审计学原理4章Word文档格式.docx
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评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;
评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
9.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（D ）降低审计风险。
A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险 B.发表保留意见
C.发表带强调事项段的无保留意见 D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表
【答案解析】：
注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。
10.下列有关重要性的说法中，不正确的是（D ）。
A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高
B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多
C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑
D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低
对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平。
11.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是（A）。
A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估
B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。
在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分
C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性
【答案解析】：
虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。
12.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（A ）。
A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定
D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关
财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。
13.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（ D）。
A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。
14.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（B ）。
A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据
C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。
15.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（ C）。
A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项C的说法不正确。
16.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（A ）。
A.银行存款函证回函 B.购货发票 C.产品入库单D.应收账款明细账
银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。
17.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有（D ）。
A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对
B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较
C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函
D.实施重新执行程序
选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序;
选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序;
选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施;
选项D重新执行程序，专门用于控制测试。
18.下列有关函证的说法中不恰当的是（B）。
A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
19.以下项目中，必须实施函证的是（C ）。
A.长期投资 B.应收票据 C.银行存款 D.应付账款
注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及金融机构往来的其他重要信息实施函证。
20.下列有关函证时间的说法中错误的是（D ）。
A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可
如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
21.下列选择的被函证者不适当的是（B ）。
A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B.对预收账款，通常向销货单位发函询证
C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证
对预收账款，通常向购货单位发函询证
22.下列有关分析程序的说法中错误的是（C ）。
A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平
B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据
C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平
D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项
与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。
23.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（C ）。
A.可获得信息的来源和可比性 B.可获得信息的性质和相关性
C.可获得信息的数量 D.与信息编制相关的控制
24.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：
（B、D）
A.内部控制调查表B.审计方案 C.现金盘点表D被审计单位基本情况表
25.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：
（D）
A.审计工作底稿是控制审计质量的手段
B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C.审计工作底稿是编写审计报告的依据
D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
26、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（ C ）
A业务类工作底稿 B一般工作底稿 C综合类工作底稿 D专用工作底稿
27．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（A）属于可靠性
A．从外部独立来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠
B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定相关的审计证据
C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其它认定无关
D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
28．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（B）
A．被审计单位管理层提供的声明书B．被审计单位提供的银行对账单
C．被审计单位连续编号的采购订单D．被审计单位编制的成本分配计算表
29．实物证据通常证明（D）
A．实物资产的所有权B．实物资产的计价准确性
C．有关会计记录是否正确D．实物资产是否存在
30．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（
C
）
A．口头证据比环境证据重要，属于基本证据，可靠性较强
B．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱
C．内部证据在外流转并获得其它单位承认，则具有较强的可靠性
D．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
31.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（B）。
A.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据
32.（D）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A.环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据
33．以下对审计证据的表述不正确的有（B）。
A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。
34.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（C ）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。
尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
35.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B ）。
A.注册会计师自行编制的银行存款调节表B.应收账款函证的回函
C.客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函
【解析】本题考核点为证据的可靠性。
从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠.
