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财务管理制度培训资料内容

财务管理制度

2014年12月

第一章总则

第一条为适应市场经济发展的需求，加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，根据《新会计法》和《新会计准则》等法律、法规以及结合本集团实际情况制定本制度。

第二条各公司、部门和员工凡涉及款项的收付、财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本的增减，收入、支出、费用、成本的计算和处理等经济事项，需办理会计核算手续、实行财务管理的，必须依照本制度办理财务手续，接受财务监督。

第二章财务组织结构及其职能

第一节财务组织结构

第二节财务职能

第一条认真贯彻执行国家有关的财务、税务、财经等相关正常、法规、制度。

第二条建立健全内部财务管理及控制制度，并监督其执行，及时反馈问题，提出解决建议。

第三条负责组织公司的财务管理与会计核算工作，及时向公司管理层和公司董事会提供准确、真实的会计信息，按时报送财务报表及财务分析。

第四条监督企业财务收支，如实反映企业财务状况及经营成果，依法正确计算缴纳各项税款。

第五条编制财务预算，并监督预算的执行情况，配合有关部门做好预算的考核工作。

第六条合理筹集、调度资金，对内部资金实施集中管理、统一调度。

第七条负责公司资产管理，维护股东及公司利益，做好公司资产保值增值。

第八条参与公司发展战略、重大投资、重大经济合同的可行性研究。

第九条做好对各公司、内部财务管理工作的检查与指导。

第十条定期或不定期组织后续学习，提高财务人员的职业道德及业务水平。

第十一条完成公司领导交办的其他工作。

第三章财务工作要求及单据审核标准

第一节财务工作要求

第一条财务人员应当保守本公司的商业秘密。

除法律规定和本公司领导同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。

第二条财务人员因工作调动或离职，必须将本人所经管的财务工作全部移交给接替人员。

财务人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清册上签字后，移交人员方可调离或离职。

第三条接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

接替人员应当继续使用移交的会计账目，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。

第四条各公司应当按照《会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册,对发生的各项经济业务进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

会计年度自公历1月1日起至12月31日止，以人民币为记账单位，以权责发生制为记账基础。

第五条现金、银行存款科目在填制记账凭证时必须根据每一张现金、银行存款原始单据填制收款、付款凭证。

记账凭证的摘要应简明扼要，正确运用会计科目，记账凭证同所附原始凭证的内容相符、金额一致。

并注明附件张数。

记账凭证可以根据每张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张凭证上。

第六条记账凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，并加具封面，注明单位全称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处盖章。

第七条各公司上报的各类报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

财务负责人对报送的各类报表负主要责任。

第八条公司的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当建立档案，设专人妥善保管。

第九条票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明，也是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。

因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。

第十条中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等字样。

中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"）字，在"角"之后可以不写"整"字。

大写金额数字有"分"的，"分"后面不得写"整"字。

第二节单据审核标准

第一条、凭单的使用及审核

1、《收入凭单》针对公司所有收入项目的记录证明，包括公司内部员工预支差旅费或零星采购借款等结余时收回的现金凭单、税务退税款、利息收入等所有收入项目。

2、《支付凭单》主要用于正常经济业务支出。

包括资产支出、费用支出、借款支出等。

支付单后附相应的原始单据，如：

借款支出，后附借款单作为原始单据；预付货款，后附对方给开具收款收据等。

3、《核销单》用于个人借款包括差旅费报销及采购借款等核销，主要用于前期已经支付款项，现取得发票冲销账务时使用。

4、《调拨单》主要用于公司内部各银行之间转账及提现使用。

5、《问题反馈单》针对所有不符合财务制度的规定，包括票据问题、金额等的问题反馈。

6、《借款单》主要用于所有公司往来借款、个人往来借款等、资金管理部支付时填写《支付凭单》。

7、《出差旅费报销单》主要是针对所有出差到本市以外的地区所产生的差旅费项目，附件为：

包括车、船及其他交通工具产生的费用票据、取得的正式机打住宿费发票及《计划工作日志》。

第二条、原始单据审核

1、报销费用时必须填写“支付凭单”，所有单据要按性质（如招待费、办公费用）分类、分次、分页粘贴填制；差旅费必须分次、按出差地点分开填列，并计算好出差天数，伙食补助和市内交通费在限额内填报。

所有报销单据的张数和合计金额必须准确无误填写，粘贴要求整齐、美观。

2、报销期限审核-所有需报销的各种原始单据（包括购买材料和支付工程款），经办人必须在单据所填日期的一个月内报销，最迟不得超过2个月，若超过2个月则财务有权拒绝受理。

