<企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）>的通知》（苏国税发[2010]107号）第三条，企业研究开发项目分自主开发类、委托开发类、合作开发类和集中开发类。
因此该研究开发项目可以委托开发。
税收优惠助推南京软件业
2010-08-2000:
03:
00 来源:
江苏商报（南京） 跟贴0条手机看新闻
本报记者陆春花实习生汪玥报道财政部、税务总局、商务部三大部委日前联合发出通知，自今年7月1日起至2013年12月31日，对注册在北京、天津、南京等21个示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。
据了解，南京目前有服务外包企业600多家，其中有相当一部分拥有离岸服务外包，有望受惠于此。
而在今年4月份，结合南京今年科技创新和产业转型特点，南京市国税局日前新梳理出支持创新经济发展的40条税收优惠政策。
申银万国认为，软件行业在三季度末、四季度初有望迎来增持良机。
税收接连惠及软件产业
记者了解到，南京中兴软创、无锡药明康德等近20家企业的离岸外包合同额都在4000万美元以上。
面向欧美的业务增势迅猛，占了总规模的40%，美国已成为我省离岸外包业务第一来源地。
目前南京拥有雨花软件园、江东软件园等多个软件园，南京的服务外包企业600多家，其中有相当一部分从事着离岸服务外包业务。
记者从地税部门咨询了解到，目前针对服务外包企业的营业税税率为5%，也就是说未来，南京服务外包企业中离岸外包业务获得的收入，其5%的营业税将全部免除。
南京擎天科技有不少业务来自于国外，该公司的相关人士表示，离岸服务外包业务能够免营业税对企业来说无疑是降低了运营成本，也是增加了国内服务外包企业在国际上的竞争力。
南京擎天科技有限公司外联部经理姚蓓表示，“离岸外包业务免征营业税，这项政策的出台对于江苏地区的企业而言，是一种利好消息，免收营业税，这样的政策，降低了企业的生产成本，使企业更加从容地使用资金，将资金用到产品项目的研发中去，提高了产品的质量，获得更好的口碑。
这样有利于企业自身的发展。
同样对江苏地区的经济有一定的推动作用。
但是由于原先的离岸外包业务免征的营业税只有5%，所占成本的比重并不是很大，政策的出台对于做离岸外包的项目的企业的发展方向并没有本质上的改变及影响。
”
今年4月份，结合南京今年科技创新和产业转型特点，南京市国税局日前新梳理出支持创新经济发展的40条税收优惠政策。
如面向软件和服务外包企业，规定：
2010年底前，对一般纳税人销售自行开发的软件产品、动漫企业销售自主开发生产的动漫软件，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退；所退税款，用于研究和扩大再生产的，不作为企业所得税应税收入征收；对新办软件生产企业实行企业所得税两免三减半政策；对国家规划布局内的重点软件企业，减按10%的税率征收企业所得税。
而对建设国家重点扶持的公共基础设施投资经营所得，也可享受所得税“三免三减半”。
四季度有望迎来增持良机
据了解，在印度发展软件外包初期，就对服务外包业务进行了长达10年的免税优惠。
因此，上述业内人士均表示，中国此次出服务外包离岸业务的税收优惠，对于企业而言更多的是一种信心上的提振。
在采访中记者了解到，原先的离岸外包业务在征收营业税时，有效地保证项目运作的稳定性和可操作性。
但随着政策的出台，对于相关项目在合同确认方面比较的麻烦。
相关负责人表示，希望随着《离岸外包业务免征营业税》政策的出台，相关细则尽快出台，以保证项目在操作时更加的稳定，有效。
减免营业税的信息，对涉及服务外包业务的上市公司带来了正面效应。
目前A股软件与服务上市公司中涉及离岸服务外包的主要有中国软件、海隆软件、宝信软件和信雅达等公司。
本次政策出台表明了政府对于离岸服务外包行业的扶持态度，从近期的股价来看，行业内一些公司表现不凡。
而南京的外包龙头企业之一——江苏润和软件，也在酝酿上市中。
申银万国认为，软件行业在三季度末、四季度初有望迎来增持良机，主要是因为新的软件服务业鼓励政策有望近期出台，除“新18号文件”外，工信部在研究编制的“十二五”发展规划中，明确提出要做好战略性新兴产业中涉及软件和信息服务业的规划内容的安排。
