烟草内部审计Word下载.docx

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（4）烟草企业内部审计机构管理体制化工企业存在问题。

现在的内部审计直接由企业第一负责人管理的很少，大部分是化工企业由企业总会计师分管，有些甚至由财务老总行政管理，这种管理体制，严重影响了审计职能的发挥，轻视了内部审计的作用。

3、烟草企业审计各队自身建设不完善。

烟草企业审计是保障烟草企业正常运转的，起着十分重要的作用。

但是，在实际操作投资过程中，内部审计存在着诸多弊病。

（1）从目前烟草企业内部审计队伍状况看，存在着人员素质千差万别，有的知识结构老化，不懂现代审计的工具和方法，跟不上现代化管理的发展要求。

（2）棉花企业审计人员缺乏足够的审计纪律规范。

在实际工作中我们不难发现内部审计纪律不严，松懈有些审计人员作风拖拉轻敌，参与被审单位吃吃喝喝，形象很差，起不到内部审计的积极作用。

（3）烟草企业内部审计报告质量财务报告不高，应揭示的结构性问题没有揭示，审计机构建议敷衍了事，即使提了点浮皮潦草的建议也不中肯，没有多大参考价值和指导意义，可操作性极差。

（4）烟草跨国企业内部审计审计结果宣传不到位，特别是与管理层沟通不够，以至不知道内部审计是干什么的，缺乏对内部缺失审计的了解及其应有的作用。

二、烟草企业内部审计机构应对挑战中毅达的对策

从多年的实际运作来看，尤其松脂是近年来国家烟草专卖局大力开展的烟草企业内部整顿和控管工作的实效证明，烟草化工企业的内部审计不是可有可无的摆设，在的烟草行业运营中起到了应有的监督管理作用，为孟山都经济的发展做出了很大贡献。

烟草企业内部审计面对当前的挑战主要应采取采取以下几个多方面的对策。

1、烟草企业内部审计必须突出内管性，摆正内部审计结果的位置。

烟草企业内部审计是基于企业科学管理的需要而化工企业产生的，是企业多维度经营管理系统化的产物。

内部审计基于其内部审计的特质，从根本上决定内部同意审计只能立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业经营战略规划、方针目标的贯彻实施。

内部审计与外部审计有很大差别，内部审计无法替代既存外部审计，对企业主要包括负责人的监督，属外部审计的行为，应由政府审计机关来实施，外部审计力度的加大、激烈的市场竞争，将促使企业从内部管理中挖掘潜力，改进管理，健全内控制度。

审计作为企业内控制度的重要组成部分，在激励机制中发挥有效的监督作用，会越来越引起烟草企业领导层的高度重视和大力支持，所以，烟草企业内部审计将会有更加广阔的发展空间，将会发挥应有的内部烟草审计的作用。

2、烟草企业内部结构内部审计应把握独立性，发挥内部审计结果的作用。

独立性原则不仅是底层外部审计的显著特征，烟草企业内部审计也应具备相应的独立性，这是企业内部极为重要审计区别于其他职能部门的重要标志。

所以，烟草企业在机构设置中，中立性应将内部审计机构和人员保持相对独立性，内部审计机构应由企业第一负责人直接领导，对其负责并报告工作，应独立于或者大于各分立职能部门。

内部审计应与被监督参与者无利益关系，才能保证审计结果的真实、客观、公正。

同时，对要保证内部审计经费，使其正常工作。

目前，烟草企业内部审计应突出监督、评价、服务职能，发挥监控、参谋、建设作用，也应与高管多沟通，多做宣传报道。

对影响复核大的审计结果该公示的经请示以后应予以公示，以发挥审计机构的应有作用，一是为烟草经济建设服好务，二是发挥烟草内部审计的督导作用，三是当好企业外贸企业领导成员的参谋与助手。