第三条、收到外部发票的审核

1、费用报销发票的审核内容包括公司名头（公司全称）、日期、项目、金额、并盖有开具发票单位的发票专用章。

经办人必须要求开票单位如实填写发票所有内容，发票涂改、大小写不符、发票金额与剪口不符、假发票以及未盖有财政监制章的票据一律不予报销。

2、按财务制度规定，每次报销必须提供正式发票，若是增值税专用发票，经办人必须按财务部提供的开具增值税专用发票的资料进行核对。

凡符合开具增值税专用发票的项目必须取得专用发票，不提供增值税专用发票和普通发票的财务有权拒绝报销。

第四条、票据丢失

对于丢失发票的情况，全部由当事人自己承担，财务不予报销。

第四章财务管理细则

第一节货币资金

第一条现金管理规定

1、所有现金支出经过批准；现金日记账根据已审核无误的原始票据登记入账；现金支出符合国家、公司规定的使用范围；出纳办理付款后在付款凭证上加盖“现金付讫”戳记；出纳人员收取现金后开出收款收据。

2、为了加强对相关人员的工作监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，出纳人员做到日清月结，资金管理部相关负责人做好每日下班前的清点工作，各财务负责人每月不定期抽查盘点。

如果出现短款或溢于，如实查明原因及时更正；如果属于相关人员工作疏忽，一般应按规定由过失人赔偿。

3、各部门所收现金要严格执行现金管理制度，于当天下班之前交财务出纳统一管理，不准挪用、坐支。

第二条银行账户建立与撤消的管理规定

1、银行账户开户管理

指新建公司为正常经营所需开户的，以及公司为某种用途所需新增开的银行账户。

需增开银行账户时，必须先就开户的意向与资产管理中心负责人、公司总经理进行沟通，按要求报送“XX银行账户开户申请表”。

各公司将批准的“XX银行账户开户申请表”与银行开户资料一并归档管理；未批准的开户申请或未批准前，严禁公司财务人员自行开设银行账户。

2、印鉴管理

经批准后开设的账户，各公司必须在正式使用前，将印鉴复印件、银行开户申请表复印件、印鉴管理人签名原件送达到该公司财务负责人处，以便统一归档管理。

印鉴管理人签名原件，必须按每个印章的具体管理人分别在原件上加盖印章原印、管理人亲笔签名。

3、消户管理

消户是指对原已开立的账户进行取消，在相关负责人批准后方可进行。

在与银行办理完消户手续后，各公司必须及时将消户情况及回执（包括票据清理情况等）向资产管理中心总负责人备案。

第三条支票管理规定

支票必须符合以下要求方能收、支：

1、不能撕毁、折叠、破损或涂改。

2、签发的支票是以墨汁或炭素墨水笔填写；签发单位印签完整清楚；支票右上部（或下方）应有交换行号和公司账户号码；加密的支票应提供密码。

3、支票有效期为十天，对于已填好的支票，必须检查大小写金额是否相符，收款单位全称、日期、用途填写是否正确（收款单位必须与真实业务的收款人相符，即要与发票专用章的公司名称一致）。

4、发票取回时领取支票，需由经手人填写“支付凭证”经逐级审批，附合格发票及其它相关手续到资金管理部领取支票。

5、发票未取回时（即预付款项时），填写“借款凭证”，逐级审批后到财务领取支票，必须明确经办人，借款人要与业务的实际收款单位一致，支票领出后最迟三天内持发票到财务核销，如不及时核销，资金管理部有权拒发新的支票，如月底还未核销，资产管理中心有权扣发经办人当月工资。

6、原则上不允许领用空白支票，若特殊情况需请领时，必须由经办人填写“借款凭证”并逐级审批后，所有空白支票领用必须由集团总裁签字同意，财务人员方可在支票上写明收款单位全称、日期、用途及限额，由领取人在支票存根上签字领出。

同时在支票领用薄上签字登记，并注明此发票交回日期，经办人要在此日期前将发票交到资金管理部，若不按此规定执行，资产管理中心有权扣发经办人当月工资。

7、作废支票须交回财务部留存。

作废支票由出纳请示财务经理确认作废后，将存根联与支票的票号剪切下来贴在支票领用簿对应的编号上。

有财务负责人确认签字，其余部分可以销毁。

8、支票的使用范围，除员工差旅费、工资、奖金、临时项目小额零星采购支出以外，所有与供应商的结算，包括固定项目采购、临时采购固定地点的项目、其他特殊采购、所有会议场地费用、会议餐费、车辆费用、招待餐费等，必须以支票结算，领用支票后应妥善保管，不得丢失，若丢失支票，损失由经办人负责。

