自考财务报表分析.docx

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自考财务报表分析

自考财务报表分析

第一章　概论

　　第一节　信息、财务信息、财务报表

　　一、财务报表－提供财务信息的重要工具

　　1、在企业会计核算中，编制财务报表是其最终顺序。

〔单项选择〕

　　2、企业编制财务报表的主要缘由

　　二、信息

　　〔一〕信息的定义及三个要点〔普通了解〕

　　〔二〕数据的含义、数据和信息的关系

　　关注教材P4的倒数第二自然段的倒数第三至第六行

　　〔三〕信息的分类　留意财务报表、财务比率所属的类别

　　1、按信息内容、范围分类　可分为A、自然信息B、社会信息〔包括经济信息〕

　　2、按信息的处置、加工水平分类　可分为A、一次信息；B、二次信息；C、三次信息。

　　3、按信息的传递范围分类　可分为A、地下信息；B、半地下信息；C、非地下信息

　　4、按信息的贮存方式分类

　　三、财务信息

　　〔一〕财务信息的含义　2001下全名词解释34财务信息

　　〔二〕财务信息的生成  财务信息的生成主要会计

　　1、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工；

　　2、由会计剖析生成财务信息

　　单项选择例题：

依照信息和数据的含义，〝净资产收益率〞是〔B　〕

　　A、数据　　B、信息　　C、既是数据，有是信息　　D、既非数据，又非信息

　　〔三〕财务信息的用户及其信息需求

　　财务信息的用户主要有：

A.投资人；B.债务人；C.政府；D.企业外部

　　1、投资人　包括潜在投资人和现有投资人

　　2、债务人　包括存款债务人和商业债务人

　　3、政府　　综合经济管理部门和专业经济管理部门

　　前三类属于外部信息运用者

　　4、企业自身  　管理阶级和普通职工  属于外部信息运用者

　　四、企业财务报表的组成

　　〔一〕财务报表的含义

　　1、财务报表提供和传输的财务信息种类：

财务状况的信息、财务效果〔运营效果〕的信息、现金流量的信息。

　　2、财务会计报告的定义〔名词解释〕

　　〔二〕财务报表的组成

　　1、主表：

资、损、现、〔对外〕成〔对内〕

　　2、附表：

依照企业会计制度，资产负债表的附表是一切者权益〔股东权益〕增减变化表、应交增值税明细表、资产减值预备明细表；损益表〔利润表〕的附表是利润分配表、分部报表〔业务分部、地域分部〕；现金流量表没有附表，只要补充资料。

主营业务收支明细表也属于损益表的附表。

　　3、附注：

内容〔简答多项选择〕

　　第二节　企业财务报表剖析的含义、目的和基本方法

　　一、财务报表剖析的含义　2002年1月浙江名词解释

　　掌握概念〔名词〕和特征〔多项选择、简答〕抓住判别、评价、预测

　　二、财务报表剖析的目的

　　财务报表剖析的目的有：

基本目的和详细目的

投资人　投资决策　

债务人　存款决策　

企业　运营决策　

政府　微观经济决策　

　　三、财务报表剖析的基本方法〔2001下全多项选择21〕

　　〔一〕比拟剖析法

　　1、比拟剖析法的含义〔最基本的方法　单项选择预备〕比拟剖析法是指将实践到达的数据同指定的各种规范相比拟，从数量上确定其差异，并停止差异剖析和趋向剖析的一种剖析方法。