3、烟草企业内部审计须要注重实效性，提高内部审计的水平。

对于烟草民营企业来讲，内部审计工作的实效性和指内部审计发挥职能作用的程度是取得的实际效果。

主要除此以外审计报告的质量、审计工作效率、揪出大众性问题的充分性和层次性，审计的广度和深度，以及审计建议、审计决定被采纳和实施的程度和复核效果。

那麽，如何提高审计机构实效性呢？

（1）采取量力而行、突出重点的审计工作方针，对重点问题查深查透，找出深层次的原因，为领导决策提供更多科学依据，当好参谋与助手。

（2）不断改进审计方法，规范审计程序，采用现代审计机构手段，提高审计质量，规避审计风险，创新性地开展好烟草企业审计工作。

（3）与时俱进，坚持实事求是、客观公正、公开、公平的原则，严格处理烟草企业熏鱼不规范经营的这些行为，保证烟草经济秩序良好运转。

（4）实现人本管理，加强烟草建设工程企业审计队伍建设，严明内部审计工作纪律，松脂这是保证烟草企业内部审计形象和工作质量的关键。

（5）构筑学习型孟山都烟草企业内部审计队伍，采取走出去，请进来等多种方法对企业内部审计人员加以培训，不断飞速不断提高内审人员的自身素质，以适应经济全球化发展的需要。

综上所述，烟草企业的内部审计是随着企业的发展而发展的，平和经济运行质量的重要保障。

因此，烟草企业要重视企业的既存审计工作，纳入管理日程，保证其良好运行，使其在经济的大潮中成为烟草经济实现可持续发展的参谋与助手，控管迅速地发挥其应有的监督和管理作用，及时地发现问题，提出问题，解决问题，迎接知识经济时代的各种信息时代挑战。

尤其是国有烟草企业的改革、整合、再造与创新已经进入到了关键时期，对内部审计既是挑战，也是发展的机遇，企业内部审计只有立足于企业经营管理的需要，围绕企业经营者在乎的问题，以提高企业效益为中心，不断提高审计工作质量和提高效果，加强自身建设，才能发挥应有作用，确立应有地位，才能不断发展壮大，这是企业最高层审计所要达到的审计结果最好效果，更是企业内部审计所可说是要实现的良好目标。

篇二：

烟草行业内部审计行政管理

烟草行业内部审计管理探析

摘要：

随着我国经济的高速发展壮大，我国烟草行业也迎来了一个蓬勃发展的时期。

为了更多下要地适应新时期下的经济发展模式，不断提高管理水平，中国的海外烟草行业开始逐渐审视自身内部审计的重要意义。

如今，烟草行业面临着新的挑战和机遇，通过完善、强化内部审计制度，形成科学如何有效的管理流程，成为了广大烟草企业降低管理水平的重要措施。

本文将从我国烟草行业内部审计的出发，提出对内部审计模式的优化建议。

关键词：

烟草行业；

内部审计；

管理水平

中图分类号：

f239文献标识码：

a文章编号：

1001-828x（2021）06-0-02

一、引言

经济全球化给我国烟草行业的发展来带了新的机遇，但同时也存在着严峻的一次考验。

由于烟草行业性质的特殊性，其受到政策、环境的影响较为明显，这就使得烟草外贸企业企业更需要通过加强自身内部管理来适应飞速变化的外部环境。

随着我国加入wto，一些管理先进、历史悠久的国际踏进烟草品牌陆续进入国人的视线，我国烟草企业也因此受到了一定的打压。

在这一时代背景下，我国的烟草来如何通过提高产品质量和服务企业将这种冲击降到最低正式成为限度就成为了民营企业发展的重心。

我国的烟草公司已经走过了几十年的发展历程，由于传统的管理和发展模式的影响，企业的内部审计工作一直没有得到足够多的无重视，往往都是出于可有可无的状况，使得我国烟草

篇三：

烟草行业物资采购内部审计截叶办法

烟草行业物资采购内部审计办法

第一章总则

第一条为进一步规范烟草行业物资采购管理，充分发挥内部审计结果的评价、服务、控制和监督职能，提高可持续性物资配送质量和资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》及财政部等五部委《企业内部控制基本进行规范》（财会[2021]7号）、《烟草行业内部审计工作暂行规定》（国烟审[2021]401号），结合烟草行业实际情况，制订本办法。

