地铁设备安装及施工准备合同竣工结算审计方案一包.docx
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地铁设备安装及施工准备合同竣工结算审计方案一包
三号线（大行宫（含）以北）土建施工、装饰和土石方、设备安装及施工准备合同竣工结算审计
工
作
方
案
一、概述
二、人员配置
三、审计方案
（一）工作的程序与方法
（二）质量管控措施
（三）项目实施计划
四、服务承诺
一、概述
1、项目概况
南京地铁3号线是南京地铁第二条开通的过江线路，于2015年4月1日正式运营。
3号线是南京地铁的一条南北向主干线，北起浦口区林场站，南至江宁区秣周东路站，全长44.882Km，其中高架段2.095Km（含过渡段），地面线0.392m，地下段42.395Km。
全线共设29座车站，除林场站为高架站外，其余28座车站全部为地下站，最大站间距为3538m，最小站间距为854m，平均站间距为1574m。
设林场停车场和秣周车辆段各一座。
控制中心规划在南京南站附近。
3号线于2010年开工，于2015年4月1日开通运营。
根据规划，3号线未来将向南延伸一站至秣陵街道站，向北延伸一站至规划中的南京北站。
3号线总体设计及单项设计招标于2010年1月上旬完成，开工仪式于2010年1月10日举行，标志着三号线已经开始实质性的勘测设计工作。
工程分为一期二期两段，一期为林场到秦淮路，二期为秦淮路到吉印大道，两期工程同时建设。
根据3号线工程可行性研究报告，3号线建设总工期为5年。
大行宫（含）以北（土建、装饰、安装）竣工结算审计共182个合同。
本工程审计服务工作重点内容：
（1）建设程序执行情况审查：
包括项目立项、概算批复、环评报告批复等审批情况；建设用地、规划、施工图审核、施工许可等手续办理情况等；
（2）建设管理情况审查：
包括建设规模、实施进度、造价控制情况；工程、设计、大宗物资等招标投标情况；经济合同的签订及履行情况；工程管理的内部控制制度建立及执行情况等；
（3）资金落实到位和使用情况审查：
包括建设资金收支及管理情况；财务内部控制制度的建立和执行情况；工程、物资设备采购款项支出情况；银行账户开户及使用管理情况等；
（4）工程投资情况审查：
包括建设单位报送工程结算价款审核，对工程计量、计价、工程变更及签证情况进行审查；审查项目尾工工程的工程量和预留工程价款的真实性；审查甲供材料设备价格、数量及施工单位领用情况等,对超欠供原因进行分析等；
（5）审查建设单位有关内部控制制度的建立和落实情况；
（6）配合财务决算编制单位等；
（7）其他需要审计监督的事项。
2、指导思想
（1）“依法审计，服务大局”的意识，以为工程建设服务、督促建设单位规范行为为主、审计处理、处罚为辅的原则。
（2）严格执行经委托人审计确认的工作方案，未经委托人同意，决不随意更换项目负责人、专业工程师。
（3）严格执行“三级复核”制度，对审计结果负责。
（4）严格按照国家审计机关的审计程序实施审计。
（5）坚持“四个统一”的审计处理原则。
即“统一审计计划，统一审计程序，统一审计要求，统一审计处理”。
查出的问题，第一时间向委托人汇报。
（6）认真审查、确保工程造价的真实、并通过造价工程师的努力工作、力争使工程总造价降低。
（7）依法严格遵循以下原则：
依法审计原则，独立审计原则，客观公正原则，职业谨慎原则，廉洁奉公原则。
（8）严格按照国家和地方的有关法规、标准、法律、法规以及公司的有关规章制度和《工程造价咨询合同》，对项目造价进行最终控制。
序号
法律、法规、规章名称
制定、发布机关
生效时间
1
中华人民共和国行政复议法
全国人大常委会
1999年10月1日
2
中华人民共和国行政处罚法
全国人大
1996年10月1日
3
中华人民共和国行政许可法
全国人大常委会
2004年7月1日
4
中华人民共和国审计法
全国人大常委会
2006年2月28日修订
2006年6月1日生效
5
中华人民共和国审计法实施条例
国务院
2010年2月2日修订
6
财政违法行为处罚处分条例
国务院
2005年2月1日
7
江苏省国有企业法定代表人任期经济责任审计条例
江苏省人大常委会
1999年12月4日
8
南京市国有企业法定代表人离任经济责任审计条例
南京市人大常委会
1997年3月24日
9
审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定
审计署
1999年4月1日
10
江苏省地方预算执行情况审计监督试行办法
江苏省人民政府
1995年10月13日
11
江苏省社会保障基金审计监督办法
江苏省人民政府
2001年8月3日
12
《中华人民共和国国家审计准则》
审计署
2010年9月1日
13
南京市政府投资建设项目审计监督条例
南京市人大常委会
2015年1月1日
二、人员配置
项目名称：
南京地铁工程建设项目审计中介机构服务项目
标段号：
01标
序号
姓名
年龄
性别
学历
拟在本项目中担任的职务
执业资格证书/证书号码
主要从业经历
其它（获奖情况等）
1
王长进
44
男
硕士
项目负责人
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]023********
2003年07月-至今在南京永道工程咨询有限公司从事造价咨询工作
/
2
陈慧芝
42
女
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]11320010818
2007年8月-至今
南京永道工程咨询有限公司从事造价咨询工作
/
3
陈剑
32
男
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]11320010820
2008年7月-至今南京永道工程咨询有限公司从事造价咨询工作
/
4
储俊
36
女
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]133********
2008年6月-至今
南京永道工程咨询有限公司从事造价咨询工作
/
5
刁鹤鸣
33
男
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]0832*******
2013年5月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
6
郭方芳