留意差异剖析和趋向剖析的详细含义和差异，留意简答差异剖析和趋向剖析的区别。

　　2、相对数比拟和相对数比拟

　　3、比拟规范

　　〔1〕方案性规范；〔2〕历史性规范；〔3〕先进性规范；〔4〕比拟规范值；

　　简答预备：

在财务报表剖析采用比拟剖析法时，常用的比拟规范有那些？

各有什么作用？

　　4、比拟方法

　　〔1〕横向比拟法〔水平剖析法〕名词解释

　　运用于差异剖析、趋向剖析、趋向百分比剖析

　　方式：

比拟财务报表

　　〔2〕纵向比拟法〔垂直剖析法、静态剖析法〕　共同比财务报表　基数

　　比拟共同比财务报表　　主要优点〔单项选择〕

　　5、留意的效果〔简答预备〕相关目的的可比性

　　〔二〕比率剖析法

　　类型　　我国目前普通将财务比率分为：

A、获利才干比率；B、营运才干比率；C、偿债才干比率。

　　〔三〕要素剖析法

　　1、要素剖析法的含义和运用　〔1〕连环替代法；〔2〕差额计算法

　　2、要素剖析法的特征：

〔1〕要素分解的关联性；〔2〕计算进程的假定性；〔3〕要素替代的顺序性。

2003年不只考核了要素剖析法的名词解释，还考核了有关要素剖析法的特征的多项选择标题。

　　补充：

先数量后价值〔质量〕再比率　　同类要素不分先后

　　例题：

依据某企业甲产品的以下资料，试剖析该产品1999年销售利润方案的完成状况，并运用要素剖析法计算各有关要素对销售利润的影响数额。

项目　1999年方案　1999年实践　

产品销售数量　100台　80台　

单位产品售价

单位产品本钱　2000元

1500元　2200元

1450元　

消费税税率　10%　15%　

　　解答：

〔1〕方案完成状况

　　方案利润＝100×［2000×〔1－10％〕－1500］＝30000元

　　实践利润＝80×［2200×〔1－15％〕－1450］＝33600元

　　超额完成＝33600－30000＝3600元

　　〔2〕要素剖析〔差额计算法〕

　　销售质变化影响＝〔80－100〕×［2000×〔1－10％〕－1500］＝－6000元

　　本钱变化的影响＝〔1500－1450〕×80＝4000元

　　价钱变化影响＝〔2200－2000〕×80×〔1－10％〕＝14400元

　　税率变化的影响＝80×2200×〔10％－15％〕＝－8800元

　　算计：

－6000＋4000＋14400－8800＝3600元

　　三、财务报表剖析应留意的效果〔了解〕局限性

　　第三节　企业财务报表剖析的依据、顺序和资料

　　一、财务报表剖析的依据

　　〔一〕真实、系统和完整的数据资料；〔二〕客观、牢靠的实践状况；〔三〕法律、法规、制度以及政府的方针和政策〔2003多项选择〕

　　二、财务报表剖析的顺序　掌握极容易考选择

　　1、明白剖析的目的、内容、范围和重点，并据以制定剖析任务方案　　明白的剖析目的是剖析任务的灵魂。

　　2、搜集、整理和核实资料　　2001年下全单项选择

　　3、选用适宜的剖析方法，停止剖析任务

　　4、编写剖析报告