另外，软件行业在下半年进入合同签订与收入确认的旺季。
南京市软件企业受惠软件产品增值税优惠新政
发布时间：
2011-11-03 作者：
中小企业科技创新处 文章类型：
原创
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近日，财政部和国家税务总局联合下发了《关于软件产品增值税政策的通知》，明确今年继续实行软件产品增值税优惠政策。
南京市646户相关企业因此受惠，预计今年可以获得约18亿元的退税款。
在银根紧缩的大背景下，这笔退税款对不少企业无疑是雪中送炭。
2000年国家出台了软件产品增值税退税的优惠政策：
企业销售符合条件的软件产品，在交纳了17%的增值税后，国家将对其实际税负超过3%的部分实行即征即退。
这一优惠政策执行了10年，有力推动了软件产业的发展。
但去年年底，该政策到期，退税暂停。
今年10月13日发布的《关于软件产品增值税政策的通知》，明确从2011年1月1日起，继续实行软件产品增值税优惠政策。
据南京市国税局测算，全市有646户企业因此受益，预计今年全年将办理软件产品增值税退税18亿元，同比增长4%。
国家级软件产业基地的配套政策
2008-1-25 中国设备网 文字选择：
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在国务院“18号文件”的基础上，各地的地方政府相继出台了具有地方特色的扶持性配套政策，我们将其汇总后在此列出作为参考。
实际上各地政策的出入不大，但侧重点或表述方式不同，搜集整理中将一些次要部分，以及与18号文件重复的地方已一概删去。
投融资政策
北京
市政府建立软件产业创新创业资金，由市财政在每年核拨给市科委的科技经费中安排，主要用于支持企业、个人利用软件成果创业投资和软件孵化器建设。
市计委、市科委、市经委共同出资，设立软件产业发展专项资金，用于支持研究开发拥有自主知识产权的软件技术和产品；培养软件产业高级人才；鼓励软件出口型企业通过国际质量标准认证。
鼓励高等院校、科研机构、国内外企业和个人在京投资兴办软件企业或兴建软件园，其建设项目所需用地，凡以出让方式取得土地使用权的，可免交土地出让金。
上海
由市政府安排5亿元软件产业发展专项资金，支持软件产业基础设施建设、重点软件项目、软件技术成果转z化和产业化，并为相关国家项目提供匹配资金。
浦东软件园、上海软件园、国家信息安全（东部）基地和上海集成电路设计产业化基地内的软件企业，当年企业所得税实际税负超过10%的地方收入部分，由同级政府在专项资金中支持相关园区、基地，用于园区的建设和发展。
成都
鼓励境内外风险投资机构加大对软件业企业的投入，凡风险投资公司对软件业企业的投资额占该项目投资总额70%以上的，可从企业获利年度起5年内，企业所得税的60%作为政府财政补贴先征后返，用于补偿风险投资机构当年和以后年度的投资性亏损。
杭州
“十五”期间，浙江省财政每年安排一定数额的资金，用于软件产业的贴息或补助，以实施软件产业发展计划，重点支持具有自主知识产权的软件产品开发、软件出口加工、软件企业质量保证体系建设和CMM认证等。
省财政厅、经贸委、科技厅在安排年度计划时，应把软件技术创新项目、软件孵化器项目和软件类重点实验室、企业技术中心或高新技术研究开发中心列为支持的重点之一。
对软件企业优先推荐或安排国家、省技术创新项目。
广州
广州市政府各类科技计划资金优先支持广州软件园、黄花岗信息园、重点软件企业和重大应用软件开发项目。
市、区两级财政集中一部分资金，对下列企业给予支持:
（一）列为省、市重点软件企业，当年未享受免税优惠的。
（二）在广州地区注册并缴纳所得税的企业。
（三）国内外企业、高校和科研机构来穗设立各种类型软件研究开发中心，经市科技行政主管部门核准符合条件的。
在广州软件园和黄花岗信息园内，国家和省、市重点软件企业或国内外来穗创办的软件研究开发中心新建或新购置的研究开发场所，自建成或购置之日起，5年内免征房产税或城市房地产税，所涉及的土地使用权出让金，按工业用地标定地价的50%计收。
南京