56
女
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]01320002705
2004年8月-至今南京永道工程咨询有限公司从事造价咨询工作
/
7
郭凤雷
33
男
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]11320010914
2006年7月-至今南京永道工程咨询有限公司从事造价咨询工作
/
8
郭强
57
男
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]01320002706
2006年3月-至今南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
9
吉同筠
57
女
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]01320014246
2012年5月-至今
南京永道工程咨询有限公司从事造价咨询工作
/
10
陆翠宏
34
女
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]133********
2009年1月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
11
宋素镜
54
男
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]10320010295
2004年8月-至今南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
12
田涛
47
男
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]023********
2004年7月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
13
王耀华
34
男
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]133********
2012年3月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
14
吴彩升
41
男
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]01320001967
2007年1月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
15
杨德晃
43
男
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]14320013903
2013年4月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
16
姚正明
39
男
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]133********
2009年1月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
17
张思来
45
男
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]023********
2006年2月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
18
张玉
43
女
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]01320000447
2005年5月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
19
汪海峰
36
男
大专
项目组成员
水利工程造价工程师注册证书/SL140201042
2013年5月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
20
朱小军
38
男
大专
项目组成员
公路工程造价人员资格证书/甲级1232010057号
2012年9月-至今
南京永道工程咨询有限公司从事造价咨询工作
/
21
蒋燕
33
女
大专
项目组成员
公路工程造价人员资格证书/甲级1232010306号
2013年5月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
22
包长民
43
男
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]06500002661
2009年5月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
23
陈和均
38
男
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]10500002663
2012年5月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
24
姬东林
36
女
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]06510005194
2012年9月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
25
李素芹
47
女
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]0532*******
2012年5月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
26
廖辉亮
33
男
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]12610002437
2012年5月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
27
濮中胜
42
男