第二节应收及预付款管理

第一条应收账款管理。

为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限额内减少呆账、坏账，对应收账款做到“现款现货、款到发货”，所以原则上月末不允许有应收货款余额，特殊情况必须附着合同，并要在合同期限内收回款项。

第二条预付账款管理。

预付款是指因公司业务的需要，需预先支付的各项工程及购买材料款项等。

支付此款项时，需由经办人按要求填写“支付凭单”，由部门各级主管逐级审核，总经理审批后转财务部，并出具“采购申请单”、合同、协议等必备资料，履行各项审批手续后，财务方可付款，但必须按资产管理中心规定的时间做核销处理。

所有预付款，必须在前账结清之后方可再预付。

确因业务需要而来不及结清前账，必须向上级领导汇报原因，经同意并审批后方可再付。

经办人最迟必须在一个月内凭有效原始票据核销各项预付款项。

超出一个月不结账者，财务部有权扣发经办人工资抵偿。

第三节存货管理

第一条物料验收、入库管理

物料验收

1、所有的物料到货时由采购部提供一份《到货明细表》，由物流管理部依据《到货明细表》应写明物料的品名、规格、数量、供应商及到货时间等内容。

2、仓库保管员依据《到货明细表》与实物进行核对，确认二者一致后，对物料进行初验和接收工作。

3、经过检查后，保管员发现下列情况应拒收：

1）物料与《到货明细表》不符。

2）物料外包装上标记难以区分。

3）包装严重破损，致使物料污染。

4）确认物料需记录拒收后，填写《拒收物料记录》。

4、初验合格后，保管员将物料放入专属库区的定置货位上，按照《物料代码编制管理》编制物料代码，填写货位卡，并在货位卡的插槽内插放“待验”牌（在货位卡的背面）。

5、保管员填写《物料请验单》，一式两份，一份交由质量部化验员取样，一份留底。

取样完毕后，保管员应协助取样的化验员将打开包装的物料外包装封好，粘贴好“取样证”，并将物料放置于货位上。

6、仓库保管员接到“物料检验报告”（合格的）后，应及时将合格物料的“待验”牌更换成“合格证”。

有“合格证”的物料才能进入物料的入库和发放程序。

仓库保管员通知采购主管、采购员办理入库手续。

7、仓库保管员接到“物料检验报告”（不合格的）后，应及时将不合格物料移入不合格品库，填写货位卡，并在货位卡的插槽内插放“不合格证”（在货位卡的背面），通知物流管理部、采购员。

物料入库

8、验收合格后，保管员及仓库主管在送货单上签字确认，填写《物料验收记录》。

9、物料入库需具备以下有效凭证，否则物料不得入库。

1）物料检验报告；

2）随货单。

10、仓库保管员依据物料入库有效凭证，开具《入库单》，入库单一式四联，第一联库房留存，第二联财务记账，第三联物流会计核对，第四联采购备案。

11、入库单的转交时间，入库手续办理完毕后两天内将相关的联次转交给相关的负责人。

12、仓库保管员填写《物料标签》，在物料的外包装上重新标记，物料方可发放。

13、仓库保管员填写《物料分类账》。

第二条订货：

1、制作周期：

按到货周期确定提前订货的时间如下：

国内产品到货周期为一个月，国外成品到货周期为二个月；

国内原料到货周期为一个月，国外原料到货周期为二个月；

包材到货周期为十五天，车间生产周期为二个月。

2、成品订货：

相关负责人员结合库存最低安全量及销售情况，制订成品订货单。

成品订货单由资产管理中心负责人审核，营销公司总经理签批同意订货后，呈集团总裁签批同意，物流人员依据成品订货单进行订货。

3、原料、包材订货：

根据成品订单及原料、包材最低安全库存量及实际库存量，制订原料、

包材订货单，经生产中心负责人审核、资产管理中心负责人复核、集团总裁签批同意后，由采购部进行询价订货。

第三条存货的管理方式：

库存产品以库房仓储方式进行管理。

1、原料库

订购的用以生产的全部原料、包材的统一入库生产中心的原料库，生产中心按生产计划向原料库申领原料、包材。

原料库库管员凭生产中心负责人签批同意的《领料单》出库。

2、库房管理：

1）严格按照规定手续做入库，入库时需相应库房的实物管理员及数据员在场，按入库明细单验货并在入库单据上签字确认。

成品出入库进行每箱产品开箱验货；原料、包材出入库按物品属性不同，进行称重、清点数量等方式进行验货，验货后开具入库单，并登记台账。

2）库房数据员每月3日前将上月分类记录的台账及报表发送给物流会计及物流主管同时抄送资产管理中心负责人。

3）每月物流会计将自己统计的数据与库房的数据进行核对并做出分析汇报，于每月5日前报资产管理中心负责人。

3、存货盘点：

物流会计每月底要协同库管员对原材料、包材及库存商品进行一次盘点，对于盘盈、盘亏、毁损等要查明原因，上报总公司资产管理中心进行相应处理。

由于个人原因造成的损失由当事人承担。

第四节固定资产管理

第一条资产包括范围

本规则所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、马达仪表、工具、什项设备（各部门事务性什项设备及机电性什项设备及附属机器设备）等。