　　三、财务报表剖析的资料

　　1、以财务报表和财务报告为中心的数据资料；

　　2、以前年度的有关资料；

　　3、定额、方案、统计、业务等方面的资料；

　　4、同行业、同类型企业的资料；

　　5、国际外先进企业或先进水平的资料；

　　6、国度一致规范的评价规范值资料；

　　7、其他有关资料。

自考〝财务报表剖析〔一〕〞笔记〔2〕

第二章　企业的收益性和获利才干剖析

　　第一节　企业的收益性和收益结构剖析

　　一、企业的收益性

　　〔一〕收益性的含义

　　1、〔企业〕收益是指企业在资产运营活动中所取得的，可以发生社会效益的经济利益。

从狭义角度看，包括资产收益和运营收益。

资产收益是潜在收益；运营收益是理想存在的，是资产中潜在收益的完成，也即利润。

〔名词解释留意，已依据教材内容总结，请依据其背诵〕

　　2、收益性　包括资产收益性和运营收益性

　　多项选择：

资产的收益性将大大降低的状况有〔AC〕

　　A资产闲置　B资产待处置　　C资产升值　　D出售资产　E盘活资产

　　〔二〕企业收益性剖析的意义〔2001年1月浙江简答〕

　　留意：

教材P40第4自然段总之一段的第2－3行。

　　收益性剖析通常分为假定干项剖析，包括的内容有：

A、收益结构剖析；B、获利才干剖析；C、利润增减变化剖析

　　二、企业运营与收益结构

　　〔一〕企业的收益结构

　　名词解释：

收益结构是指收益组成项目的搭配及其陈列。

从不同角度停止项目搭配与陈列，从而构成多种收益结构。

　　1、收益的收支结构

　　第一层次　总收支搭配结构〔单步式利润表〕

　　第二层次　总收支自身结构

　　2、收益的业务结构〔多步式损益表〕

　　主营业务收益、其他业务收益、营业外收益、投资收益、补贴收益

　　3、收益的主要项目结构〔主营业务收支明细表或许销售利润明细表〕

　　〔二〕企业运营与收益结构的关系

　　企业运营对获利的影响有：

A.获利水平  B.财务平安性  C.获利耐久、动摇性

　　三、损益表收益结构剖析

　　〔一〕损益表结构　　单步式和多步式

　　〔二〕共同比结构损益表

　　〔三〕净利润的结构变化剖析

　　第二节　企业利润增减变化和利润差异的剖析

　　一、企业利润增减变化和利润差异剖析的内容

　　罕见的比拟规范　　剖析利润增减变化时，罕见的比拟规范有〔　ADE〕

　　A前期实践利润B前期方案利润C未来利润D行业平均利润　E本期方案利润

　　二、净利润增减变化及缘由剖析

　　〔一〕差异及变化百分比剖析

　　1、相对数差异    2、相对数差异

　　补充：

相对数差异留意有定基和环比的区别

　　例如：

2001，2002，2003都与2000年比拟，属于定基；2001与2000比拟，2002与2001比拟，2003与2002比拟，属于环比。

　　某企业1997、1998、1999、三年的净利润区分为500000元、70000元和1200000元，依照定基的方法，1999年净利润增减差异幅度应为〔C　〕

　　A40％　　B71.4％　　C140％　D240％

