内审质量评估工作底稿.xls
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附附录录四四内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计的的独独立立性性与与客客观观性性接受评估单位：
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D1-1-1评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-30-3）独独立立性性1、隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督并取得其支持。
2、内部审计机构负责人的任免应由组织董事会或最高管理层经过适当的程序确定，内部审计机构负责人应直接向董事会或最高管理层负责。
3、应通过内部审计章程的制定明确其职责和权限范围，并报经董事会或最高管理层批准，以确保内部审计活动不受到组织内其他部门的干涉和限制。
4、应向董事会或最高管理层提交审计报告及工作报告，并在日常工作中预期保持有效的沟通。
5、内部审计机构负责人有权出席或参加由董事会或最高管理层举行的与审计、财务报告、内部控制、治理程序等有关的会议，并积极发挥内部审计的作用。
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内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计的的独独立立性性与与客客观观性性接受评估单位：
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D1-1-2评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-30-3）客客观观性性1、加强人力资源管理，提高内部审计人员的职业道德素质及专业胜任能力。
2、增派内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工。
3、采用工作轮换的方式安排审计项目及审计小组。
4、建立适当、有效地激励机制。
5、制定并实施系统、有效的内部审计质量控制政策和程序。
6、停止执行有关业务并及时向董事会或最高管理层报告。
7、当发现存在严重损害客观性的因素时，内部审计人员应及时向审计项目负责人或内部审计机构负责人报告客观性受损的情况；在客观性受到严重损害的情况下，内部审计机构负责人应及时向董事会或最高管理层报告，披露客观性受损的具体情况。
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内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计机机构构与与董董事事会会或或最最高高管管理理层层的的关关系系接受评估单位：
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D1-2评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-30-3）工工作作关关系系1、提请批准事项：
内部审计章程；年度审计计划；人力资源计划；财务预算；内部审计政策的制定及变动等。
2、委派业务事项：
进行调查项目（舞弊等）；经济责任审计；执行特别专项审计；评价会计师事务所的工作质量等。
3、协助工作内容：
提供与其监督职责相关合法性、舞弊和内部控制信息；协助董事会评估其工作，并提出适当建议；对组织各项经营活动或内部控制提供咨询意见；在董事会或最高管理层对外披露内部控制信息的过程中；在组织的道德文化建设中。
4、向董事会或最高管理层提交审计报告；审计报告应清晰反映重要审计发现和建议。
5、应定期向董事会或最高管理层提交工作报告，一般每年至少一次。
工作报告包括：
年度审计计划的执行情况；审计项目涉及范围及审计意见的总括说明；对组织经营活动和内部控制的总体评价；审计中发现的差异和缺陷的汇总及其原因分析；重要的审计发现和建议；财务预算的执行情况；人力资源计划的执行情况；内部审计工作的效率和效果；董事会或最高管理层要求或关注的其他内容；提交工作报告时，还应当对年度审计计划、财务预算以及人力资源计划执行中出现的重大偏差及原因做出说明，并提出应对措施。
6、日常沟通：
董事会或最高管理层关注的领域；内部审计活动是否满足董事会或最高管理层信息需求；内部审计的新趋势和最佳实务；内部审计与外部审计之间的协调是否有效。
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内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计机机构构的的管管理理接受评估单位：
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D1-3-1评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-30-3）内内部部审审计计章章程程1、内部审计机构应当制定内部审计章程。
2、章程应当采取书面形式进行正式规范。
3、章程应报经董事会或最高管理层批准。
4、基本内容：
内部审计目标；内部审计机构在组织中的地位；内部审计机构的职责和权限范围等。
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内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计机机构构的的管管理理接受评估单位：
