会计实务3.docx

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会计实务3

2011年中级会计实务模拟题（三）

考试时间：

3小时

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。

多选、错选、不选均不得分。

）

1.下列各项中，符合资产会计要素定义的是（　　）。

A.计划购买的原材料

B.待处理财产损失

C.委托加工物资

D.预收款项

2.下列有关固定资产成本确定的说法中，不正确的是（）。

A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值

C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本

D.企业支付的与所购买生产经营用固定资产相关的增值税不计入固定资产的成本

3.某企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。

2011年1月6日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。

该固定资产的账面余额为150万元，已提折旧30万元，已计提的减值准备10万元。

该固定资产的公允价值为95万元。

转换日投资性房地产的入账价值为（　　）万元。

A.110B.150

C.95D.120

4.甲公司持有乙公司20％的股权，对被投资单位具有重大影响，采用权益法核算该选项长期股权投资，乙公司2008年实现净利润200万元，在此之前，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0，备查账簿中登记的未确认的损失为60万元，则2008年末甲公司应该确认的投资收益金额是（　　）万元。

A.40B.0

C.－20D.60

5.甲公司自2010年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度研发支出为1000万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出600万元，2010年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。

甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。

甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。

甲公司2010年度实现利润总额5000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

甲公司因该项无形资产2010年末正确的会计处理为（　）。

A.产生的暂时性差异为285万元

B.递延所得税资产余额为0

C.递延所得税资产发生额为0

D.应交所得税和所得税费用为1250万元

6.甲公司于2010年2月20日从证券市场购入A公司股票50万股，准备近期出售，每股买价8元，另外交易费用4万元。

A公司于2010年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。

甲公司于2010年5月20日收到该现金股利15万元并存入银行。

至12月31日，该股票的市价为450万元。

甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.15　B.11

C.50　D.61

7.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日因负债公允价值变动，应计入的会计科目是（）。

A.管理费用B.制造费用

C.资本公积D.公允价值变动损益

8.2010年12月31日，X公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试，该生产线的资料如下：

该生产线由A、B、C三台设备组成，被认定为一个资产组；A、B、C三台设备的账面价值分别为80万元、100万元、70万元，三台设备的使用寿命相等。

减值测试表明，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B和C设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为200万元。

不考虑其他因素，A设备应确认的减值损失为（　　）万元。

A.16B.40

C.14D.30

9.关于停止资本化的时点，下列表述中错误的是（　　）。

A.如果购建固定资产需要试运行，则在试运行结果表明资产能够正常运转时，认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化

B.所购建固定资产各部分分别完工，但每一部分都必须等到整体完工后才可使用，只要该部分完工，就应当停止资本化

C.继续发生在所购建固定资产的支出金额很少或几乎不再发生

D.所购置的固定资产与设计要求基本相符，即使有个别与设计要求不相符，也不会影响其正常使用

10.正保公司销售给大华公司一批商品，正保公司收到大华公司签发的商业承兑票据面值1170万元，6个月期限。

到期日由于大华公司财务困难，经修改债务条件后，正保公司同意将此债务延期一年，并按10%的利率（与实际利率相同）计算延期1年的利息，债务本金减到600万元，但附或有条件，如果大华公司取得利润，另需要支付100万元价款，如果亏损则不再支付。

大华公司预计重组后很可能实现利润。

不考虑其他因素，债务重组日大华公司债务重组利得的金额是（）万元。

A.500B.470

C.570D.600

11.下列关于或有事项的说法中，正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应确认为预计负债

B.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债

C.企业应当将未来经营亏损确认预计负债

D.企业在一定条件下可以将未来经营亏损确认预计负债

12.20×9年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。

工程自20×9年5月开工，预计2×11年3月完工。

甲公司20×9年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2×10年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。

甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2×10年年末预计合同总成本为850万元。

2×10年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（　　）万元。

A.O　B.10　

C.40　D.50

13.下列关于归属于子公司少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是（）。

A.列入负债项目

B.列入少数股东权益项目

C.列入外币报表折算差额项目

D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目

14.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。

A.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法

B.期末存货跌价准备由单项计提改为分类计提

C.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式

D.年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用

15.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（　　）。

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。

多选、少选、错选、不选均不得分。

）

1.下列关于土地使用权的说法，正确的有（　　）。

A.土地使用权通常应确认为无形资产

B.土地使用权用于自行开发建造办公楼时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，在工程完工时直接转入固定资产

C.企业外购的房屋建筑物，支付的价款包含土地及建筑物的价值的，应全部确认为固定资产

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

2.以下关于非货币性资产交换的说法中，正确的有（）。

A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应考虑确认资产处置损益

B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，为换出资产发生的相关税费应确认为当期损益

C.具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.不具有商业实质的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

