经济师《财政税收》考试重点Word下载.docx
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请结合已讲的公共产品的特征来理解
2.外部效应：
3.不完全竞争：
4.收入分配不公5.经济波动与失衡
（三）构建我国公共财政理论体系
1.以市场经济为前提，正确认识财政的性质。
2.正确认识市场经济体制下财政的职能范围。
3.正确确定市场经济体制下财政管理体制，科学划分各级财政的权责和收支范围。
第二节财政的职能
从财政在市场经济中的地位与发挥的作用看，可以把财政职能概括为：
资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能这三个方面。
一、资源配置职能
必要性：
在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，主要可以归纳为两个方面的原因：
（1）许多社会公共需要和公共产品无法通过市场来提供和满足;
（2）市场配置有一定的盲目性
（二）财政资源配置职能的主要内容：
1、调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置
2、调节资源在地区之间的配置
3、调节资源在国民经济和社会发展各方面之间的配置
财政实现资源配置职能的主要手段：
1、调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置，这主要取决于社会公共需要在整个社会需要中所占的比例。
2、调节资源在地区之间的配置，其主要手段是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现。
3、调节产业结构主要有两条途径：
（1）调整投资结构;
（2）改变现有企业的生产方向。
首先是调整投资结构，其次是利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向，再次是调整资产存量结构。
二、收入分配职能
（一）收入分配的目标：
实现公平分配。
一般来说，公平包括经济公平和社会公平两个层次。
（二）财政收入分配职能的主要内容
财政的收入分配职能主要是通过两条途径来实现的：
即调节不同经济主体的收入水平和居民的个人收入水平。
三、经济稳定职能
（一）经济稳定的含义
经济稳定包括多方面的含义，通常是指：
（1）充分就业;
（2）物价稳定;
（3）国际收支平衡。
【注意】充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作做。
“充分”，是指就业率达到了某一社会认可的比率。
物价稳定，理解为只要物价上涨的幅度是在社会可容忍的范围内。
国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。
（二）经济稳定职能的主要内容
要实现经济的稳定增长，关键是做到社会总供给与总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。
财政在调节社会供求总量平衡方面，主要是通过以下手段：
1.通过财政预算进行调节
当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节;
而当社会总需求小于社会总供时，可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节;
当社会供求总量平衡时，国家预算应通过实行收支平衡的中性政策与之平衡。
2.通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用
财政利用“内在稳定器”调节的主要手段：
表现在财政收入和支出两方面的制度。
在收入方面，主要是实行累进所得税制;
在财政支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障、补贴、救济和福利支出等）的安排上，其效应正好同税收相配合。
第二章财政支出概述
第一节财政支出的含义与组成
财政支出表现为财政支出和财政收入两个过程。
一、财政支出的含义：
财政支出是各级政府在财政年度内的支出总和（不包括政府间的转移支出，以避免重复计算）。
财政支出的内容是由法律、法规确定的。
财政收入>
财政支出出现财政盈余
财政支出>
财政收入出现财政赤字
我国的财政年度采用自然年度，即从当年的1月1日起至12月31日止。
财政支出的范围：
我国的财政支出由公共预算支出和预算外资金支出组成。
【补充】预算外资金收入项目包括行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹资金、国有企业和主管部门收入以及其他收入，其中主要是行政事业性收费。
二、财政支出的组成：
1、行政事业单位的经常支出 2、国家的投资性支出：
3、财政补贴
它包括三方面的内容：
一是指政府对国有企业的计划亏损补助。
二是价格补贴。
三是政府支援农业生产的支出。
4、社会保障支出：
5.政府债务的还本付息支出。
第二节财政支出的分类
一、按财政支出的具体用途分类（24项，了解）
二、按财政支出与国家职能的关系分类
（1.）经济建设支出（2.）社会文教支出（3）行政管理支出（4.）国防支出
（5）债务支出（6.）其他支出
三、按财政支出在社会再生产中的作用分类
1.补偿性支出
2.消费性支出
主要包括：
文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等项支出。
3.积累性支出