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D1-3-2评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-3）（0-3）部部门门管管理理1、组织结构：
集中管理制下，可对下级组织实行内部审计派驻制或委派制；分级管理制下，上级内部审计机构应通过适当的组织形式和方式对下级内部审计机构进行指导和监督。
2、基本内容：
计划编制；人力资源管理；组织协调；领导与沟通；审计项目业务控制。
3、内部审计机构应当在考虑组织风险、管理需要和审计资源等因素的基础上，编制年度审计计划。
4、人力资源管理：
内部审计人员的聘用、培训、数量；内部审计人员的工作任务安排；内部审计人员知识结构及专业能力分析；内部审计人员的业绩考核与激励机制。
5、财务预算编制内容管理：
审计工作的安排；内部审计机构的行政管理活动；内部审计人员的教育及培训要求；审计工作的研究和发展。
6、编制审计工作手册：
内部审计机构的目标、权限和职责的说明；内部审计机构的组织、管理及工作说明；内部审计机构的岗位设置及岗位职责说明；主要审计工作流程；内部审计质量控制政策与程序；内部审计道德规范和奖惩措施；内部审计工作中应注意的事项。
7、内部审计机构和人员，应在组织董事会或最高管理层的支持和监督下，做好与组织其他机构和外部审计的协调工作，以减少重复工作，提高审计效率。
8、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的指导和监督，在日常工作中保持经常的沟通，定期向其提交工作报告；内部审计机构应制定内部审计质量控制政策与程序，通过实施持续、有效的督导，内部自我质量控制与外部评价，保证审计质量。
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内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计机机构构的的管管理理接受评估单位：
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D1-3-3评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-3）（0-3）年年度度审审计计计计划划1、主要内容：
内部审计年度工作目标；需要执行的具体审计项目及其先后顺序；各审计项目所分配的审计资源；后续审计的必要安排。
2、根据以下方面评估各审计项目的风险程度：
组织的发展目标及年度工作重点；严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同；相关内部控制的质量；相关经营活动的复杂性及其近期变化；相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动；其他与项目有关的重要情况。
3、应根据审计项目的性质、复杂性和时间限制，合理安排所需的审计资源。
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内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计机机构构的的管管理理接受评估单位：
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D1-3-4评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-3）（0-3）项项目目管管理理1、内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计计划并组织实施，在实施过程中做好审计项目业务管理与控制工作。
2、在审计项目管理过程中，内部审计机构负责人与项目负责人应当充分履行各自的职责，以确保审计质量，提高审计效率。
3、审计机构负责人职责范围：
选派审计项目负责人并对其进行有效的授权；审批项目审计计划；对审计项目的实施进行总体督导；审定并签发审计报告。
4、审计项目负责人职责范围：
制定项目审计计划；制定审计方案；组织审计项目的实施；对项目审计工作进行现场督导；编制审计报告；组织后续审计的实施。
5、管理辅助手段：
审计工作授权表；审计任务清单；审计会议议程；审计工作底稿检查表；审计文书跟踪表。
6、内部审计机构应当建立审计档案管理制度，加强审计项目工作底稿的归档、保管、查询、复制、移交和销毁等环节的管理工作，妥善保存审计档案。
复复核核意意见见：
内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计质质量量控控制制接受评估单位：
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D1-4-1-1评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分0-30-3内内部部审审计计机机构构质质量量控控制制1、内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。
2、质量控制程序应考虑：
内部审计机构的组织形式及授权状况；内部审计人员的素质与专业结构；内部审计业务的范围与特点；成本与效益原则的要求等因素。
3、基本内容：
遵守职业道德规范；保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；合理分派内部审计业务；依据内部审计准则制定操作规程；适当运用咨询手段；进行审计质量的内部考核与评价；评估审计报告的使用效果；监控内部审计机构质量控制政策与程序的执行。