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]0432*******
2004年2月-至今南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
28
宋鸣东
42
男
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]12510005251
2010年1月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
29
童亮
34
男
大专
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]134********
2011年2月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
30
吴绍平
63
女
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]01510005208
2007年5月-至今
南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
31
许劲浩
45
男
本科
项目组成员
中华人民共和国造价工程师注册证书/建[造]03360002444
2012年5月-至今南京永道工程咨询有限公司
从事造价咨询工作
/
总计人数
31人
注：
1、投标人应根据本项目的工作量填报拟投入人员。
2、投入的人员数量应满足合同附件C的要求。
三、审计方案
（一）工作的程序与方法
（1）竣工结算审计程序
①审计准备程序
组成项目审计组或指定项目负责人、专业咨询员。
接受委托人送审资料，填列《委托方提供资料清单》，办理资料交接手续。
项目负责人制定审计工作计划，明确审计人员职责和工作进度。
审计人员熟悉送审资料，进行施工现场勘察。
②审计程序
审计人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和《合同法》、
《招标投标法》等国家的有关法规，对送审的工程预结算逐项进行审计，编制《工程审计计算书》和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同《咨询质量控制流程单》交项目负责人复核。
项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人,由委托人送交建设单位和施工单位征求意见。
对审计的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和《工程造价咨询质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定。
委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在《工程造价审计定案通知书》上签字盖章。
③出具审计报告书程序
项目负责人草拟《工程结算审计报告书》。
《工程结算审计报告书》由咨询单位负责人签发，编号后打印成文，并盖上项目负责人执业资格专用章和咨询单位公章。
向委托方提交《工程结算审计报告书》，由委托人分别送交建设单位和施工单位，办理送达手续并收取咨询费用。
④审计资料归档程序
咨询单位按《档案法》的要求和行业主管部门有关档案管理的规定建立工程造价审计档案制度,并有专人负责档案管理。
审计工作完成后,由专业审计人员将档案资料进行收集、整理，按本单位档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。
（2）结算审计工作的主要内容
①收集与建设项目工程结算有关的资料：
a.工程招标和投标文件，中标通知书；
b.工程承包合同、协议，补充施工合同或补充协议；建设单位供应材料和设备购货合同；
c.工程开、竣工报告；
d.全套施工图纸和竣工图纸、设计变更图纸或变更签证、经业主、监理批准的施工组织设计；
e.施工过程中有关签证、协议、会议纪要、与工程造价有关的隐蔽工程验收资料；
f.施工单位报送工程结算书、工程量计算书、钢筋翻样清单；
g.甲供材料清单、甲控乙供材料核价单（品种、规格、数量、价格）；
h.其它与工程造价有关的文件资料。
②调查了解建设项目工程结算编制情况
a.工程结算的编制依据。
b.工程结算的内容。
c.工程结算的方式。
d.工程结算的编制方法。
③审计建设项目工程结算的真实性、合规性
a.审计合同双方是否履行招标文件及合同所规定的工作内容。
b.审计结算编制原则、方法是否与招标文件及合同约定一致，审查结算编制依据是否与合同条款规定的一致、各项费用的取费是否正确、计算方法是否符合规定；审计结算工程量的计算方法和计量程序是否与合同条款规定的一致，计算是否准确。
c.审计设计变更、施工变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致；审查工程实施过程中发生的签证记录的真实性、有效性，是否应当计算费用。
d.审计材料的消耗是否合理准确，材料价格的计算是否准确、是否符合同条款的约定，核价材料的价格是否与委托方核价单一致。
e.审计委托方供应材料超欠供、扣除施工用水电费计算的准确性。
f.审计各专业工程交叉施工的工作内容，分清各施工方责任和义务，避免重复计算。
g.对工程索赔进行审计，审计索赔费用的计量是否合理，是否与合同条款规定的计算方法和计量程序一致。
④编制工程结算审计报告
a.编制建设项目结算审计汇总表，形成审计结论，与建设方、施工方进行核对、会审；
b.审计结果经建设方、施工方认可后，形成审计报告征求意见稿，征求建设方意见；
c.根据建设方反馈意见，修改审计报告，经委托人同意后，出具正式审计报告。
（3）竣工结算审计的方法
审计方法是采用顺查法，对结算书的审计不跳不漏不选重点，不分项目资金大小，按顺序进行，有一项审一项，确保不漏，通过审计确保审计结果正确，审计采取详查的办法，严格执行合同、招投标文件。
①实行招投标总价包干的工程。
a.审计直接费是否按合同要求进行调整，注意变更部分的调整范围及限额是否符合规定，注意纠正变更调整中多调增、少调减或只调增、不调减的现象；
b.审计材料设备价格是否符合招投标文件及合同精神；
c.按合同和国家要求审计取费标准；
d.查看工程现场，审计工程数量。
②按实际竣工量结算（包括固定单价）的工程。