基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。
四、按财政支出的经济性质分类
1.购买性支出：
直接表现为政府购买商品或劳务的活动。
内容：
购买进行日常政务活动所需的商品和劳务的支出;
用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。
特点：
财政一手付出了资金，另一手相应地获得了商品和劳务，履行了国家的各项职能。
2.转移性支出：
直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。
政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。
政府财政付出了资金，却无任何商品和劳务所得。
第三节财政支出的原则
财政支出的原则：
量入为出、收支结合原则;
统筹兼顾、全面安排原则;
厉行节约、讲求效益原则。
一、量入为出、收支结合原则
解决财政收入和财政支出这对矛盾的正确原则是：
必须保证财政收入在国内生产总值分配中占有一个恰当的比例，从而在合理组织财政收入的基础上，根据财政收入的多少来安排财政支出。
二、统筹兼顾、全面安排原则
贯彻这一原则，应从以下三方面入手：
1.安排财政支出时要做到统筹兼顾与突出重点相结合。
2.应按科学的支出顺序来安排财政资金的使用。
3.安排财政支出时，应引入国际上先进的预算编制技术手段。
三、厉行节约、讲求效益原则
提高财政支出的使用效益，节约财政资金，必须从以下几方面入手：
其一，严把财政计划关。
其二，加强对财政资金使用单位的日常管理。
第三章财政支出的内容
第一节购买性支出
一、行政管理与国防经费支出
（一）行政管理与国防支出的性质与内容
行政管理支出与国防支出在性质上的共同之处：
1.行政管理支出和国防支出都属于国家政权建设支出，这两类支出是国家财政的最基本的支出。
2.行政管理支出和国防支出都属于用于社会消费的非生产性支出，对社会的发展和财富的创造没有直接的贡献，必须加以约束，控制在合理的限度内。
行政管理支出的内容取决于国家行政管理机构的结构及其职能。
包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。
行政管理支出，按其最终用途划分，可分为人员经费和公用经费两部分。
国防支出的内容：
包括国防费、国防科研事业费、民兵建设费以及用于专项工程和其他的支出。
（二）行政管理费和国防费的控制
我国行政管理支出主要有以下特点：
（1）行政管理支出增长超过同期财政支出和GDP的增长水平。
（2）行政管理费支出占财政支出的比重上升较快。
（3）人员经费中的工资和补贴支出的增长速度突出。
（4）离退休费用占行政管理费支出的比重明显提高。
（5）行政管理费支出内部结构发生较大变动。
（6）行政管理支出的行业结构、地区结构的不平衡趋势扩大。
影响行政管理费支出增长的因素主要表现在：
1、人员与机构双膨胀;
2、政府预算约束软;
3、行政支出膨胀的深层次原因
控制行政支出规模，优化行政支出结构，应在以下几方面作出努力：
第一，合理调整规划支出范围，严格支出的管理与监督，硬化预算约束力;
第二，精简机构，控制人员编制，提高行政支出效率;
第三，深化以优化行政组织结构，转变行政职能和完善行政体制为主要内容的行政改革。
A.行政组织结构方面的改革：
一是横向减少机构数目;
二是调整组织结构形式。
B.行政职能方面的改革：
一是增设或扩大可增加政府宏观调控功能的机构;
二是取消或调整与市场经济体制要求不一致的或由市场经济调节机制取代的政府职能并相应取消或调整有关机构;
三是取消或调整可用法律手段取代的政府职能并相应取消或调整有关机构;
四是取消或调整政府管不了或不该管的各种职能或职责，并相应取消或调整有关机构。
C.行政体制改革：
包含行政组织结构和行政职能两方面的改革。
二、文教科学卫生支出
（一）文教科学卫生支出的性质与内容
1.文教科学卫生支出属于社会消费性支出：
从内容上看，文教卫生支出仅指财政用于文教科学卫生等部门的经常性支出，不包括财政向这些部门拨付的基本建设支出、科教三项费用等投资性支出。
【注意】这里可能出题。
2.文教科学卫生支出属于非生产性支出：
文教科学卫生事业的负债与物质财富的生产有着密切的关系，贡献越来越大。
文教科学卫生支出的分类：
（1）按支出的部门划分：
文化事业费、教育事业费、科学事业费、卫生事业费、体育事业费、通讯事业费、广播电视事业费及出版、文物、档案、地震、海洋、计划生育等事业的事业费支出。
（2）按支出的用途划分：
人员经费支出和公用经费支出。
其中，公务经费有包括公务费、设备购置费、修缮费和业务费。
（二）文教科学卫生支出的管理
1、定员定额管理
（1）定员管理
确定依据：
一是国家规定的定员比例;
二是机构的等级。
（2）定额管理
分为收入定额和支出定额两类。
收入定额包括补偿性收入定额、生产性收入定额和代办性收入定额。
支出定额有不同的分类方法。
按支出用途分为人员经费定额和公用经费定额;
按定额的范围划分，支出定额可分为单项定额、综合定额和扩大综合定额。
2、预算管理
（1）现行的预算管理办法。
国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。
3.预算管理办法改革的意义。
第一，有利于加强事业单位收支管理，保证事业单位各项资金合理有效使用。
第二，进一步明确了国家与事业单位之间的关系，有利于改变国家包办事业单位的传统观念。
第三，强化了预算约束性，进一步增强了事业单位的预算管理责任。
三、财政投资性支出
（一）政府投资的特点和范围
1、政府对投资的调节方式