复复核核意意见见：
内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计质质量量控控制制接受评估单位：
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D1-4-1-2评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分0-30-3内内部部审审计计项项目目质质量量控控制制1、具体要求：
内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法。
制定内部审计项目质量控制程序与方法应体现内部审计机构质量控制的要求。
2、考虑因素：
审计项目的性质及复杂程度；参与该项目的内部审计人员的专业胜任能力等；3、主要内容：
指导内部审计人员执行审计计划；监督内部审计过程；复核审计工作底稿及审计报告。
4、沟通与监督：
内部审计机构应将内部自我质量控制政策与程序列入审计工作手册，并以适当的方式传达给每一位内部审计人员；内部审计机构应通过持续和定期的检查，对对内部审计质量进行考核和评价；考核年度审计计划的完成情况；由内部审计人员进行自我评价；/不是全部项目，仅限于优秀项目；征求被审计单位和组织其他部门的意见；质量控制结果及时向组织适当的管理层报告。
复复核核意意见见：
内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计质质量量控控制制接受评估单位：
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D1-4-2评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分0-30-3外外部部评评估估1、内部审计机构负责人应按照组织适当管理层的要求，并结合实际情况，建立、实施外部评估制度。
2、内部审计机构负责确定外部评估机构，并报经组织适当管理层批准；外部评估机构和人员应遵循独立、客观、保密的原则，并具有评估工作所需要的专业胜任能力；3、内部审计机构选择外部评估机构和人员的途径：
组织内部其他机构和人员、会计师事务所、管理咨询公司、内部审计协会等内部审计机构；4、外部评估应当定期实施，若自上次外部评估后，内部审计机构的组织结构、规章制度、人员素质以及审计质量控制具有较大的稳定性、组织适当管理层在近期对内部审计质量的相关内容进行过考核与评价，可适当延长外部评估间隔时间。
5、主要内容：
准则和内部审计章程等的遵循情况；内部审计组织架构及运行机制的合理性、健全性；内部审计管理的规范性；审计工具和技术的适用性；内部审计人员的知识结构、工作经验和不同专业的组合搭配；各利益相关方对内部审计机构的满意程度；内部审计工作是否为组织增加了价值、改进了组织运营；其他（如创新性与最佳实务）。
6、外部评估报告主要内容：
对内部审计活动是否遵循内部审计准则发表意见；内部审计工作存在的主要问题；对提高内部审计质量的建议；内部审计人员履行职业道德规范的情况；内部审计人员的专业胜任能力；内部审计目标的实现程度；内部自我质量控制的适当性及有效性；内部审计机构的反馈意见。
7、内部审计机构应当对外部评价报告所提出的重大问题及时拟定改进方案或措施，改善内部审计质量。
内内部部评评估估接受评估单位已参照外部评估的程序全面开展了内部评估。
注*复复核核意意见见：
注*如果接受评估单位已参照外部评估的程序全面开展了详细的内部评估，该评估要点，可得1分，否则，就不得分。
内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计督督导导接受评估单位：
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D1-5-1评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-30-3）审审计计督督导导的的内内容容与与方方法法1、督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。
2、督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。
3、督导人员应确保了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案，督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。
4、应复核审计人员所编工作底稿的质量。
5、应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。
6、应确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。
7、对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复。
8、督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。
9、督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。
复复核核意意见见：
内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计督督导导接受评估单位：