入园企业设立时，有转化潜能的智力成果、专利发明、技术成果等要素可视作物化资本，作为无形资产参与投资。
无形资产可占注册资本的20%，允许软件产品作为技术成果出资入股，其作价金额占注册资本最高比例可达35%。
设立公司制的小企业（注册资本金在50万元以下含50万元）时，按《公司法》的规定注册资金有困难的，资本金可分期到位，但首期出资额须达到注册资金的10%以上;一年内实较注册资本须追加至50%以上，三年内全部到位。
资本金到位前，股东按认缴的出资额承担连带责任。
对经园区认定的单笔300万元以下的软件研发项目贷款，可优先纳入园区科技项目贷款担保体系，帮助落实银行贷款。
珠海
软件企业在珠海高新区科技创新海岸内建设用地的地价，在认定项目的技术等级上再降低30%。
对企业流动资金暂时确有困难的企业，所交地价定金经珠海高新区管委会批准可按15%预交。
进入软件园内的软件企业可享受：
通讯费用比园区外降低30%。
按管理和开发人员人均10平方米办公用房的标准，政府补贴3年房租。
税收政策
上海
凡在沪注册并缴纳所得税的企业用2000年1月1日以后企业税后利润投资于经认定的本市软件企业,形成或增加企业资本金，且投资合同期超过5年的，与该投资额对应的已征企业所得税本市地方收入部分，由同级财政给予支持。
成都
基地内软件企业购买国内外先进技术、发明和专利所发生的费用，应作为无形资产在一定年限内按规定进行平均摊销。
在川的软件业科研机构整体转制后，凡符合企业所得税纳税人条件的，经县级以上主管税务机关审核批准，自2001年1月1日起至2005年12月31日止，免征企业所得税和城镇土地使用税。
西安
西安高新区内软件企业的系统集成项目可以按30%的比例核算软件销售收入，按照国务院2001年18号文件享受软件产业的有关优惠政策。
长沙
2005年前，软件增值税的地方留成部分的50%及企业所得税和营业税实际纳税额，由财政奖励给企业。
软件园内为软件企业服务的机构，均可享受高新技术企业的税收优惠待遇。
南京
企业研究开发费用年增幅在10%以上（含10%）的，经税务机关批准，可再按实际发生额的50%扣应税所得额。
企业为开发软件所购置的关键设备，单价在10万元（个人独资企业和合伙企业为5万元）以下的，可一次或分次计入管理费用，不再提取折扣。
对软件转让过程中发生的与转让有关的技术咨询、服务、培训所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税。
珠海
设立扶持软件产业财政专户，软件企业所缴纳的所得税地方留成部分，转入扶持软件产业财政专户，用于支持软件企业的发展和创新。
对于软件企业的管理人员和专业技术人员可在个人所得税前每月扣除4000元的补助及开支。
产业技术政策
上海
市经委、市科委、市信息办等有关部门和区县政府每年从其掌握的各类科技发展资金中安排不低于25%的资金，用于支持操作系统、大型数据库管理系统、网络平台、开发平台、信息安全、嵌入式系统、大型应用软件系统等基础软件和共性软件项目的研究、开发。
长沙
对具有自主知识产权、达到国内先进水平并具有重大推广价值、年销售额1000万元以上的软件产品，3年内其产品增值税地方留成部分全额奖励给企业。
软件出口政策
北京
年出口额超过100万美元或注册资本达到200万人民币的软件企业，可直接在市外经贸委登记取得自营进出口权，或经审批取得自营进出口权。
上海
本市建立软件产品出口的互联网专用通道，通过专用通道出口的软件产品，经海关确认后，可按有形贸易方式进行收付汇核销和享受有关优惠政策。
企业进口软件（含软件技术）再开发后出口的，经海关核准，对该进口软件（含软件技术）采取适当保税措施或按加工贸易办法办理。
西安
注册资本在100万人民币以上（含100万人民币）的软件企业，可享有软件自营出口权。
对获得CMM认证的软件企业，高新区财政将按以下标准予以资助：
获得2级10万元、3级20万元、4级30万元、5级40万元。
杭州
软件产品（含软件外包加工）年出口额超过100万美元或注册资金在100万人民币以上（含100万人民币）的软件企业，可直接在省（或计划单列市）外经贸主管部门申请软件自营进出口权登记。
广州