第二条会计科目列账原则

固定资产标准根据《实施条例》规定，不属于生产、经营主要设备的物品，只要使用年限超过12个月也是固定资产，不再要求该物品必须满足单位价值在2000元以上、并且使用期限超过2年的标准。

前项固定资产，耐用年数在1年以下，不具生产性，未超过2000元的应以低值易耗品列账，做为低值易耗品管理，而不得以固定资产科目列账。

第三条资产管理部门

固定资产按下列类别，由公司指定部门负责管理，其管理及保养细则由行政管理部门会同使用部门自行制定。

1、土地、房屋及建筑物、运输设备、事务性什项设备由行政部门负责管理。

2、机械设备、马达、仪表、机电性什项设备由设备动力部负责管理，但得视实际需要归由相关使用部门管理。

3、工具收发由资材仓库负责账务管理，做好资材管理表。

按实际标准使用量确定请购计划单。

使用部门负责实物保管并有专人负责，出现丢失及毁损由使用部门当事人承担。

第四条低值易耗品由各使用部门自行管理实物，行政办公室负有监管责任，行政办公室定期核对并提交报告。

第五条低值易耗品账务处理（按数量、单价、金额）

在购入时：

借：

低值易耗品借：

应交税费-应交增值税-进项税额（取得增值税专用发票时）贷：

银行存款

一次摊销50%，借：

管理费用-低值易耗品摊销（按部门记）贷：

低值易耗品

二次摊销50%（在报废时）分录同一次摊销。

第六条资产编号

固定资产取得后，即归管理部门管理，并会同会计部门依其类别及会计科目统驭关系，予以分类编号并贴粘样签和“财产登记卡”。

（财产登记卡一式三联，财务部一联，行政办公室一联，使用部门一联，编号规则按行政办公室的标准确定）。

第七条资产移交

人员移交时，对于固定资产应依人事管理规则的规定详列清册办理移交。

第八条资产增减报告

行政办公室应于次月5日前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等项目的“财产登记卡”编制“固定资产增置表”与财务部门及使用部门核对，并填列异常或更正内容，采用电脑处理报表代替之。

每月确定后打印一份并签字备案。

第九条资产盘点

固定资产管理部门应会同会计部门每年盘点两次（年中和年末）。

应于每月就固定资产的项目中根据登记卡，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造“盘存单”一式三份注明盈亏原因，一份自存，两份呈报总经理核决后一份送会计部门，一份送行政部门备查。

管理部门对于盘盈或盘亏除应专案叙明原因呈核外，并应依增置或减损的规定办理手续。

第十条资产增置、营造、修缮处理

固定资产的增置、营造、修缮应分别依照有关规定办理。

增置及登记

第十一条资产增置手续

土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产于增置验收后，使用部门（土地、房屋及建筑物由总务部门）应即填写“财产登记卡”一式三联经会管理部门签章后，送会计部门填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送管理部门转记入“财产登记卡”，第二联由会计部门自存转记入“财产登记卡”，第三联送使用部门留存。

会计部门应每月与管理部门核对“财产登记卡”的记载事项，如有缺漏事项应即通知补正。

第十二条资产受赠处理

固定资产因其他公司拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者，得由管理部门会同会计部门予以估列，并按第十条固定资产增置手续办理。

第十三条资产登记管理

土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由总务部门统一办理产权登记后，转记入“房屋、土地登记卡”，变更时亦同。

第十四条资产保险

固定资产应按规定办理财产保险，由行政办公室负责。

移转、闲置及减损的处理

第十五条资产移转处理

土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写“财产登记卡”一式四联会管理部门签章后，送移入部门签认（管理部门不同时，要加印一联会移入管理部门同时签认），第一联送管理部门（管理部门不同者，影印联送移入管理部门转记入“财产登记卡”），第二联送会计部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。