　　〔二〕对比和趋向剖析

　　单项选择：

停止趋向剖析所需时间长度普通以5年左右为宜，但至少应是〔　C　〕

　　A1年　　B2年　　C3年　　D4年

　　〔三〕缘由剖析

　　1、表层缘由

　　单项选择例题：

经过两期损益表的对比，可以立刻了解企业利润增减变化的〔C　〕

　　A外部缘由　　B外部缘由　　C表层缘由　　D深层缘由

　　2、深层缘由

　　〔1〕外部管理效果〔客观缘由〕

　　〔2〕外部环境效果〔客观缘由〕2001下全多项选择、2003简答标题

　　三、营业利润主要项目的要素剖析

　　〔一〕营业利润的主要项目及要素构成

　　影响营业利润的要素包括：

销量〔正相关要素〕、销售本钱〔负相关要素〕、销售费用〔负相关要素〕、销售单价〔正相关要素〕、等级构成、种类结构。

　　〔二〕主要项目的要素剖析〔差额计算法〕

　　1、产品销售数质变化对销售利润的影响

　　销售数质变化影响的利润＝基期销售利润×销售增长率

　　销售增长率＝销售完成率－1

　　了解这个公式要抓住在其他条件不变〔即单位产品销售利润〕时，产品销售利润与销售数量成正比这个关系。

　　单位产品销售利润＝单位产品售价－单位销售本钱－单位产品税金

　　2、产品销售本钱变化对销售利润的影响

　　销售本钱变化影响的利润＝∑〔基期单位本钱－报告期单位本钱〕×报告期销售数量

　　了解该公式时应该留意销售本钱相关于销售利润是负相关要素，所以公式用基期单位本钱－报告期单位本钱。

教材例题就将这个顺序弄错了！

　　3、产品销售费用变化对销售利润的影响

　　销售费用影响的利润＝基期销售费用－报告期销售费用

　　〔1〕了解该公式时应该留意销售费用相关于销售利润是负相关要素，所以公式用基期销售费用－报告期销售费用；

　　〔2〕应该留意本教材将销售费用总额看作是与销售数量有关的要素，可以作为相似固定本钱来看待。

　　4、产品销售价钱变化对销售利润的影响

　　〔1〕假设该产品适用消费税定额税率或许不属于消费税征收范围

　　销售单价变化影响的利润＝∑〔报告期单价－基期单价〕×报告期销售数量

　　〔2〕假设该产品适用消费税比例税率

　　销售单价变化影响的利润＝∑〔报告期单价－基期单价〕×〔1－基期消费税税率〕×报告期销售数量

　　〔3〕假设该产品属于等级品，价钱变化又可以分解成等级构成〔比重〕和等级价钱变化的影响

　　产品等级构成变化对销售利润的影响＝∑〔报告期实践等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价〕×报告期销售数量

　　产品等级价钱变化对销售利润的影响＝∑〔报告期实践等级构成的报告期平均单价－报告期实践等级构成的基期平均单价〕×报告期销售数量

　　〔4〕假定等级品需求征收比例税率的消费税

　　产品等级构成变化对销售利润的影响＝∑〔报告期实践等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价〕×报告期销售数量×〔1－基期消费税税率〕