3.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（　　）。

A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产

B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产

C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资

D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产

4.下列有关股份支付的说法中，正确的有（）。

A.以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易

B.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量

C.权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

D.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整

5.下列项目中，构成承租人最低租赁付款额的有（　　）。

A.租赁期内，承租人支付的租金之和

B.租赁期届满时，由承租人担保的资产余值

C.租赁期内，承租人支付的履约成本

D.租赁期内，承租人可能支付的或有租金

6.大洋企业因或有事项很可能赔偿A公司120万元，同时，因该或有事项大洋企业基本确定可以从B公司获得80万元的补偿金，大洋企业正确的会计处理有（　　）。

A.确认营业外支出40万元和预计负债120万元

B.确认营业外支出和预计负债40万元

C.确认其他应收款80万元

D.不确认其他应收款

7.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（　　）。

A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值

B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

C.企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债

D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用

8.下列情况中，W公司拥有被投资单位半数以下表决权，但可以纳入合并财务报表合并范围的有（）。

A.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，拥有该被投资企业半数以上表决权且无证据表明母公司不能控制该被投资单位

B.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营决策且无证据表明母公司不能控制该被投资单位

C.有权任免董事会等类似权力机构的多数成员而对被投资企业形成控制且无证据表明母公司不能控制该被投资单位

D.在董事会或类似权力机构的会议上有半数以上投票权

9.下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。

A.固定资产进行日常修理发生的人工费用

B.固定资产（机器设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

10.下列有关事业单位对外投资的说法中，不正确的有（　　）。

A.事业单位的对外投资应在期末按期计提应收的利息、红利等投资收益

B.事业单位以无形资产对外投资，应按双方确认的价值作为对外投资的入账价值

C.事业单位向其他单位投出材料，应按转出材料的账面价值，确认对外投资的入账价值

D.事业单位的对外投资在取得时，应当以实际支付的款项或者所转让非现金资产的评估确认价值作为入账价值

三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分，请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。

认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。

每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。

本类题最低得分为零分。

）

1.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。

（）

2.鉴于商誉或总部资产难以独立产生现金流量，因此，商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

（　　）

3.在债务重组中，如果债权人对该项债权计提了坏账准备，应先冲减已计提的坏账准备，再计算其重组的损失。

（　　）

4.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

（　　）

5.企业折算境外经营的资产负债表时，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

（　　）

6.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量。

（）

7.企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为预计负债。

（）

8.对于企业重组，只要有详细、正式的重组计划就表明企业承担了重组义务。

（　　）

9.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

（　　）

10.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

（　　）

四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。

凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。

凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。

）

1.甲公司为一家电生产企业，20×8年度有关事项如下：

（1）20×8年12月1日，甲公司接到法院的通知，由于某联营企业在2年前的一笔借款到期，本息合计为120万元。

因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。

甲公司经研究认为，该诉讼败诉的可能性在90％以上，将代为偿还担保的本息120万元。

鉴于目前联营企业的财务状况很差，甲公司只有20％的可能性收回代清偿款。

（2）20×8年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。

经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。

12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

（3）甲公司管理层于20×8年11月制定了一项业务重组计划。

该业务重组计划的主要内容如下：

从20×9年1月1日起关闭A产品生产线；从事A产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。

根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；A产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于A产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。

上述业务重组计划已于20×8年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。

20×8年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。

为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：

因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元。

要求：

（1）根据资料

（1）和

（2），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。

（2）根据资料（3），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出并编制会计分录。

2.A公司于2008年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。

合同主要条款如下：

（1）租赁标的物：

甲生产设备。

（2）起租日：

2008年12月31日。

（3）租赁期：

2008年12月31日至2012年12月31日。

（4）租金支付方式：

2009年至2012年每年年末支付租金800万元。

（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。

（6）甲生产设备2008年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。

（7）租赁合同年利率为6％。

（8）2012年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。

2008年12月31日，甲生产设备运抵A公司，当日投入使用。

A公司固定资产均采用平均年限法计提折旧。

假定：

相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示，结果保留两位小数。

[（P/A,6%,4）＝3.4651；（P/F，6%，4）＝0.7921。

）]

要求：

（1）判断该租赁的类型，并说明理由。

（2）编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。

（3）编制A公司在2009年年末至2012年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。

五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。

凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。

凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。

）

1.长城股份有限公司为上市公司（以下简称长城公司），该公司内部审计部门在2010年12月份对2010年度的财务报表进行内部审计时，对下列交易事项的处理存在疑问：

（1）2010年11月2日，长城公司以一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与甲公司一项长期股权投资和原材料进行置换。