a.按实际竣工量结算的工程，按“审工程量、审定额套用及清单单价运用、审直接费计算、审材料分析、审材差、审取费、审应扣项目”的方法进行。
b.查看工程现场，审计工程数量。
审计人员对有争议的项目应由建设方参加，会同施工单位现场勘查核实，必要时要丈量和点数，现场勘查核实结果需经三方签字确认。
对工程量的审计采取详查的办法，对钢材量也进行复核计算。
c.根据定额或清单单价对直接费进行审计。
在工程量审计确定的基础上，检查定额套用及清单单价运用情况，注意是否适用，有无高套、重套定额现象，以及用错清单单价的现象。
对定额的换算应注意其准确性，防止换错或只换直接费不换人工、材料、机械定额的现象。
对定额套用及清单单价运用采用逐项检查方法，包括直接费、工、料、机的分析。
d.审计材料定额用量及价差
该项目由建设单位供应三大材或其他主材的，根据材料分析检查材料定额用量是否准确，并查明所供甲供材的规格、型号、数量，列表确定，便于甲、乙双方结算。
由施工单位采购材料的，除了应审计定额用量外，对于材料价差，要审计合理性和依据，必要时可查阅施工单位有关购料的财务资料。
e.审计取费计算
取费计算的审计要注意是否存在施工类别、收费类别高套的现象，并加以纠正，对施工期内的政策变动直接费应按相应时段分段计算取费，不能按最高段计算。
对工程结构、是否禁区、计算基础和条件、取费计算的准确性等也应审计。
取费审计对于如包干费、赶工措施费及其他措施费、工程质量奖等，应按合同确定的办法支付。
对于计价让利的取费应按合同规定及中标条件规定的办法办理。
f.工程结算审计结果由事务所、委托方、咨询单位三方会审，根据会审意见做出实事求是的更正，取得甲、乙双方签章认可。
e.对于审计确切无误的项目，当个别施工企业拒不参加委托方约定的三方合议或无理拒签审计结果时，我方向委托人汇报，并由委托人做出处理决定。
③出具咨询报告书
a.“审计定案表”经各方书面认可后，项目负责人草拟《工程结算审计报告书》。
b.《工程结算审计报告书》主要内容包括：
（委托人、建设单位、施工单位的名称和委托事项；
工程概况：
工程名称，建筑面积，结构类型，层次或沿高，开工和竣工日期，工程质量评定等级等；
审计范围；
审计的依据，主要程序和方法，审计时间；
审计项目负责人姓名及其执业资格证书号；
送审工程决算金额，审定金额，核减（增）金额及其主要原因；
核减、核增明细表，《工程结算审定表》及有关附件。
《工程结算审计报告书》由公司负责人签发，编号后打印成文，并盖上项目负责人执业资格专用章和公司公章。
《工程结算审计报告书》一式四份,咨询单位留存一份,送交委托人三份。
由委托人将其中两份分别送交建设单位和施工单位，并办理送达手续、咨询报告书。
向委托人退还必要的送审资料并办理交接手续。
④审计资料归档。
按《档案法》的要求和行业主管部门有关档案管理的规定建立工程造价审计档案制度,并有专人负责档案管理。
工程结算审计档案应包括下列主要内容：
《工程结算审计报告书》正本原件和有签发人签发的底稿；
《工程结算审定表》原件；
盖有审计人员资格专用章的《工程结算审计计算书》和结算调整明细表；
审计过程中获取的取证材料、会商纪要；
《委托人送审资料清单》（包括签收和退还清单）；
送审的工程结算书；
工程招标和投标文件;图纸及招标答疑、编标统一口径的资料；
工程施工承包合同或补充协议；施工单位的施工取费证；
工程竣工验收及质量评定表；
《工程造价咨询合同》或司法鉴定委托书；
工程造价咨询质量控制流程单；
《江苏地区工程造价信息表》公司集中留存；
其他需要存档的资料。
审计工作完成后,由专业审计人员将上列档案资料进行收集、整理，按本单位档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。
⑤其他服务
如果委托或业主方要求：
我们保证及时选派经验丰富、年富力强专业团队到现场工作。
如遇重大合同、重要会议保证按照建设单位要求，随时赴现场进行必要的工作。
（二）质量管控措施
1、“三级复核”内部控制
严格执行三级复核程序，筑牢工程结算审计质量防线
目前大多数工程造价咨询单位的三级复核程序都是流于形式，有的甚至连形式都没有，这也是目前工程结算审计质量滑坡的主导因素。
我公司自成立之初，就建立了三级复核的内部控制制度，从总经理到专业技术人员，严格执行。
何谓三级复核：
项目负责人的复核为第一级复核，部门负责人的复核为第二级复核，企业技术负责人或专职复核人员的复核为第三级复核。
第一级复核也称详细性复核，主要复核：
⑴审计人员工作底稿是否完整，表述是否浅析，主要工程量计算是否存在差错；⑵工程现场是否踏勘；⑶材料价格的取定是否合规，定额的取定是否符合理，费率的计取是否正确；⑷审计过程中形成的记录、纪要、取证等文件是否真实、有效和充分；⑸复杂事项、重大分歧等对审价结果有重大影响的问题是否通过审计会商解决；⑹成果性文件数据填写、汇总计算是否正确，等等。
第二级复核又称一般性复核。
首先，复核下级送审的工作底稿是否经过项目负责人复核；其次，审计项目负责人在书面意见中提请审计的未决事项和重点问题，并提出处理意见和理由；第三，审计项目负责人对审计人员工作底稿进行的调整、纠正、补充是否恰当和准确；第四，对工程造价的核增部分给予重点审计；第五，审计项目负责人草拟的咨询报告书（判断是否全面、恰当，表述是否清晰、准确，依据是否充分）。
第三级复核为重点复核。
重点审计三方面内容：
一是审阅工作底稿是否经过前两级复核及其负责人签字，二是对部门负责人提请审定的重大事项进行判断并做出处理，三是从总体上审定咨询报告书中数据、结论、依据、语言表述等方面是否准确、恰当。
2、把好工程结算审计进门关，加强工程结算送审资料的接收审查工作。
在施工单位最初提交工程结算资料时就进行严格审查，存在问题的，不得进入结算审计程序，并退回完善。
这样将问题暴露在结算审计正式开展前，可缩短审计周期，提高审计效率和质量：
一是审查施（竣）工图纸和招投标文件（包括工程量清单、控制价、商务标及施工合同等）的符合性和完整性。
例如，有的施工单位将残缺的施工图充当竣工图，有的竣工图除施工单位自家签章认可外未经监理、设计和建设等相关单位审批确认，等等。
二是重点审查设计变更和现场签证的有效性。
有些工程以监理（或建设）单位通知单代替设计变更，有些设计变更由施工单位代拟，虽有设计人员签
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