　　产品等级价钱变化对销售利润的影响＝∑〔报告期实践等级构成的报告期平均单价－报告期实践等级构成的基期平均单价〕×报告期销售数量×〔1－基期消费税税率〕

　　5、产品销售种类结构变化对销售利润的影响

　　销售种类结构变化影响的销售利润＝∑基期单位产品销售利润×报告期销售数量－基期销售利润×销售完成率

　　6、消费税率变化对销售利润的影响

　　消费税率有两种；比例税率〔采取从价定率计税方式〕和定额税率〔采取从量定额计税方式〕

　　比例税率变化影响的利润＝∑报告期销售支出×〔基期消费税率－报告期消费税率〕

　　定额税率变化影响的利润＝∑报告期销售数量×〔基期单位税额－报告期单位税额〕

　　典型例题〔对教材例题做出复杂改动〕

　　一、将P60透明公司案例改为没有消费税，其他资料坚持不变，请停止要素剖析。

　　答：

1、            1998年度产品销售利润明细表

　　单位：

元

产品称号　销售数量　单位产品售价　单位产品本钱　单位产品利润　销售支出总额　销售利润总额　

甲　5000　105　67　38　525000　190000　

乙　4000　126　96　30　504000　120000　

丙　1500　212　138　74　318000　111000　

算计　　　　　　　　　1347000　421000　

　　1999年度产品销售利润明细表

　　单位：

元

产品称号　销售数量　单位产品售价　单位产品本钱　单位产品利润　销售支出总额　销售利润总额　

甲　5600　105　69　36　588000　202100　

乙　3700　130　94　36　481000　133200　

丙　1800　210　140　70　378000　126000　

算计　　　　　　　　　1447000　460800　

　　2、从上表可以看出，1999年比1998年销售利润增长39800元〔460800-421000=39800〕

　　3、停止要素剖析：

　　A、销售数质变化对利润的影响：

　　〔1〕销售数量完成率：

〔5600×105＋3700×126＋1800×212〕/〔5000×105＋4000×126＋1500×212〕×100％＝106.6％

　　〔2〕销售数质变化对利润的影响：

421000×106.6％－421000＝448786－421000＝27786〔元〕

　　B、销售结构变化对利润的影响：

〔5600×38+3700×30+1800×74〕-〔421000×106.6％〕＝212800+111000+133200-448786＝8214〔元〕

　　C、销售价钱变化对利润的影响：

3700×〔130－126〕＋1800×〔210－212〕=14800-3600=11200〔元〕

　　D、单位本钱变化对利润的影响：

5600×〔67－69〕+3700×〔96－94〕+1800×〔138－140〕=-7400〔元〕

影响产品销售利润各要素汇总表  单位：

元

影响产品销售利润变化的要素　影响的金额　

销售数量添加　＋27786　

销售结构变化　＋8214　

消费本钱上升　－7400　

销售价钱变化　＋11200　

算计　＋39800　

　　4、由上剖析及汇总表可知，透明公司1999年产品销售利润比1998年添加39800元，是由各要素共同作用的结果。

其中销量、销售结构和销价变化都是利润添加的要素，说明企业在扩展产品销售及改善种类结构方面做的比上一年要好。

但是由于销售本钱中的下降招致利润增加了7400元，说明企业还存在着一定效果。

详细剖析，三种产品中两种产品本钱添加，一种增加，虽数额不大，但应进一步查明缘由。

　　二、将P60透明公司案例改为消费税采用比例税率，并且由1998年的10％降为8％，丙不征消费税，请停止要素剖析。

　　答：

1、            1998年度产品销售利润明细表    单位：

元

产品称号　销售数量　单位产品售价　单位产品本钱　单位消费税额　单位产品利润　销售支出总额　销售利润总额　税率　

甲　5000　105　67　10.5　27.5　525000　137500　10%　

乙　4000　126　96　12.6　17.4　504000　69600　10%　

丙　1500　212　138　0　74　318000　111000　　　

算计　　　　　　　　　　　1347000　318100　　　

　　1999年度产品销售利润明细表      单位：

元

产品称号　销售数量　单位产品售价　单位产品本钱　单位消费税额　单位产品利润　销售支出总额　销售利润总额　税率　

甲　5600　105　69　8.4　27.6　588000　154560　8%　

乙　3700　130　94　10.4　25.6　481000　94720　8%　

丙　1800　210　140　0　70　378000　126000　　　

算计　　　　　　　　　　　1447000　375280　　　

　　2、从上表可以看出，1999年比1998年销售利润增长57180元〔375280-318100=57180〕

　　3、停止要素剖析：

　　A、销售数质变化对利润的影响：

　　〔1〕销售数量完成率：

[5600×105×〔1-10%〕＋3700×126×〔1-10%〕＋1800×212]/[5000×105×〔1-10%〕＋4000×126×〔1-10%〕＋1500×212]×100％＝106.94％

　　〔2〕销售数质变化对利润的影响：

318100×106.94％－318100＝340176.14-318100＝22076.14〔元〕

　　B、销售结构变化对利润的影响：

〔5600×27.5+3700×17.4+1800×74〕-〔318100×106.6％〕＝154000+64380+133200-340176.14＝11403.86〔元〕