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D1-5-2评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分0-30-3内内部部审审计计督督导导执执行行效效果果1、运用调查、访谈等评估工具核实部门负责人和项目负责人督导重点。
2、结合“内部审计业务”部分的“审计工作底稿”“审计证据”等评估结果，由评估人员采用观察、审阅、验证等方法评价督导流程的执行过程和效果。
3、重点关注底稿是否实行分级复核，各级督导工作是否采取书面形式纪录，即督导者是否将其阅读审计计划与审计方案、复核审计工作底稿，考察审计证据，确认审计报告及与被审计单位交流等各个环节后的疑问和要求，以书面的形式记录下来，要求被督导人员及时修订和完善其工作环节并记录于工作底稿。
4、综合评价“内部审计督导”在执行效果是否有瑕疵。
复复核核意意见见：
内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿人人际际关关系系管管理理接受评估单位：
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D1-6评评估估要要点点评评估估纪纪录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-30-3）人人际际关关系系管管理理1、内部审计人员的基本要求：
应在遵循有关法律、法规的情况下灵活、妥善地处理人际关系；在人际关系的处理中应注意保持内部审计的独立性和客观性；应具备建立良好人际关系的意识和能力；内部审计机构负责人应定期对内部审计人员的人际关系进行评价，并根据评价结果及时采取措施改进人际关系。
2、沟通途径：
积极主动地与对内部审计工作负有领导责任的组织适当管理层进行沟通，包括对审计计划沟通，达成共识；咨询管理层，了解被审计单位基本情况、内部控制环境以及对审计结果的及时有效沟通；在了解被审计单位基本情况时，应当进行及时、有效的沟通和协调；在实施审计前，利用审计通知书与被审计单位进行书面沟通，审计通知书内容的表述应清晰、简洁，并具备可行性；通过询问、会谈、会议、问卷调查等沟通方式，了解内部控制的情况；在审计报告提交之前，以书面方式与被审计单位进行正式结果沟通。
3、协作了解组织及相关职能部门的情况；寻求审计中发现问题的解决方法；落实审计决定；有效利用审计成果；与组织外部相关机构和人员之间建立并保持良好的人际关系，以获得更多的认同、支持及协助；应重视内部审计机构成员间的人际关系，相互协作，相互包容。
复复核核意意见见：
内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿结结果果沟沟通通接受评估单位：
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D1-7评评估估要要点点评评估估纪纪录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-30-3）结结果果沟沟通通管管理理1、内部审计机构应建立结果沟通制度，明确各级责任，积极有效的进行沟通；被审计单位应与内部审计机构进行认真充分的沟通，并及时反馈意见。
2、结果沟通一般采取书面或口头等方式。
3、内部审计机构与人员应在审计报告正式提交之前进行结果沟通工作。
4、内部审计机构应当把结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。
5、沟通主要内容：
审计概况；审计依据；审计结论；审计决定；审计建议；内部审计机构应与被审计单位进行审计结果沟通。
被审计单位对审计结果持有异议，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实；内部审计机构负责人应与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通；内部审计机构与被审计单位进行结果沟通时，应注意沟通技巧，进行平等、诚恳、恰当、充分的交流。
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内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿后后续续教教育育接受评估单位：
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D1-8评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-30-3）后后续续教教育育的的管管理理1、基本要求：
内部审计人员应当根据职业发展需要，确定合理的后续教育内容，选择适当的后续教育形式。
2、主要内容：
国家颁布的有关法律法规；内部审计准则及内部审计人员职业道德规范；内部审计理论与实务；会计理论与方法；信息技术理论与应用技术；公司治理、内部控制和风险管理理论等。
内部审计机构负责人应当学习和研究组织领导本单位（部门）内部审计工作方面的知识和技能，包括：
相关法律法规、内部审计准则和会计准则及其最新变化，内部审计在公司治理、内部控制、风险管理和企业流程再造过程中的作用及其最新发展，内部审计章程拟订，审计关系处理与协调，审计管理案例，组织文化与政策，以及开展咨询服务业务的有关理论和实务等；审计项目负责人应当学习和研究独立完成一个审计项目方面的知识和技能，包括：
内部审计准则和会计准则，财务管理理论与方法，经济管理理论，项目审计计划与审计方案制定，审计评价标准解读和选择，审计报告撰写与提出，审计案例分析，审计助理人员监督和指导，人际关系沟通等；审计助理人员应当学习和研究参与完成一个审计项目方面的知识和技能，包括：