长城公司换出的投资性房地产的账面价值为280万元，其中成本明细240万元，公允价值变动明细40万元，公允价值为350万元，税务机关核定的营业税为7万元。

甲公司换出的长期股权投资的账面价值为150万元，公允价值为200万元；换出原材料的成本为100万元，计提的跌价准备为20万元，公允价值（等于计税价格）为150万元，同时收到银行存款25.5万元。

换入资产不改变其使用用途。

长城公司为换入长期股权投资支付相关手续费2万元。

假设该交换具有商业实质，增值税税率17％。

长城公司当年相关的会计处理如下：

借：

长期股权投资204

　　原材料153

　　应交税费——应交增值税（进项税额）25.5

　　管理费用2

　　贷：

其他业务收入350

　　　　应交税费——应交营业税7

　　　　银行存款27.5

借：

其他业务成本280

　　贷：

投资性房地产——成本240

　　　　　　　　　　——公允价值变动40

（2）2010年12月10日，长城公司以一台生产设备和一项专利权换入乙公司一项可供出售金融资产。

长城公司换出生产设备的账面原价为100万元，累计折旧为25万元，公允价值为78万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，计提减值准备10万元，公允价值为100万元。

乙公司换出可供出售金融资产的账面价值为180万元，公允价值为178万元。

长城公司为换入资产支付相关税费3万元，将换入的可供出售金融资产作为交易性金融资产管理。

假设该交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他相关税费。

长城公司当年相关的会计处理如下：

借：

固定资产清理75

　　累计折旧25

　　贷：

固定资产100

借：

交易性金融资产181

　　累计摊销24

　　无形资产减值准备10

　　贷：

无形资产120

　　　　固定资产清理78

　　　　营业外收入14

　　　　银行存款3

借：

固定资产清理3

　　贷：

营业外收入3

（3）2010年12月20日，长城公司以一项长期股权投资与甲公司一台设备和商标权进行置换。

长城公司换出长期股权投资的账面价值为300万元，其中成本明细240万元，损益调整明细40万元，其他权益变动明细20万元，公允价值为400万元。

甲公司换出设备的账面原价为200万元，累计折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为200万元，该设备系2009年5月份购入，商标权的账面原价为250万元，已计提摊销80万元，公允价值200万元，未计提减值准备。

长城公司向甲公司支付银行存款34万元，为换入设备支付相关费用10万元，换出长期股权投资支付相关手续费2万元。

假设该交换具有商业实质，增值税税率17％。

长城公司当年相关的会计处理如下：

借：

固定资产206

　　无形资产206

　　应交税费——应交增值税（进项税额）34

　　贷：

长期股权投资——成本240

　　　　　　　　　　——损益调整40

　　　　　　　　　　——其他权益变动20

　　　　投资收益100

　　　　银行存款46

要求：

判断上述资料

（1）和

（2）中长城公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制相关的更正分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.2009年1月20日，A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司（非上市公司）80％股权的合同。

合同约定：

以C公司2009年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对C公司80％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。

（1）购买C公司80％股权的合同执行情况如下：

①2009年3月15日，A公司和B公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。

②以C公司2009年5月30日净资产评估值为基础，经协商，双方确定C公司80％股权的价格为18000万元，A公司以一项交易性金融资产和一项土地使用权作为对价。

A公司作为对价的交易性金融资产2009年6月30日的账面价值为9000万元（其中成本为8000万元，公允价值变动为1000万元），公允价值为10200万元；作为对价的土地使用权2009年6月30日的账面原价为7600万元，累计摊销额为600万元，公允价值为8000万元。

③A公司和B公司均于2009年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。

④A公司于2009年6月30日对C公司董事会进行改组，并取得控制权。

⑤2009年6月30日，C公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为20000万元，其中：

股本为12000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为5400万元。

A公司和B公司合并前不存在关联方关系。

（2）C公司2009年度实现净利润3000万元（其中2009年7月1日至12月31日实现净利润2000万元），2009年7月1日至12月31日提取盈余公积200万元；2009年8月1日宣告分派2008年度现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

2010年实现净利润2400万元，提取盈余公积240万元，2010年宣告分派2009年度现金股利800万元，现金股利均于宣告分派当年收到。

（3）A公司2009年销售100件甲产品给C公司，每件售价6万元，增值税税率为17％，每件成本5万元，货款未收到，C公司2009年对外销售60件。

2010年6月30日A公司又出售1件乙产品给C公司，售价450万元，增值税税率为17％，成本350万元，货款未收到，C公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预