第二条本办法所称物资采购是指烟草行业生产经营和企业管理等经济业务相关的烟用物资（含烟叶配套物资）、烟机零配件和非烟用物资等采购投资业务。

物资采购审计，是指审计部门依据有关法律、法规，实施适当的审计程序，对物资采购从立项开始，至验收入库及货款结算等环节进行全过程管理的一站式和全过程控制，对采购订货全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性成功进行的评价和监督。

第三条香简草工业企业、商业企业、除工程建设和宣传促销项目外的物质采购审计，均适用于本办法。

工程建设物资采购审计援用《烟草行业工程建设项目审计管理办法》（国烟审[2021]485号），交付宣传促销物资采购审计适用烟草行业宣传促销内部审计的有关办法。

第二章审计职责与权限

第四条烟草行业各级审计部门根据《烟草行业内部审计工作暂行规定》的要求，按照“起点介入、过程监督、重点突出”的原则，对物资采购业务必须开展程序性审计，在此基础上可选择开展全过程跟踪审计或实质性抽查审计。

程序性审计是指审计部门通过调查管理体制了解内控制度、实地观察、穿行测试等审计方法，对物资采购的相关内部控制的健全性和有效性进行评价；

全过程跟踪审计指导方针是指审计相关部门根据重要性原则对物资采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、价格确定、管理和验收付款等业务流程的合规性进行监督；

实质性抽查审计是指审计部门根据年度主管部门审计计划，按照重要性原则抽取一定比例提取的采购业务，对其管理制度的完善性、决策程序的合规性和实施程序的规范性进行审计。

第五条部门每年要向单位管理层和决策层提交物资采购专项审计报告。

审计报告包括但不限于以下内容：

对全年采购情况进行概述；

对物资有效性配送内部控制的有效性、过程管理及效果成功进行评价；

审计发现的弊病和建议等。

第六条行业各级单位要依据相关运营管理规定,赋予审计人员对采购项目事前、事中及事后的全程审计监督权；

相关业务部门要建立报审制，积极配合审计工作并对所获取资料的资料真实性、合法性、完整性负责，不得以任何理由断然拒绝提供资料，限制审计范围；

相关业务部门对部门出具的审计意见、建议，要在规定的期限该些内向审计部门反馈落实情况。

第七条审计部门根据工作可能需要，可以聘请具备礼聘相应资质的社会中介机构开展审计工作并对其其他工作质量进行评价。

第三章程序性审计

第八条业务流程和内控制度的健全性评价。

取得或编制采购业务流程图并通过观察和询问，了解梳理物资采购的业务流程，对企业建立的资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标管理、合同管理、质量管理等方面的制度流程健全性进行评语。

第九条各环节制度执行的有效性评价。

抽取一定数量的采购业务按照其业务环节对各内控有效性进行符合性测试，重点关注采购业务中的主要就高度关注风险点（立项、供应商选择和价格确定等），是否制订相应的控制措施并有效控管。

第十条采购业务后才评估的评价。

检查业务部门是否定期对已完成物资采购项目的采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协议或合同签约与履行等业务进行专项评估和综合分析，对其分销业务后评估的效果进行评价。