第十六条资产送修处理

固定资产故障须送厂商修复时，应书面申请送修报告，内容包括需维修的备件、数量及金额，由行政管理部填写“物品出门单”，一式两联，第一联行政部门留存，第二联由门卫做出门依据，在出门票上注明预计送回时间并签字确认，修理完毕后，凭维修单位给填写的”维修单”、修理费发票和书面的送修报告做为修理费用及门卫返回的出门票同时做为报销凭据。

第十七条资产出租或外借处理

固定资产出租或外借，管理部门应先会同会计部门后按序呈总经理核准后始得办理，并应制定契约，副本送会计部门以备核对，契约内容应包括修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入厂区应另填”物品出门单”一式三联，并依第十五条流程的规定办理。

第十八条资产减损处理

土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备因减损拟报废者，应由使用部门填具“固定资产减损单”一式四联，注明减损原因，送管理部门及会计部门签注处理意见后呈报总经理，经核准后，第一联送管理部门转记入“财产登记卡”，第二、三联依处理意见办理后连同该废品送资材仓库签收（盘亏部分免办缴库），第二联连同有关资料送会计部门据以向主管机关办理报备，抵押权变更及解除保险等手续，第三联自存。

该减损资产因体积巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，被减损资产于拆移前，或拆移后无法缴库时，管理部门或使用部门应妥为保管，上项减损资产已缴库者由资材仓库保管处理，其无法缴库而决定标售时，其处理流程依第十八条的规定办理。

第十九条闲置固定资产处理

固定资产的管理部门至少每三个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予以整理，填具“闲置固定资产明细表”，拟定处理意见后呈报总经理，经核定标售者须按下列规定办理：

1、管理部门应即按“闲置固定资产明细表”所列经批示计售部分开具”固定资产让售比价单”一式四联由总经理指派专人或由采购部门负责招商比价，并将比价结果转记于“标售比价单”后，第三联自存，第四联送资管科，第一、二联呈总经理核决后，由经办人将第二联送会计部门以凭核对，第一联送管理部门以便发货。

2、发货时，由标售经办人填写“物品出门单”一式六联（承运商联勿填）凭以入厂提货，经办人签注出厂时间及过磅记录后，送回标售经办人开具“缴款单”向出纳解缴货款，并于“物品出门票”备注栏填写“固定资产让售比价单”号码、发票号码，第一联送资材部门，第四联送承购商收执，第二、三联送守卫查对放行，于翌立转会计部门复核。

3、提货出厂后管理部门应即填具“固定资产减损单”一式四联（资材仓库联免填），第一联自存转记入“财产登记卡”，第二联送会计部门，第三联送使用部门留存。

第二十条抵押资产的减损出租、外借处理

提供抵押借款的固定资产如有发生减损、出租或外借时，会计部门应事先备函写明抵押编号及资产名称、数量，向行政管理部及财务部报备，由财务部向贷款及抵押权登记机械办理标的物增减变更手续。

工具、附属设备、事务性什项设备处理

第二十一条马达仪表处理

1、本项资产经验收后使用部门应每件填具“财产登记卡“加盖“附属设备管理”章（马达或仪表如附属于机械中验收时，除比照第十条的规定外，仍应按本规定办理），第一联送管理部门转记入“财产登记卡”（马达、仪表专用卡自订），第二联送会计部门，第三联使用部门自存。

2、移转时通知管理部门于“财产登记卡”上记载移转情况，其出入厂区内应填写“物品出门单”办理交运。

3、需送厂外修理者，就比照第十五条的规定办理。

4、其保养细则由管理部门会同使用部门自行制定之。

5、每年必须全面盘点一次，其闲置部分应比照第十八条的规定办理。

6、各使用部门和资产管理部门需自订管理对象的标准（如冷气机里的马达不列入管理或几马力以上的马达始列入管理的对象等）。

7、减损的部分比照第十七条的规定办理，减损单位应盖“附属设备管理”章以资区别。

第二十二条工具处理

1、本项资产的购置需全部由行政办公室出入库管理。

2、本资产列为个人保管时应依个人（共同使用者以科别设立，部门负责人为当然保管人，得指定专人负责实际保管工作，监管部门为行政办公室）设立“财产保管卡”三份，一份交行政办公室，一份交财务部，一份由使用部门留存。

3、领用本项资产时，如系新领或追加领料单须经部门负责人核准，如系以旧换新者，凭部门负责人核准的领料单办理。

4、移交时有关本项资产的保管清册须增写一份送管理部门据以转记“财产保管卡”。

5、本项资产于不用拟退回时，须呈请部门负责人核准后方能办理退库，行政办公室对该退回品得例行管理。

6、工具卡及资材管理表由行政办公室建立，包括内容：

工具名