36.以下选项中，注册会计师不应认可的是（C）。
A.审计风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少
D.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。
37.备查类工作底稿包括（D）C综合类
A.符合性测试工作底稿B.实质性测试工作底稿C.审计业务约定书D.公司章程
38.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是（B）
A.审计计划B.公司章程C.应收账款函证的回函D.审计调整分录汇总表
39.下列各项，不属于书面证据的是（ B ）
A.销售发票B.成本核算制度C.会计报表D.管理当局声明书
40.下列各项审计工作底稿，应归入永久性档案的是（ A ）主要指综合类和备查类
A.审计报告书副本B.库存现金盘点表
C.应收帐款询证函D.现金收支系统内部控制问题调查表
41.审计人员对审计证据进行鉴定时不应考虑的因素是（D ）
A.审计证据的真实性B.审计证据的相关性
C.审计证据的重要性D.取得审计证据的成本与效益
42.（D）的复核，是审计工作底稿三级复核制度中的第三级复核。
A.审计人员B.审计项目负责人C.部门负责人D.审计机构负责人
43.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（ A ）相关。
A.审计目标B.审计范围C.被审计单位的会计报表D.客观事实
44.存货盘点明细表属于（ D ）
A.书面证据B.口头证据C.环境证据D.实物证据
45.下述哪一类审计证据的证明力最强（ D ）A内部证据
A.被审计单位的销售发票副本
B.审计人员独立计算出来的每股收益率
C.银行寄给被审计单位的银行存款余额对账单
D.审计人员直接寄给被审计单位债务人的应收账款询证函的回函
46.下列说法中，不应认可的是（ A ）
A.管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越多
B.管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越少
C.内部控制越健全，所需审计证据的数量越少
D.被审计单位的财务状况越差，所需审计证据的数量越多
47.以下工作底稿中，属于综合类工作底稿的有（ C ）
A.营业执照B.应收帐款的内部控制符合性测试表
C.审计计划D.销售发票抽样核对表
48．实物证据通常证明（C）
A．实物资产的所有权B．实物资产的计价准确性
C．实物资产是否存在D．有关会计记录是否正确
49．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（A）。
书面证据称为基本证据，口头证据属于辅助证据，环境证据不属于基本证据。
A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱
50．注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（B）
A．不存在关系B．呈同向变动关系
C．呈反向变动关系D．呈比例变动关系
51．审计档案的所有权应属于（ C ）
A．委托单位B．编制审计工作底稿的审计师
C．承接该项业务的会计师事务所D．注册会计师协会
52．“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（ D ）P158
A．可靠性B．相关性C．公允性D．充分性
53．下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（ B ）B为可靠性较低的内部证据
A．银行对账单B．管理当局的声明书C．盘点清单D．采购发票
54．由部门负责人进行的复核是（ B ）
A．第一级复核B．第二级复核C．详细复核D．重点复核
55.注册会计师获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的（B）
A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据
56.一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证
据为（B）
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据
57．审计的最基本的证据形式应是（ B ）
A．实物证据B．书面证据C．环境证据D．口头证据
58.实物证据通常证明（C）
A.实物资产的计价准确性B.实物资产的所有权
C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否正确
59.下列不属于内部证据的是（C）
A.管理当局声明书B.董事会会议记录C.银行对账单D.领料单
60.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（ A ）
A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书
B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书
C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表
D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票
61.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（ A ）
A.业务助理人员B.项目经理C.签字注册会计师D.所长
62．备查类工作底稿包括内容有（B）。
A．审计计划B．营业执照C．审计总结D．审计业务约定书
63．审计风险＝固有风险×
控制风险×
（D）。
A．审计意见B．审计程序C．投资风险D．检查风险
64．（B）是审计依据的重要组成部分。
A审计方法B审计准则C审计通知书D审计报告
65．审计证据的综合，是要重点解决审计证据群体所形成的（A）。
A．证据力B．综合力C．相关性D．可靠程度
66．根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（C）的事项。
A．数量大B．数量大性质不严重C．数量零星D．数量小性质严重
67．（D）是内部审计证据。
A购货发票B银行对帐单C火车票D材料入库单
68、确定重要性水平是在审计（D）中进行。
A报告阶段B终结阶段C实施阶段D准备阶段
69、越重要的审计项目，（A）就越要充分。
A审计证据B审计依据C审计准则D审计对象
70.根据审计证据的重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑 （ C ）
A数量大的事项 B数量大性质不严重的事项
C数量零星的事项 D数量小性质严重的事项
71.下列属于内部证据的是（ B ）
A、银行对帐单 B、销货发票C、购货发票D、证券结算公司的证明
72.将同类性质或相似性质问题的各种审计证据归集在一起的行为属于（ D ）
A、审计证据的收集 B、审计证据的鉴定C、审计证据的分析 D、审计证据的综合
73.有关审计证据的下列表述中，正确的是（B）。
A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
C．运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据
D．运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内控相关的证据
74.备查类工作底稿包括（D）
A．符合性测试工作底稿
B．实质性测试工作底稿C．审计业务约定书
D．公司章程
75.审计证据的（B）特性是指用作审计证据的资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。
A．客观性
B．相关性C．合法性D．经济性
76.会计师事务所的（A）应对审计工作底稿进行最终复核。
A．主任会计师
B．项目负责人C．注册会计师D．审计助理人员
77.（D）的复核，是审计工作底稿三级复核制
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