　　C、销售价钱变化对利润的影响：

3700×〔130－126〕×〔1－10％〕＋1800×〔210－212〕=13320-3600=9720〔元〕

　　D、单位本钱变化对利润的影响：

5600×〔67－69〕+3700×〔96－94〕+1800×〔138－140〕=-7400

　　E、单位消费税税率变化对利润的影响：

588000×〔10%-8%〕+481000×〔10%-8%〕=21380

　　影响产品销售利润各要素汇总表

单位：

元

影响产品销售利润变化的要素　影响的金额　

销售数量添加　＋22076.14　

销售结构变化　＋11403.86　

消费本钱上升　－7400　

销售价钱变化　＋9720　

消费税税率变化　＋21380　

算计　＋57180　

　　4、由上剖析及汇总表可知，透明公司1999年产品销售利润比1998年添加57180元，是由各要素共同作用的结果。

其中销量、销售结构和销价变化都是利润添加的要素，说明企业在扩展产品销售及改善种类结构方面做的比上一年要好。

但是由于销售本钱中的下降招致利润增加了7400元，说明企业还存在着一定效果。

详细剖析，三种产品中两种产品本钱添加，一种增加，虽数额不大，但应该进一步查明缘由。

　　［这个效果往年不会考大的综合剖析标题，但是作为计算、单项剖析标题还是完全可以的］

　　第三节　企业获利才干的比率剖析

　　一、企业获利才干的重要性

　　1、获利才干的概念　　名词解释

　　2、对投资人、债务人、政府管理、员工的重要性

　　二、评价获利才干的财务比率

　　〔一〕有限责任公司投资报答比率〔2个〕

　　1、临时资本报酬率

　　临时资本报酬率＝息税前利润／临时资本平均数

　　分母中利息是临时借款利息，普通不包括短期借款利息

　　分母是临时资本〔相当于临时资金〕的平均数，临时资本包括运营性临时借款和一切者权益。

　　活动负债普通以为属于短期资金

　　例题：

可以反映临时资金赚取利润才干的财务比率是〔　B　〕

　　A资本金收益率　B临时资本收益率　C股东权益收益率　D总资产利润率

　　平均数是本教材经常出现的概念，任何一个目的的平均数都用以下的求法：

　　平均数＝〔期初数＋期末数〕÷2

　　2、资本金收益率〔资本金净利率〕

　　分子是净利润；分母资本金普通就是实收资本或许注册资本；资本金变化大时用平均数，否那么用期末数；资本结构大体分歧时才具有可比性；

　　3、补充：

一切者权益收益率〔一切者权益报酬率〕，把资本金收益率的分母改动为一切者权益，其实就是前面的股东权益报酬率。

　　〔二〕股份投资报答比率〔5个〕

　　1、股东权益报酬率〔股东权益收益率、净值报酬率、净资产收益率〕

　　分子是净利润；分母是平均股东权益；剔除优先股要素；

　　2、普通股每股收益〔每股盈余、每股收益、每股利润〕

　　2002年1月浙江名词解释。

　2002年10月全国名词解释32、约当普通股

　　用EPS表示在自学考试«财务管理»教材中我们曾经接触过。

EPS高，不一定每股股利就越高。

　　例题：

某公司年终流通在外的普通股为5000股，4月1日以股票股利的方式发行了5000股，9月1日增资发行30000股。

当年完成净利润90000元，那么当年每股收益为〔B〕。

　　A3.75元  B4.50元  C4.67元  D5元

　　解答：

平均股数＝5000×12／12＋5000×12／12＋30000×4／12＝20000元

　　每股收益＝90000／20000＝4.5元

　　3、市盈率〔价益比〕

　　2002下全单项选择择1计算型选择标题、2001年考过关于市盈率的单项剖析标题。

　　〔1〕反映投资者对股票的希冀；

　　〔2〕假设分母过低，会发生一个没有实践意义的过高的市盈率；

　　〔3〕容易遭到偶然要素的影响

　　〔4〕从普通原那么上讲，影响每股盈余〔每股收益〕目的上下的要素有：

A所得税税率B企业购回的普通股股数C优先股股息

　　〔5〕每股收益大，不一定每股股利就大

　　〔6〕往年留意简答或许计算标题

自考〝财务报表剖析〔一〕〞笔记〔3〕

例题〔本例题仅作普通了解〕：

从事家电消费的A公司董事会正在思索吸收兼并一家同类型公司B，以迅速完成规模扩张。

以下是两个企业兼并前的财务资料〔金额单位：

万元〕

项目　Ａ公司　Ｂ公司　

净利润　14000　3000　

股本〔普通股〕　7000　5000　

市盈率　20〔倍〕　15〔倍〕　

　　两公司的股票面值都是每股1元。

假设兼并成功，估量新的A公司每年的费用将因规模效益而增加1000万元，公司所得税税率均为30％。

A公司计划一增发新股的方法以1股换4股B公司的股票完成兼并。

要求：

计算兼并成功后新的A公司的每股收益。

　　解答；净收益＝14000＋3000＋1000×〔1－30％〕＝17700万元