所谓间接调控，就是通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府投资的方向、规模和结构。
所谓直接调控，就是根据宏观经济政策目标，结合非政府投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。
2、调控内容：
第一，直接调节自身的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加总起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合;
第二，调节自身的结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。
政府投资和非政府投资各自的特点
政府投资
非政府投资
不盈利或低盈利，提高国民经济的整体效益
追求微观上的盈利性
财力雄厚，可以投资于大型项目和长期项目
自身积累，无力承担规模较大的投资项目
从事社会效益好而经济效益一般的投资
从事周转快、见效快的短期性投资，不可能顾及非经济的社会效益
四、基础产业发展与财政投融资
基础产业都具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的共同特征，财政投融资是发展中国家基础部门发展的重要政策工具。
财政投融资的基本特征：
1、它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。
2、财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。
3、财政投融资的政策性和计划性很强，但并不完全脱离市场，而应以市场参数作为配置资金的重要依据。
建立财政投融资制度，较为成功的做法是发展政策性银行。
（三）财政农业投资
1、财政农业投资的主要内容
（1）预算内资金投入
（2）预算外资金投入
列入国家预算支出的支农资金主要包括：
农林、水利、气象等方面的基础建设投资支出;
农林企业挖潜改造资金支出;
农林部门科技三项费用;
农林、水利、气象等部门的事业费支出;
支援农业生产支出。
此外，政府支援农业生产发展的手段：
信贷、价格、税收优惠等多种手段，支援农业发展。
2、财政农业投资的重点：
是农业基础设施投资;
农业科研、科学技术推广、农户教育等方面的投资。
第二节转移性支出
一、社会保障支出
（一）社会保障支出的概念与内容
社会保障主要包括如下四个方面的内容：
（1）社会保险：
社会保险是现代社会保障的核心内容。
（2）社会救助：
社会救助是通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。
社会救助具有的两个主要的特点：
全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用;
受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。
（3）社会福利;
（4）社会优抚。
（二）社会保障资金来源与筹资模式
1.社会保障资金来源：
从世界各国的社会保障的资金来源看，主要有两个方面：
一是由取得工资收入的职工和职工的雇主各交纳一半的社会保障税;
二是财政支出中的转移性支出资金。
2.社会保障资金的筹资模式
筹资模式大体有三种：
（1）现收现付制。
即社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备。
开始实施时，保险费率较低，但要随支出水平的上升经常做出调整。
（2）完全基金制。
即为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。
实施初期缴费率较高，以建立基金，但缴费水平在相当长时间内保持稳定不变。
（3）部分基金制。
即缴费水平在满足一定阶段支出需要前提下，留有一定的储备。
缴费率在保险举办初期较低，以后随支出的提高分阶段提高。
对于筹资模式的选择问题，不同的保险内容选择的筹资模式有很大差异。
现收现付制——失业保险、医疗保险、疾病保险等;
部分基金制——养老保险。
我国养老保险筹资模式的选择：
部分基金制。
3.社会保障基金的管理模式
社会保障基金的管理模式由于各个国家情况的差异而明显不同：
（1）高度集中的管理模式（如英国、新加坡）
（2）分散管理模式
（3）统分结合的管理模式。
实行这种模式的国家大都是发达国家，如美国。
【注意】：
理解概念及各自的优缺点。
社会保障筹资、管理方式的发展趋势：
一是社会保险管理上，总的趋势是从分散管理向统一集中管理方向发展。
二是社会保险的强制性 三是社会保障的资金来源，在多数国家的社会保险都采取“基金式”积累，独立管理和保值、增值的运作模式。
四是社会保险机构都越来越重视降低管理成本、提高工作效率。
（四）我国社会主义初级阶段社会保障体制改革
1.社会保障制度改革思考
我国社会保障制度正面临着更加深刻的改革，改革着眼于以下七个方面：
（1）实行社会保障的最基本的目的，是保证经济运行稳定和社会生活的安定;
（2）在社会保险资金的筹集上，强调个人参加保险费用的筹集;
（3）建立多层次的养老保险制度;
（4）逐步建立全国统一的社会保障制度;
（5）设立统一的全国性的专门机构负责国家社会保障政策的实施和社会保障事业的管理;
（6）建立各项社会保障基金，是社会保障顺利实施的保证;
（7）处理好政府财政与社会保障事业的关系问题，适时开征社会保障方面的税收，以筹集社会保障基金。
二、财政补贴支出
（一）财政补贴的性质与内容
1.财政补贴的性质
财政补贴的主体——国家;
财政补贴的对象——企业和居民;