内部审计准则和会计准则，审计基本理论与技术方法，计算机基础知识，逻辑推理，相关人际关系沟通等。
3、培训形式：
参加国际内部审计师协会和亚洲内部审计联合会组织的专业会议及培训活动；参加中国内部审计协会和省级内部审计（师）协会举办的各种培训及考察活动，协会召开的专业会议、经验交流及网络教育、协会认可的有关大专院校的专业课程进修，协会授权的市、县内部审计（师）协会组织的专业培训及经验交流；参加由本单位（部门）内部审计机构开展的业务技术培训；主持或参与完成省级以上内部审计（师）协会发布的课题研究，并取得研究成果；公开出版专业著作或发表专业论文。
4、内部审计机构应当支持、督促本单位（部门）内部审计人员参加后续教育，保证学习时间和学习费用，提供必要的学习条件；内部审计机构开展的本单位（部门）业务技术培训，如需申请确认为内部审计人员后续教育学时的，应当提请中国内部审计协会或省级内部审计（师）协会进行评估。
评估内容包括：
培训条件、培训计划、培训内容、师资来源、教学水平、管理水平、学员满意度和质量监控措施等。
5、内部审计机构无故未按规定提供后续教育机会和条件、未按规定如实填报本单位（部门）内部审计人员后续教育情况的，内部审计（师）协会不予受理其申请内部审计先进集体评比，严重的可以取消其会员资格。
复复核核意意见见：
内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿内内部部审审计计与与外外部部审审计计的的协协调调接受评估单位：
评估时间范围：
评估人/日期：
复核人/日期：
索引号：
D1-9评评估估要要点点评评估估纪纪录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分0-30-3内内外外部部审审计计协协调调机机制制及及效效果果1、基本要求：
内部审计与外部审计的协调工作，应在组织适当管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施；内部审计机构负责人应定期对内外部协调工作进行评估，并根据评估结果及时调整、改进协调工作。
2、协调方法：
内部审计机构应在外部审计为本组织提供审计服务时做好协调工作；内部审计与外部审计之间的协调，可以通过定期会议、不定期会面或其他沟通方式进行。
3、协调主要内容：
与外部审计机构及人员的沟通；配合外部审计工作；评价外部审计工作质量。
必须考虑的内容有：
外部审计提供服务的独立性；所采用的审计程序及方法是否恰当；工作范围和内容是否达到内部审计的要求；内部审计能否利用该外部审计的工作成果。
利用外部审计工作成果；内部审计与外部审计应在审计范围上进行协调。
在制定审计计划时，应考虑双方的工作，以确保充分的审计范围，最大限度减少重复性工作；内部审计与外部审计应在必要的范围内互相交流相关审计工作底稿，以便在审阅后相互评价工作质量，利用对方的工作成果；内部审计与外部审计应相互交流审计报告和管理建议书；内部审计与外部审计应在具体审计程序和方法上相互沟通，达成共识，以促进双方的合作。
复复核核意意见见：
内内部部审审计计质质量量评评估估工工作作底底稿稿评评价价外外部部审审计计（外外部部专专家家）工工作作质质量量接受评估单位：
评估时间范围：
评估人/日期：
复核人/日期：
索引号：
D1-10评评估估要要点点评评估估记记录录评评估估意意见见及及建建议议得得分分（0-30-3）内内审审外外包包的的质质量量程程序序1、基本要求：
内部审计机构在需要利用外部审计（外部专家）工作成果，以减少重复工作、提高审计效率时，应对外部审计工作质量进行评价；在评价外部审计工作质量时，内部审计机构应根据适当的标准对外部审计工作质量进行客观的评价，合理利用外部审计成果；评价外部审计工作质量，可以按照评价准备、评价实施和评价报告三个阶段进行；内部审计机构应挑选具有足够专业胜任能力的人员对外部审计工作质量进行评价。
2、评价准备：
评价外部审计工作质量考虑因素：
在评价外部审计工作质量之前，内部审计机构应考虑各因素，如评价活动的必要性；评价活动的可行性；评价活动预期结果的有效性等，作出是否评价的决定；聘请外部专家考虑因素：
外部专家与被审计单位之间是否存在重大利益关系；外部专家与被审计单位管理层重要人员是否存在私人关系；外部专家与审计事项之间是否存在专业关系；其他可能影响独立性的因素。
在聘请外部专家时，内部审计机构应当对外部专家的专业胜任能力进行评价，考虑其专业资格、专业经验与声望等。
评价方案内容：
评价目的；评价工作的时间安排；评价的主要内容与步骤；评价的依据；评价工作的主要方法；评价人员的分工；内部审计机构应取得反映外部审计工作质量的审计报告及其它相关资料；内部审计机构应详细了解外部审计所采用的审计准则及其在执业过程中与组织之间协调的情况；如果有必要，内部审计机构可以与外部审计机构就评价事项进行适当的沟通。
3、评价实施：
评价重点内容：
外部审计机构及人员的独立性；外部审计人员的专业胜任能力；外部审计人员的职业谨慎性；外部审计机构的信誉；外部审计所用审计程序及方法的适当性；外部审计所用审计依据的有效性；外部审计范围和内容与内部审计机构要求的一致性；内部审计机构在评价外部审计工作质量时，可以采用审核、观察、询问等一般方法以及与有关方面沟通、协调的特殊方法；内部审计机构应将评价工作过程记录于工作底稿中。
4、评价报告主要内容：
评价报告的名称；评价的主要内容；被评价外部审计组织的名称；评价目的；评价结果；评价报告编制的时间；在形成外部审计工作质量的评价结论之前，内部审计机构应
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