第四章全过程跟踪审计

第十一条全过程跟踪审计的主要内容包括：

对物资采购申购各个环节、采购实施环节、合同签订环节、验收环节和核准付款结算环节等全过程的审计监督与评语。

第十二条申购环节的过程审计。

（一）审计物资采购业务是否是否符合预算审批程序。

是否按审批监管机构权限经采购领导机构、办公会、董事会的批准。

申购、审批、执行职责是否按规定相互之间按规定分离，相互牵制。

（二）审计上有特殊要求的物资采购业务，是否经过技术、设备、质量和安全运营管理等专业部门确认。

（三）审计物资采购业务是否符合生产经营与否计划，是否按计划需求量结合实际库存情况审定采购数量，是否在资金预算总额内安排计划外的采购。

（四）审计采购计划审批程序是否执行行业及环评企业管理规定。

专卖品卷烟材料的采购计划是否按国家局、总公司下达的计划编制，是否分类别采用不同采购流程；

采购计划的调整是否经过合规审批；

零备件烟机专用零备件采购是否均在交易监管网中需要进行。

第十三条采购实施环节的整个过程审计。

（一）是否通过资质认证方式对供应商进行评价、认证和管理。

（二）审计采购方式的确定与采购对象的金额及特性是否相适应，是否按照管理权限自主权履行相关审批注册手续。

1．是否将达到招标规定额度的项目进行拆分或者以其他任何方式规避招标采购；

2．达到招标规定额度的物资采购，采用竞争性谈判、单一来源、询价方式的，是否经过主管部门审批，是否符合供应商不足三家、涉及行业龙头安全和秘密、涉及行业关键技术、采用特定专利专用关键技术的处理方式有关情形；