财政补贴的目的——贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标;
财政补贴的性质——通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。
财政补贴支出与社会保障支出的异同点：
相同点：
从政府的角度，都是无偿的;
从补贴领取者的角度，都意味着实际收入的增加，经济状况会较以前有所改善。
不同点：
体现在同相对价格体系的关系上。
财政补贴总是和相对价格的变动联系在一起，而社会保障支出与价格不发生直接联系;
财政补贴因为与相对价格结构有直接联系，具有改变资源配置结构、供给结构和需求结构的影响，社会保障支出很少有这种影响。
2.财政补贴的内容
财政补贴的内容，根据不同的需要，可以进行各种不同的分类。
通常财政补贴的分类有如下几个方面：
（掌握各项具体形式的含义）
（1）按财政补贴的项目和形式分类，主要有价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收。
除了上述之外，政府还提供一些较为隐蔽形式的财政补贴，如税收支出和税前还贷等等。
价格补贴与企业亏损补贴的区别：
价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关;
价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关企业;
价格补贴是在流通环节上的补贴，而企业补贴是在生产环节上的补贴;
价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。
（2）按补贴的环节分类，可以分为生产环节的补贴（农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴）、流通环节的补贴（农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴）、分配环节的补贴（财政贴息和税收支出）和消费环节的补贴（职工副食品补贴）。
（3）按补贴的经济性质分类，可以分为生产补贴和生活补贴。
（4）按补贴的内容分类，可以分为现金补贴和实物补贴。
我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目。
2.改革财政补贴的对策思考
按照社会主义市场经济的基本要求，财政补贴改革的基本思路是：
减少补贴项目，明确补贴重点，规范补贴方式，提高补贴效率。
具体设想有：
（1）改变农业补贴方式
（2）取消绝大部分工业企业亏损补贴
（3）改革公用事业补贴
（4）增加财政对科研费用的补贴
（5）运用财政补贴，加强环境保护
（6）运用财政补贴政策，促进中小企业的加速发展。
第四章财政收入概述
第一节财政收入的含义与分类
一、财政收入的含义
财政收入是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标。
财政收入是指一定量的货币收入，即国家占用的以货币表现的一定量的社会产品的价值，主要是剩余产品价值。
剩余价值是财政收入的主要来源，但不是唯一来源，职工个人的工作收入也将通过缴纳个人所得税的形式形成财政收入。
财政收入的意义：
财政收入是政府理财的重要环节;
财政收入是政府进行公共支出的前提和条件;
财政收入是政府进行宏观调控的重要手段。
财政收入有广义和狭义之分，所谓广义的财政收入是指各级政府所支配的全部财源，包括预算内收入（指纳入政府预算的财政收入）和预算外收入（指不纳入政府预算的财政收入）。
而所谓狭义的财政收入则是指政府预算收入。
本章讲授的是狭义的财政收入。
二、财政收入的分类
1、以财政收入的形式为标准分类，将财政收入分为税收收入和非税收入两类。
（1）税收收入。
税收是财政收入的最主要来源，也是主要的宏观经济调控手段。
目前我国税收收入占财政收入的比重为90%以上。
按照征税对象的不同分类，税收可以分为以下几大类：
①根据流转税征税的流转税类，包括增值税、消费税、营业税和关税;
②根据所得额征税的所得税类，包括企业所得税、个人所得税;
③根据资源征税的资源税类，包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税;
④根据财产征税的财产税类，包括房产税、车船税、契税;
⑤根据行为征税的行为税类，包括印花税、证券交易印花税。
（2）非税收入。
政府非税收管理的范围主要包括：
行政事业性收费、政府性基金、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入。
此外，广义的非税收入还包括国债等债务收入。
2、以财政收入的征收权力为标准分类
（1）强制性财政收入具体包括：
税收收入、罚没收入、强制公债。
（2）非强制性财政收入。
具体包括：
国有资产收益、自有公债收入、规费收入和其他收入。
3、以财政收入的来源为标准分类
（1）以财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入等。
（2）以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门收入、农业部门收入、商业流通部门收入、建筑业收入等。
4、以财政收入的管理权限为标准分类
（1）中央税关税、消费税、海关代征的增值税和消费税。
（2）地方税。
契税、土地增值税等
（3）中央与地方共享税增值税、企业所得税、资源税、证券交易税。
第二节财政收入的规模与结构
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