软件企业注册资金在100万人民币以上（含100万人民币）的，可享有软件自营出口权。
软件出口企业可向外经贸主管部门申请中小企业和国际市场开拓资金。
市外经贸主管部门为出口软件企业享受国家优惠利率的信贷支持、获取出口信用保险、到境外投资开设分支机构等提供指导和帮助。
通过ISO9000或CMM-2级以上认证的软件企业，可向市科技行政主管部门申请认证费用资助，最高资助额分别为5万元和30万元。
南京
为鼓励引进先进技术，对园内企业通过与境外签订的技术许可合同、顾问咨询合同和技术服务合同以及为进行技术改造引进的先进技术时，按合同规定向境外支付的软件费，免征进口关税和进口环节代征税。
园区内企业生产出口属于免征增值税的产品，其用于生产该出口产品而采购的国产原料、零部件及委托加工等，已缴纳的增值税按规定给予退还;属于缴纳增值税的产品，已缴纳的增值税按规定给予退还。
园区内外商投资企业自行生产软件产品出口，除国务院另有规定外，免征出口关税。
珠海
凡经认定的软件企业，视同特区内的生产企业，给予自营出口权。
凡通过CMM-2级以上认证的企业，政府一次性给予50万元的奖励。
收入分配政策
北京
国有及国有控股软件企业可从每年净资产增值部分中拿出总额不高于35%的比例，以股份期权形式奖励给经营管理者和技术骨干。
市财政预算中安排专项资金，用于软件企业高级管理人员和技术人员兴办高新技术企业或增加本企业资本金投入以及个人第一次购买住房、轿车的资金补助，补助标准不超过个人上年已纳个人所得税的80%。
根据企业自愿的原则，软件企业从业人员住房公积金的缴存比例可提高到20%。
上海
对开发出具有自主知识产权的软件设计人员的奖励，经市信息办报市政府批准，免征个人所得税。
企业以实物形式给予软件人员的奖励部分，准予计企业工资总额。
成都
软件人才带入具有自主知识产权的专利技术和非专利技术，可直接在企业做价折股分配。
经认定的科技成果，其作价金额占注册资本金比例可达35%，如投资双方另有特殊约定的可不受此比例限制。
基地内软件企业的科技人员股权收益，继续投资用于企业产品开发和生产，在计征个人所得税时给予税基扣除。
长沙
软件园内软件企业中的科技人员，其个人所得再投入到成果产业化项目的部分，免征个人所得税。
需解决住房的，享受优惠购房的待遇;其购房当年所缴纳的个人所得税，按购房金额所对应的个人所得税作相应的扣除或财政返还奖励。
软件园软件专业孵化器内，对入驻的被孵化企业实行在一定面积内三年减免房租的优惠，在软件园内创办软件企业，其注册资金可降低到5万元。
软件园实行全封闭无费管理。
挂牌软件企业只纳税，不缴纳行政事业性费用。
南京
园区内允许科技人员参与股权收益分配。
属政府资助的科研项目，从项目实施起的三年内可享有不低于60%的该成果股权收益，后三年可享有不低于40%的该成果股权收益；属企业自主开发的科研项目，从项目实施起的三年内可享有不低于30%的该成果股权收益，后三年可享有不低于20%的该成果股权收益；；属单位未开发项目，经与单位协议约定，开发者自筹资金进行开发的，对其成果享有独占使用权。
珠海
软件企业注册登记时，软件产品著作权、技术秘密、专利等可根据《珠海市技术成果入股与提成条例》的规定作价入股，其作价的金额占注册资本的比例可高达35%;对于市场潜力巨大，附加值高的软件技术和产品，其作价入股占注册资本的比例由投资方自行确定。
鼓励软件企业实行员工持股制和期权制。
人才吸纳与培养政策
北京
凡受聘于本市软件基地或软件企业，具有本科及以上学历且取得高级专业技术职称的或在国内外获得硕士及以上学位的软件专业技术人员和管理人员，可由用人单位按照有关规定，直接办理调京手续，其配偶及未成年子女可随调、随迁。
软件系统分析员、系统工程师以及软件企业高级管理人员，年龄在35周岁以下，具有大学本科以上学历或取得中级以上专业技术职称的，可根据本市有关规定办理《北京市工作寄住证》。
上海
高等院校要加强计算机、软件等专业建设，允许在校学生转向软件专业，允许在校学生到企业从事软件开发，对成绩突出者，可给予学分。
高等院校在与软件专业相关的课程教学中，实行“双语”教学。
软件人员的培
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