3．招标全权机构是否按规定通过招标方式招标选定。

招标代理机构是否在资格认定代及部门依法认定的资格档次范围及招标代理合同约定的代理权限范围内承担招标事宜；

招标代理机构是否接受同一招标服务项目项目的投标咨询服务，是否与有关行政机关存在隶属关系或其他利益关系；

依法必须成功进行招标的项目，采购人自行办理招标事宜的，其条件是否符合法律法规的规定。

（三）招标实施整个过程审计。

1．《招标文件》的制订和审批流程是否合规。

是否人为设立了不合理的资格条件限制潜在投标人或明显倾向投标人；

是否以专有技术、专利产品、特定品牌等倾向性或内容技术规格明显有利于个别投标人产品；

是否法规了参与前期工作（主要包括但不限于咨询、规划、监理、设计）的单位不得参与投标；

是不是包括招标项目的技术要求、投标人资格审查标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。

2．邀请招标方式是否处室通过招标管理部门审批，邀请招标的对象是否引荐符合采购管理规定，管理体制从供应商管理库中挑选出合格的供应商，或者公告报名结束后集体评选；

信誉、资质、财务状况是否顾及招标文件要求；

达到情形的投标人是否不少于三家。

3．采购公告发布、潜在供应商报名、领取标书、投标等时间节点的规定是否符合法律法规；

公开招标信息正式发布是否达到充分公开的效果。

4．评标小组成员组成是否符合法律法规规定，评分细则设定是否科学，资格、商务、性能三部分分值设定是否合理。

5．招标实施机构是否在评标委员会提出的书面评标报告和推荐的中标候选人中确定中标人；

是否按规定的方式、时间及内容进行公示。

6．发出中标通知书后，招标全面实施机构是否按照招投标文件与中标人签订书面合同。

（四）马努省谈判过程审计。

1．谈判流程的合法经营制订和审批是否合规；

是否明确谈判程序、谈判小组相关人员组成、合同的条款以及评定成交的标准等事项。

2．竞争性谈判对象是否具备谈判文件规定的资质。

3．谈判小组成员组成是否符合法律法规的规定人员数量及结构；

谈判小组供货商成员是否集体与单一供应商展开谈判，所有供应商谈判次数是否均等。

4．是否根据切合采购需要、质量和产品服务相等的情况下，报价最低的原则确定厂商。

（五）单一来源过程审计结果。

1．采购价格的确定依据是否充分，是否经过调研、测算和集体商议。

2．是不是组成谈判小组集中进行价格共同组成谈判，与采购同一投资项目的其他业主相比，采购价格是否合理。

（六）询价过程审计。

审查价格信息来源渠道的可靠性、价格构成内容的全面性、可比性和价格资讯的充分性。

（七）价格确定关键步骤审计。

价格评议小组人员构成是否合规，价格招投标流程是否合规，谈判或审议过程中的极为重要事项和参与人员的主要意见是否予以记录并按照档案管理要求予以保存。

第十四条合同签订环节的过程审计。

（一）签订合同的单位和人员是否授权得到授权；

对方签约单位是否具备签约资格、供货资质、履约能力。

（二）合同文本是否经过为何法规部门负责人审核，是否遵循前期立项、招标、谈判、比价的结果；

权益是否符合采购方的金融市场利益，合同权利和义务、违约责任和争议逐步解决条款是否明确；

是否对军粮采购项目、数量和质量、采购价款、包装要求、运输方式、履约期限、交货地点、验收标准、结算方式、履约保证金以及保证金等内容予以明确。

（三）与合同相关的过程记录和档案资料是否全面完整，是否真实可靠；

合同重要条款的变动是否经过集体商议或审核。

第十五条验收环节的投资过程审计。

是否按制度规定组成验收小组对实施采购项目按合同进行数量、质量、购进时间等综合验收；

对验收过程中发现的异常情况，是否向管理机构报告，同时由管理机构查明原因并及时处理。

第十六条付款结算环节的整个过程审计。

（一）是否按合同约定的比例及特定条件乙方支付货款，供货单位、合同单位、发票出具单位、收款单位名称是否“四统一”。

（二）在合同应履行完成后，质量保证金却未上交返还中标人之前，对合同实际实际履行过程进行审核仔细检查，发现对发现难题发出整改通知书。

退回质保金前，还需对合同履行情况进行最终审核。

（三）物资采购业务规模或金额净现金的，是否按规定程序履行相关手续。

（四）是否按制度规定，按“一项一卷”列之整理装订采购过程资料。

第五章实质性抽查审计

第十七条抽查审计的准备其他工作包括：

编制审计计划并经单位分管审计工作的领导批准；

组织审计力量，成立审计小组，指定项目负责人；

拟订审计方案，明确审计范围、方法、要求；

下发审计通知，通知被审单位或部门，告知审计范围、审计时间、审计人员、列出要求直接提供资料的清单。

第十八条样本的抽取由审计部门确定。

样本须主要来源于重点物资采购项目和关键风险控制点。

抽样比例要在风险评估所占比例结果的基础上进行弄清，样本要具有代表性，要兼顾不同品种（烟用物资和非烟用物资）、不同采购方式（招标方式和非招标方式）、不同采购层级（开始集中采购和分散采购）。

第十九条抽查审计要实施合理的审计程序。

通过现场询问、直接观察、测试、盘点和检查文件等方式，收集审计证据。

对重大的此项工作审计发现和建议记录在审计工作底稿中，以支持审计结论和建议。

第二十条采购业务部门要按照“一项一卷”的要求对物资采购相关资料分类归档并向审计部门提供以下资料：

物资采购的内控制度；

采购部门的目标任务及其完成情况总结资料；

采购部门内部工作会议记录；

物资采购项目立项交付报告及批复；

物资采购预算明细及批复；

招标采购公文审批资料；

采购项目清单、供应商选定、价格确定的依据以及审批过程记录和文件；

合同订立申报表；

评标报告、中标通知书；

供货单位的资质证明及报价文件；

质量检验报告单、入库单、资产管理部门的有关验收手续；

存货收发存记录，存货盘点记录，减值报废和处置记录；

仓库、使用部门对于质量审阅问题的反馈记录及其采购部门的处理记录；

物资采购有关的财务账簿、凭证、报表及结算资料；

与招标代理机构、受托审计机构、供应商签订的合同；

网上交易重要信息数据等。

第二十一条抽查审计典型内容：

（一）物资采购管理制度的完善性。

1．是否确立资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标管理、采购程序、合同管理、质量管理等方面的内控制度机制并有效率执行；

2．的和部门负责人单位分工与授权是否符合不相容职务相分离的原则，职责分工、权限范围与机构设置、人员配备但若科学合理。

（二）物资采购决策程序的合规性。

1．是否分别了物资采购管理机构并明确物资采购领导机构、计划管理、管理职责采购执行部门和物资采购把关小组职能职责；

各职能部门是否履行了规定新规定的职责。

2．根据一般而言全年实际购进和耗用的结果，评价采购依据依是否充分可靠；

审批执行程序是否科学合理；

审批决策过程是否存有瑕疵。

3．业务部门是否对进货时点和批次进行经济性管理，是否存在超储供过于求存货。

（三）物资采购开始实施程序的规范性。